Interpretacja 0114-KDIP3-2.4011.71.2026.2.MN

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

20 stycznia 2026 r. wpłynął Pana wniosek z 14 stycznia 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił go Pan pismem z 28 lutego 2026 r. (wpływ 4 marca 2026 r.) – w odpowiedzi na wezwania. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Umowa nr (…) o kredyt hipoteczny dla osób fizycznych „(…)" waloryzowany kursem CHF zawarta w dniu (przystawiony datownik) 17 stycznia 2008 r. w (…) pomiędzy: (…) Bank Spółka Akcyjna z siedzibą w (…) (1), Oddział Bankowości Detalicznej w (…), zwanym dalej „(…) Bankiem", reprezentowanym przez 1) (imię i nazwisko osoby reprezentującej bank) 2) (imię i nazwisko osoby reprezentującej bank), a pierwszy kredytobiorca, A.A., PESEL: (…), dowód osobisty: (…), adres zameldowania: (…), adres do korespondencji: jw., zwanym dalej kredytobiorcą.

(1) W przypisie dolnym na stronie 1/10 umowy jest zawarta następująca treść:

(…) Bank Spółka Akcyjna, ul. (…), (…), tel. (…), fax (…), (...), e-mail: (…), NIP: (…), Sąd Rejonowy (…) Wydział Gospodarczy Krajowego Rejestru Sądowego, nr rejestru przedsiębiorców KRS (…), kapitał zakładowy (…) Banku wynosi 118.064.140 zł (dane według stanu na dzień 1 stycznia 2007 r.). wartość nominalna warunkowego podwyższenia kapitału zakładowego na podstawie uchwał nr (…) i (…) z 21 maja 2003 r. wynosi 3.918.000 zł.

§ 1: Dane o kredycie:

1. cel kredytu: finansowanie zakupu na rynku wtórnym spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego nr (…) położonego w (…) przy ul. (…) oraz finansowanie opłat okołokredytowych;

2. kwota kredytu: 246 000,00 zł;

3. waluta waloryzacji kredytu: CHF

3a. kwota kredytu wyrażona w walucie waloryzacji na koniec dnia 11 stycznia 2008 r. według kursu kupna waluty z tabeli kursowej (…) Banku SA wynosi 114.509,14 CHF; kwota niniejsza ma charakter informacyjny i nie stanowi zobowiązania banku. wartość kredytu wyrażona w walucie obcej w dniu uruchomienia kredytu, może być różna od podanej w niniejszym punkcie;

4. okres kredytowania: 360 miesięcy, tj. od dnia (przystawiony datownik) 17 stycznia 2008 r. do dnia 5 lutego 2038 r.,

5. wariant spłaty kredytu: równe raty kapitałowo-odsetkowe,

6. termin spłaty kredytu: 5 każdego miesiąca,

7. prowizja: 0% kwoty kredytu tj. 0,00 zł,

7a. prowizja tytułem ubezpieczenia spłaty kredytu w (…) Ubezpieczenia (…): 0,20% kwoty kredytu tj. 492,00 zł,

7b. składka miesięczna tytułem generalnej umowy ubezpieczenia nieruchomości od ognia i innych zdarzeń losowych wynosi 0,0066% wartości nieruchomości; suma ubezpieczenia wynosi 252.000,00 zł, składka ubezpieczeniowa płatna jest w dniu uruchomienia kredytu oraz w terminach spłaty kolejnych rat kapitałowo- odsetkowych; jeżeli kredytobiorca dostarczy do banku inną polisę potwierdzającą objęcie ochroną ubezpieczeniową nieruchomości będącej zabezpieczeniem kredytu wraz z przelewem praw na (…) Bank, składka nie zostanie pobrana za okres ubezpieczenia, na jaki została zawarta dostarczona polisa,

7c. x składka jednorazowa tytułem ubezpieczenia na życie i od niezdolności do pracy zarobkowej: 1,50% kwoty 246.000,00 zł, tj.: 3.690,00 zł, po upływie 24 miesięcy od dnia uruchomienia kredytu składka będzie naliczana miesięcznie w wysokości określonej w taryfie prowizji i opłat (…) Banku,

