Zwolnienie z opodatkowania zasiłku pogrzebowego oraz dodatku na dzieci z Irlandii.
Podatniczka, będąca polską rezydentką podatkową, po śmierci męża otrzymała z Irlandii jednorazowy zasiłek pogrzebowy, rentę wdowią oraz dodatek rodzinny na dzieci. Bank, bez weryfikacji, potrącił podatek dochodowy od wszystkich tych świadczeń. Podatniczka dołączyła do…
Interpretacja indywidualna - stanowisko prawidłowe
Szanowna Pani,
stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
31 marca 2026 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełniła go Pani pismem z 7 maja 2026 r. (wpływ 12 maja 2026 r.) - w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego i jego uzupełnienie
Sprawa dotyczy potrącenia podatku dochodowego od płatności zagranicznej, którą otrzymała Pani od instytucji socjalnej z Irlandii po śmierci męża. Podatek został potrącony już w banku, do którego wpłynęły płatności z Irlandii i bank nie robiąc żadnej weryfikacji jakiego typu są to wpływy, potrącił podatek dochodowy od wszystkich wpływów z tytułu zmarłego męża. Po wysłaniu odpowiednich wniosków do irlandzkiej instytucji socjalnej przyznano Pani jednorazowy zasiłek pogrzebowy, rentę wdowią i dodatek rodzinny od tej renty na dzieci. Dodatek na dzieci Irlandia wypłaca do 22-go roku życia, jeżeli dzieci są w pełnym wymiarze edukacji. Bank potrącił podatek dochodowy od zasiłku pogrzebowego, od renty wdowiej i od dodatku na dzieci. Instytucja socjalna z Irlandii dokonała przelewu zasiłku pogrzebowego jednym przelewem, a rentę wdowią i dodatek na dzieci drugim przelewem, czyli obie płatności zostały wykonane oddzielnie. Pomimo tego, że płatności te zostały wykonane oddzielnie, bank nie zrobił żadnej weryfikacji czego dotyczą i potrącił podatek dochodowy od wszystkiego co wpłynęło na konto.
Opis i zadane pytanie dotyczy okresu od 1 stycznia 2026 r. W okresie którego dotyczy wniosek miała i nadal ma Pani miejsce zamieszkania dla celów podatkowych i nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce.
Dodatek rodzinny na dzieci jest wypłacany na podstawie przepisów o świadczeniach rodzinnych obowiązujących w Irlandii.
Pytanie
Czy bank powinien potrącić podatek dochodowy od zasiłku pogrzebowego i dodatku rodzinnego na dzieci?
Pani stanowisko w sprawie
Uważa Pani, że bank nie miał prawa potrącić podatku dochodowego od zasiłku pogrzebowego oraz od dodatku rodzinnego na dzieci z Irlandii.
Opierając się na polskim prawie podatkowym - art. 21 ust. 1 pkt 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wolne od podatku są zasiłki pogrzebowe.
Opierając się na polskim prawie podatkowym - art. 21 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wolne od podatku są zasiłki rodzinne na dzieci.
Reasumując stan faktyczny, bank bezprawnie potrącił Pani podatek dochodowy od zasiłku pogrzebowego oraz od dodatku na dzieci przypisanego do Pani renty wdowiej.
Dodatek na dzieci jest świadczeniem rodzinnym, a te są wolne od podatku dochodowego, dlatego uważa Pani, że bank musi zwrócić bezprawnie potrącony podatek dochodowy od zasiłku pogrzebowego i od dodatku rodzinnego na dzieci, a przy kolejnych wpływach potrącać podatek tylko od renty wdowiej według właściwej skali procentowej (12%). Dołączyła Pani oryginały decyzji o zasiłku pogrzebowym oraz decyzję o rencie wdowiej, na której widać rozdzieloną kwotę renty i dodatku na dzieci.
Bank miał prawo potrącić podatek dochodowy tylko od renty wdowiej wypłacanej z Irlandii. Bank nie weryfikując czego dotyczą te płatności, potrącił podatek od wszystkiego co wpłynęło na konto, co jest niezgodne z polskim prawem podatkowym.
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Zgodnie z art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 592):
Osoby fizyczne, jeżeli mają miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów (przychodów) bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów (nieograniczony obowiązek podatkowy).
W myśl art. 3 ust. 1a ww. ustawy:
Za osobę mającą miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej uważa się osobę fizyczną, która:
1) posiada na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej centrum interesów osobistych lub gospodarczych (ośrodek interesów życiowych) lub
2) przebywa na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej dłużej niż 183 dni w roku podatkowym.
