Treść interpretacji
Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe
Szanowna Pani,
stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
22 maja 2026 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 29 czerwca 2026 r. (data wpływu 2 lipca 2026 r.).
Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego
Jest Pani polskim rezydentem podatkowym i podlega Pani w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Otrzymuje Pani świadczenie emerytalne ze Stanów Zjednoczonych, wypłacane przez (…) ((…), stan (…)).
Świadczenie to przysługuje Pani w związku z zatrudnieniem w charakterze nauczyciela przedszkolnego (preschool teacher) w (…) działającym przy (…) College w stanie (…)
(…) College jest publiczną instytucją edukacyjną funkcjonującą w ramach systemu szkolnictwa wyższego stanu (…).
Emerytura jest w ramach stanowego systemu emerytalnego dla pracowników sektora publicznego, zarządzanego przez (…).
Zatrudnienie miało miejsce w instytucji o charakterze publicznym, stanowiącej element systemu Edukacji organizowanego i finansowanego przez władze publiczne (…).
Jednocześnie świadczenie emerytalne wypłacane jest w ramach systemu zarządzanego przez (…) który może funkcjonować jako wyodrębniony system finansowy dla pracowników sektora publicznego.
Wykonywała Pani pracę w instytucji o charakterze publicznym, jednak sposób organizacji oraz finansowania systemu emerytalnego może mieć znaczenie dla kwalifikacji podatkowej świadczenia.
Pytanie
Czy świadczenie emerytalne otrzymywane z (…), w związku z zatrudnieniem w publicznej instytucji edukacyjnej ((…) college – (…)), należy zakwalifikować jako:
1. emeryturę z tytułu służby publicznej w rozumieniu umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania zawartej pomiędzy Polską a Stanami Zjednoczonymi, podlegającą opodatkowaniu wyłącznie w Stanach Zjednoczonych, czy też
2. inne świadczenie emerytalne podlegające opodatkowaniu zgodnie z ogólnymi zasadami (tj. w Polsce z możliwością zastosowania metody unikania podwójnego opodatkowania)?
Pani stanowisko w sprawie