7d. w przypadku odstąpienia przez kredytobiorcę od ubezpieczenia na życie określonego w § 4 ust. 4 niniejszej umowy, marża kredytu ulega podwyższeniu o 0,5 p.p. podwyższenie marży kredytu skutkuje podwyższeniem oprocentowania kredytu i następuje od daty spłaty najbliższej raty przypadającej po dniu wygaśnięcia ubezpieczenia,

8. na dzień wydania decyzji kredytowej przez (…) Bank oprocentowanie kredytu w stosunku rocznym wynosi 3,78%, marża (…) Banku wynosi 1,00% w okresie ubezpieczenia spłaty kredytu w (…) Ubezpieczenia (…) dokonanego zgodnie z § 3 ust. 6 pkt 1), oprocentowanie kredytu, ulega podwyższeniu o 1,00 p.p i wynosi 4,78 %. po zakończeniu okresu ubezpieczenia obniżenie oprocentowania kredytu o 1,00 p.p. następuje od daty spłaty najbliższej raty,

9. oprocentowanie dla należności przeterminowanych w stosunku rocznym w dniu wydania decyzji kredytowej przez (…) Bank wynosi: 14,78%,

10. dane dotyczące zbywcy: (imię i nazwisko zbywcy).

§ 2: Dane o nieruchomości stanowiącej przedmiot hipoteki:

1. tytuł prawny nieruchomości: spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu,

2. właściciel nieruchomości (w przypadku nabywanej nieruchomości - przyszły właściciel): kredytobiorca,

3. adres nieruchomości: (…), ul. (…),

4. oznaczenie ewidencyjne działki gruntu,

5. wartość nieruchomości: 252.000,00 zł.

§ 3: Prawne zabezpieczenie kredytu:

1. hipoteka kaucyjna wpisana na pierwszym miejscu do kwoty 369.000, 00 zł ustanowiona na nieruchomości określonej w § 2 i wpisana do: KW nr prowadzonej przez sąd rejonowy, Wydział Ksiąg Wieczystych, X nowozałożonej kw, hipoteka ustanowiona w formie aktu notarialnego tak - X nie,

2. przelew na rzecz (…) Banku praw z umowy ubezpieczenia od ognia i innych zdarzeń losowych nieruchomości obciążonej hipoteką określoną w ust. 1 niniejszego § do wysokości sumy ubezpieczenia ustalonej w umowie kredytowej, jednak nie więcej niż kwota zobowiązania wobec (…) Banku z tytułu kredytu/pożyczki w przypadku budynków w budowie suma ubezpieczenia powinna odpowiadać docelowej wartości robót wykonanych oraz planowanych odpowiednio do stanu zaawansowania budowy do ostatniego dnia okresu ubezpieczenia wraz z uwzględnieniem materiałów budowlanych,

3. X ubezpieczenie niskiego wkładu własnego kredytu w (…) na 36-miesięczny okres ubezpieczenia; jeśli z upływem pełnych 36 miesięcy okresu ubezpieczenia nie nastąpi całkowita spłata zadłużenia objętego ubezpieczeniem ani inne zdarzenie kończące okres ubezpieczenia, ubezpieczenie podlega automatycznej kontynuacji, przy czym łączny okres ubezpieczenia nie może przekroczyć 108 miesięcy, licząc od miesiąca, w którym nastąpiła wypłata kredytu. kredytobiorca upoważnia (…) Bank do pobrania środków tytułem zwrotu kosztów ubezpieczenia w wysokości 3,50% różnicy pomiędzy wymaganym wkładem własnym kredytobiorcy, a wkładem wniesionym faktycznie przez kredytobiorcę, tj. 1.554, 00 zł oraz zwrotu kosztów z tytułu kontynuacji przedmiotowego ubezpieczenia z rachunku wskazanego w § 6 bez odrębnej dyspozycji,

4. przelew na rzecz (…) Banku praw z umowy ubezpieczenia na życie zawartej przez kredytobiorców na kwotę nie niższą niż 246.000, 00 zł; warunek ten uważa się za spełniony przez przystąpienie kredytobiorców do ubezpieczenia grupowego na życie oferowanego przez (…) Bank wraz z kredytem lub dostarczenie do (…) Banku oryginału polisy ubezpieczeniowej potwierdzającej zawarcie umowy ubezpieczenia na życie w stosunku do kredytobiorcy, na sumę ubezpieczenia nie niższą, niż 246.000,00 zł w towarzystwie ubezpieczeniowym zaakceptowanym uprzednio przez (…) Bank, w której (…) Bank wskazany będzie jako wyłączny uposażony oraz dokonanie cesji praw wynikających z ww. umowy ubezpieczenia na rzecz (…) Banku i przedstawienie w (…) Banku pisemnego potwierdzenia, iż towarzystwo ubezpieczeniowe przyjęło do wiadomości dokonanie cesji oraz że bezwarunkowe dokonanie cesji praw z umowy ubezpieczenia jest dopuszczalne,