Stosownie do art. 4a ww. ustawy:
Przepisy art. 3 ust. 1, 1a, 2a i 2b stosuje się z uwzględnieniem umów w sprawie unikania podwójnego opodatkowania, których stroną jest Rzeczpospolita Polska.
Z opisu sprawy wynika, że jest Pani osobą posiadającą obywatelstwo polskie i miejsce zamieszkania na terytorium Polski. Instytucja socjalna z Irlandii wypłaciła Pani jednorazowy zasiłek pogrzebowy oraz dodatek rodzinny na dzieci. Od wpływających z Irlandii kwot, bank pobiera zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych. Dodatek rodzinny na dzieci jest wypłacany na podstawie przepisów o świadczeniach rodzinnych obowiązujących w Irlandii.
Zgodnie z zasadą nieograniczonego obowiązku podatkowego osoby fizyczne, jeżeli mają miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów. Stąd też do tej kategorii osób mają zastosowanie ogólne reguły podatkowe korygowane wyłącznie treścią umów międzynarodowych w sprawie zapobieżenia podwójnemu opodatkowaniu.
Ponieważ otrzymuje/otrzymała Pani świadczenie z Irlandii, w sprawie znajdą zastosowanie postanowienia Umowy między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Irlandii w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu, sporządzona w Madrycie dnia 13 listopada 1995 r. (Dz. U. z 1996 r. Nr 29 poz. 129), modyfikowanej przez Konwencję wielostronną implementującą środki traktatowego prawa podatkowego mające na celu zapobieganie erozji podstawy opodatkowania i przenoszeniu zysku (Dz. U. z 2018 r., poz. 1369).
Powyższa Umowa nie zawiera odrębnego artykułu dotyczącego opodatkowania dodatku pogrzebowego i świadczenia rodzinnego wypłacanego z Irlandii. Oznacza to, że dochód ten podlega opodatkowaniu, zgodnie z postanowieniami art. 22 ww. Umowy („Inne dochody”).
Zgodnie z art. 22 ust. 1 ww. umowy polsko-irlandzkiej:
Części dochodu osoby mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie, bez względu na to, skąd są one osiągane, a które nie zostały objęte postanowieniami poprzednich artykułów niniejszej umowy, podlegają opodatkowaniu tylko w tym Państwie.
Zgodnie z Komentarzem do Konwencji Modelowej, artykuł ten zawiera powszechną regułę dotyczącą dochodów, które nie są przedmiotem uregulowań w poprzednich artykułach konwencji. Dochody, o jakich mowa, nie tylko nie stanowią jasno określonej kategorii dochodów, lecz i ich źródło nie jest wyraźnie określone. Na podstawie ustępu pierwszego wyłączne prawo do opodatkowania należy do państwa miejsca zamieszkania lub siedziby. Reguła ustalona w tym ustępie ma zastosowanie niezależnie od tego, czy państwo miejsca zamieszkania lub siedziby korzysta z prawa do opodatkowania, czy też nie; w związku z tym państwo inne niż państwo miejsca zamieszkania lub siedziby nie może pobierać podatku od dochodu uzyskiwanego w tym umawiającym się państwie, nawet wtedy, gdy taki dochód nie jest opodatkowany w pierwszym państwie.
Powyższe oznacza, że zasiłek pogrzebowy z Irlandii oraz dodatek rodzinny na dzieci podlega opodatkowaniu w miejscu Pani zamieszkania, tj. w Polsce, na zasadach określonych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
W oparciu o powyższy przepis, opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych podlegają wszelkiego rodzaju dochody uzyskane przez podatnika z wyjątkiem tych, które zostały enumeratywnie wymienione w katalogu zwolnień przedmiotowych, zawartym w ww. ustawie, bądź od których zaniechano poboru podatku.
Na podstawie art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Przychodami, z zastrzeżeniem art. 14-15, art. 17 ust. 1 pkt 6, 9, 10 w zakresie realizacji praw wynikających z pochodnych instrumentów finansowych, pkt 11, art. 19, art. 25b, art. 30ca, art. 30da i art. 30f, są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.
Na mocy art. 10 ust. 1 pkt 9 tej ustawy źródłami przychodów są inne źródła.
