Treść interpretacji
Interpretacja indywidualna
– stanowisko nieprawidłowe
Szanowna Pani,
stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
20 stycznia 2026 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełniła go Pani – na wezwanie – pismem z 26 lutego 2026 r. (data wpływu 4 marca 2026 r.).
Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego
1. Zwrot nienależnie pobranych składek zdrowotnych dokonany w dniu 16 kwietnia 2024 r. dotyczył lat 2018-2023.
2. Składki zdrowotne odprowadzane w Polsce nie były przez Panią odliczane od podatku w Polsce w żadnym z lat, ponieważ jest Pani rezydentką podatkową Niemiec.
3. Podatek od kwoty zwrotu został potrącony przez ZUS/NFZ w momencie wypłaty zwrotu – nie doliczała Pani tej kwoty samodzielnie do dochodu w zeznaniu rocznym.
4. ZUS wykazał zwrot w PIT-11A, w części D, poz. 33 (Emerytury – świadczenia pieniężne z ubezpieczenia społecznego”).
Uzupełnienie opisu sprawy
W momencie dokonania zwrotu składek na ubezpieczenie zdrowotne miała Pani miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w Niemczech i nadal je Pani posiada.
W latach 2018-2023 uzyskiwała Pani na terytorium Polski dochody z tytułu emerytury wypłacanej przez Zakład Ubezpieczeń Społecznych. Składki zdrowotne były odprowadzane od dochodu z tytułu emerytury.
Zwrot składek nastąpił, ponieważ podlegała Pani ubezpieczeniu zdrowotnemu w Niemczech z tytułu zatrudnienia, a jednocześnie składki zdrowotne były pobierane również w Polsce od emerytury. W związku z tym, w Polsce pobrano składki nienależnie – mimo braku obowiązku ubezpieczenia zdrowotnego. Zwrotu składek dokonał Narodowy Fundusz Zdrowia za pośrednictwem Zakładu Ubezpieczeń Społecznych na podstawie decyzji z 16 kwietnia 2024 r.
Dochody z tytułu emerytury były rozliczane przez Zakład Ubezpieczeń Społecznych jako płatnika podatku. Nie dokonywała Pani samodzielnych rozliczeń w tym zakresie. Kwota składek zdrowotnych była wykazywana przez ZUS w informacjach podatkowych w części dotyczącej odliczenia od podatku.