5. ---

6. prawne zabezpieczenie spłaty kredytu na okres przejściowy do czasu przedłożenia w (…) Banku odpisu z księgi wieczystej nieruchomości potwierdzającego prawomocny wpis hipoteki (o której mowa w ust 1 niniejszego §) ustanowionej na rzecz (…) Banku: X tak - nie

1) X ubezpieczenie spłaty kredytu w (…),

2) ---

7. termin przedstawienia odpisu z prawomocnie wpisaną hipoteką na rzecz (…) Banku: 15 lipca 2008 r.

§ 4: Dodatkowe warunki:

1. oświadczenie o poddaniu się egzekucji do kwoty: 492.000,00 zł,

2. dodatkowe warunku uruchomienia kredytu:

1) przedłożenie przez właściciela nieruchomości/ograniczonego prawa rzeczowego określonej/ego w § 2, oświadczenia, w formie pisemnej, o ustanowieniu hipoteki, o której mowa w § 3 ust. 1, w trybie przepisu art. 95 ust. 4 prawa bankowego,

2) przedstawienie aktu notarialnego umowy sprzedaży przedmiotowego spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego, potwierdzającego cenę nabywanej nieruchomości, tj. 252,000,00 zł, wniesienie środków własnych przez kredytobiorcę w wysokości 12,000, 00 zł oraz numer rachunku zbywcy na jaki należy przekazać środki z udzielonego kredytu,

3) dopuszcza się uruchomienie kredytu pomimo, nie złożenia wniosku do sądu o założenie KW i wpis hipoteki, o której mowa w par. 3 ust. 1,

3. dodatkowe zobowiązania kredytobiorcy:

1) dopuszcza się uruchomienie kredytu pomimo, nie złożenia wniosku do sądu o założenie KW i wpis hipoteki, o której mowa w § 3 ust. 1, pod warunkiem złożenia pisemnego oświadczenia kredytobiorcy, w którym zobowiąże się do złożenia wniosku o urządzenie księgi wieczystej oraz wpis hipoteki (oba wnioski w jednym piśmie) w terminie 14 dni od daty uruchomienia kredytu, pod rygorem wypowiedzenia umowy kredytowej,

2) ---

4. niniejszym potwierdza się przystąpienie kredytobiorcy do grupowego ubezpieczenia: X tak - nie

1) X na życie i od niezdolności do pracy zarobkowej - nr generalnej umowy ubezpieczenia (…);

2) ryzyka utraty pracy - nr polisy generalnej (…) – (…);

3) X nieruchomości dla kredytobiorców (…) Banku S.A. - nr. polisy generalnej (…) - w (…) Ubezpieczenia (…) na warunkach określonych w oświadczeniach o przystąpieniu do umowy ubezpieczenia zawartych we wniosku kredytowym oraz ogólnych warunkach ubezpieczenia,

5. zmiana sumy ubezpieczenia będącej podstawą naliczania składki w kolejnych okresach ubezpieczenia wskazanego w ust. 4 nie wymaga aneksu do niniejszej umowy.

§ 5: Wypłata kredytu:

1. sposób wypłaty kredytu: kwota 240.000,00 zł przekazana na rachunek wskazany w ww. akcie notarialnym, kwota 6.000,00 zł na rachunek kredytobiorcy tytułem finansowania opłat okołokredytowych.

§ 6: Rachunek spłaty kredytu:

1. spłata kredytu następuje na podstawie nieodwołalnego, przez czas trwania niniejszej umowy, zlecenia dokonywania przelewu z rachunku (…),

2. otwarcie i prowadzenie rachunku (…), o którym mowa w ust. 1 w okresie obowiązywania umowy kredytu jest nieodpłatne.

