Treść interpretacji
Interpretacja indywidualna – stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest:
· prawidłowe – w zakresie uwzględnienia w rozliczeniu kosztów uzyskania przychodów, przypadających na przychody zwolnione w wyniku zastosowania ulgi dla pracujących seniorów, jak również tej części kosztów uzyskania przychodów przypadających na przychody podlegające opodatkowaniu, która spowodowałaby przekroczenie górnej granicy pierwszego przedziału skali podatkowej, o którym mowa w art. 27 ust. 1 ustawy o podatku dochodowy od osób fizycznych;
· nieprawidłowe – pozostałym zakresie.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
26 czerwca 2026 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił go Pan pismem z 13 sierpnia 2026 r. (wpływ 19 sierpnia 2026 r.) - w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego
Jest Pan nauczycielem akademickim zatrudnionym na etacie przez uczelnię wyższą. Do całości wynagrodzenia mają zastosowanie 50% koszty uzyskania przychodów. Przez cały rok spełniał Pan warunki do zastosowania ulgi dla pracujących seniorów, nie składał Pan oświadczenia w tym zakresie, w związku z tym płatnik na bieżąco nie stosował ulgi.
W PIT-11 w części E.3, poz. 48 wykazano całość przychodów jako przychody opodatkowane, w poz. 49 odpowiadające im 50% koszty uzyskania przychodów oraz w poz. 96 składki na ubezpieczenia społeczne.
Gdyby w rozliczeniu rocznym chciał Pan skorzystać z ulgi w maksymalnej wysokości 85.528 zł, mógłby Pan zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów jedynie 34.472 zł, tym samym utraciłby Pan możliwość uwzględnienia znacznej części kosztów uzyskania przychodów dotyczącej przychodów opodatkowanych. Jednocześnie składki na ubezpieczenia społeczne w części dotyczącej przychodów zwolnionych z tytułu ulgi (wyliczone proporcjonalnie) nie pomniejszają dochodu do opodatkowania.