W myśl art. 20 ust. 1 ww. ustawy:
Za przychody z innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9, uważa się w szczególności: kwoty wypłacone po śmierci członka otwartego funduszu emerytalnego wskazanej przez niego osobie lub członkowi jego najbliższej rodziny, w rozumieniu przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych, kwoty uzyskane z tytułu zwrotu z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego oraz wypłaty z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego, w tym także dokonane na rzecz osoby uprawnionej na wypadek śmierci oszczędzającego, zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego, alimenty, stypendia, świadczenia otrzymane z tytułu umowy o pomocy przy zbiorach, dotacje (subwencje) inne niż wymienione w art. 14, dopłaty, nagrody i inne nieodpłatne świadczenia nienależące do przychodów określonych w art. 12-14 i art. 17.
Jak dowodzi użycie sformułowania „w szczególności”, definicja źródeł przychodów ma charakter otwarty i nie ma przeszkód, aby do tej kategorii zaliczyć również przychody inne niż wymienione wprost w przepisie.
Zatem, do przychodów z innych źródeł zalicza się te wszystkie przychody, które nie mieszczą się w kategorii przychodów zaliczonych do enumeratywnie wymienionych w art. 10 ust. 1-8 powołanej ustawy źródeł przychodów. W rezultacie, wypłacane jednorazowe świadczenie (zasiłek pogrzebowy) oraz dodatek na dzieci z Irlandii należy zakwalifikować do przychodu z innych źródeł, o którym mowa w art. 20 ust. 1 w związku z art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Należy zaznaczyć, że przepis art. 21 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych określa w sposób enumeratywny (tj. wyczerpujący) przychody (lub dochody) objęte zwolnieniem od podatku dochodowego.
Na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 7 ww. ustawy:
Wolne od podatku dochodowego są odprawy pośmiertne i zasiłki pogrzebowe.
Ze zwolnienia od podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie ww. przepisu korzystają świadczenia mające charakter odprawy lub zasiłku pogrzebowego, których fakt przysługiwania został unormowany w jakikolwiek sposób (w stosownych przepisach, w układzie zbiorowym pracy lub nawet w formie umownej). Zastosowanie tego przepisu nie jest więc ograniczone wyłącznie do świadczeń przysługujących na podstawie polskich przepisów.
Należy stwierdzić, że jednorazowy zasiłek pogrzebowy otrzymany z Irlandii z tytułu śmierci męża na podstawie przepisów tam obowiązujących, korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie powołanego wyżej art. 21 ust. 1 pkt 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, i tym samym nie podlega opodatkowaniu tym podatkiem. Oznacza to, że bank niesłusznie pobrał zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych od tego świadczenia.
Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 8 ww. ustawy:
Wolne od podatku dochodowego są świadczenia rodzinne otrzymane na podstawie przepisów o świadczeniach rodzinnych, dodatki rodzinne i pielęgnacyjne, zasiłki dla opiekunów otrzymane na podstawie przepisów o ustaleniu i wypłacie zasiłków dla opiekunów, świadczenia pieniężne otrzymane w przypadku bezskuteczności egzekucji alimentów, zasiłki porodowe otrzymane na podstawie odrębnych przepisów oraz świadczenie wychowawcze otrzymane na podstawie przepisów o pomocy państwa w wychowywaniu dzieci.
Z literalnego brzmienia ww. przepisu wynika, że wolne od podatku dochodowego są m.in. świadczenia rodzinne otrzymane na podstawie przepisów o świadczeniach rodzinnych.
Uwzględniając powyższe stwierdzić należy, że świadczenie pieniężne przyznane Pani dzieciom z Irlandii w związku ze śmiercią ich ojca, korzysta ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W opisie stanu faktycznego wskazała Pani bowiem, że świadczenie jest wypłacane na podstawie przepisów o świadczeniach rodzinnych obowiązujących w Irlandii. Oznacza to, że bank niesłusznie pobrał zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych od tego świadczenia.
Pani stanowisko jest prawidłowe.
Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.
Dokonałem oceny Pani stanowiska - zgodnie z zadanym pytaniem - wyłącznie w zakresie skutków podatkowych z tytułu otrzymania zasiłku pogrzebowego i dodatku rodzinnego na dzieci. Natomiast nie odniosłem się do Pani stanowiska w części dotyczącej skutków podatkowych wypłaty renty wdowiej, a także obowiązku zwrotu przez bank niesłusznie pobranego podatku od zasiłku pogrzebowego i od dodatku rodzinnego na dzieci, gdyż nie było to przedmiotem zapytania.
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
1) z zastosowaniem art. 119a;
2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w (…), ul. (…), (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143; dalej jako „PPSA”). Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawa prawna dla wydania interpretacji
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
QuickMap AI przeszukuje 2,87 mln dokumentów podatkowych i zwraca dopasowane orzeczenia z analizą linii orzeczniczej.
Wypróbuj za darmo