§ 7: Warunki udzielenia kredytu:

1. (…) Bank udziela kredytobiorcy, na jego wniosek, kredytu hipotecznego przeznaczonego na cel określony w § 1 ust. 1, zwanego dalej kredytem, w kwocie określonej w § 1 ust. 2, waloryzowanego kursem kupna waluty CHF wg tabeli kursowej (…) Banku S.A. kwota kredytu wyrażona w walucie CHF jest określona na podstawie kursu kupna waluty CHF z tabeli kursowej (…) Banku (...) z dnia i godziny uruchomienia kredytu,

2. kredyt jest udzielany na okres ustalony w § 1 ust. 4.

§ 8: Uruchomienie kredytu:

1. uruchomienie kredytu nastąpi po:

1) podpisaniu niniejszej umowy (zwanej dalej: „umową”),

2) uiszczeniu przez kredytobiorcę wpłaty z tytułu prowizji określonej w § 9,

3) ustanowieniu prawnych zabezpieczeń spłaty kredytu określonych w umowie,

4) złożeniu pisemnego oświadczenia o poddaniu się egzekucji przez ewentualnych poręczycieli,

5) oraz po spełnieniu warunków określonych w § 4 ust. 2.

2. (…) Bank może uruchomić kredyt przed ustanowieniem prawnego zabezpieczenia kredytu określonego w § 3 ust. 1 pod warunkiem:

1) ustanowienia prawnego zabezpieczenia kredytu w okresie przejściowym określonego w § 3 ust. 6

oraz

2) przedstawienia w (…) Banku:

a) kopii wniosku o wpisanie hipoteki, o której mowa w § 3 ust. 1 na rzecz (…) Banku wraz z dowodem należycie uiszczonej opłaty sądowej w zakreślonym przez sąd terminie lub kopii wniosku o urządzenie księgi wieczystej i kopii wniosku o wpisanie hipoteki na rzecz (…) Banku wraz z dowodem należycie uiszczonej opłaty sądowej w zakreślonym przez sąd terminie, z oryginalną prezentatą sądu rejonowego właściwego do prowadzenia księgi wieczystej dla przedmiotowej nieruchomości/ograniczonego prawa rzeczowego, o której/ym mowa w § 2

lub

b) gdy ww. wniosek/ki są zawarte w akcie notarialnym - tego aktu notarialnego zawierającego dowód należycie uiszczonej opłaty sądowej,

3. kredyt zostanie wykorzystany przez kredytobiorcę jednorazowo w kwocie określonej w § 1 ust. 2,

4. środki z tytułu kredytu przeznaczone dla zbywcy określonego w § 1 ust. 10 zostaną przekazane na rachunek określony w § 5 ust. 1,

5. (…) Bank uruchomi kredyt w terminie 3 dni roboczych (z wyłączeniem sobót) od daty wskazanej przez kredytobiorcę w pisemnej dyspozycji uruchomienia kredytu.

§ 9: Prowizja:

(…) Bank pobiera od kredytobiorcy prowizję w wysokości określonej w § 1 ust. 7 i ust. 7a płatną jednorazowo w dniu uruchomienia kredytu. prowizja nie podlega zwrotowi.

§ 10: Oprocentowanie kredytu:

1. kredyt oprocentowany jest według zmiennej stopy procentowej, która w dniu w dniu wydania decyzji kredytowej przez (…) Bank ustalona jest w wysokości określonej w § 1 ust. 8,

2. wysokość zmiennej stopy procentowej w dniu wydania decyzji kredytowej ustalona została jako stawka bazowa libor 3m z dnia 28 grudnia 2007 r. powiększona o stałą w całym okresie kredytowania marżę (…) Banku w wysokości 1,00%.,

3. (…) Bank, co miesiąc, dokona porównania aktualnie obowiązującej stawki bazowej ze stawką bazową ogłaszaną poprzedniego dnia roboczego (z wyłączeniem sobót) poprzedniego miesiąca i dokona zmiany wysokości oprocentowania kredytu w przypadku, gdy stawka bazowa zmieni się o co najmniej 0,10 punktu procentowego w porównaniu do obowiązującej stawki bazowej,

4. zmiany wysokości oprocentowania kredytu (…) Bank dokona najpóźniej piątego dnia roboczego miesiąca, następującego po miesiącu, w którym dokonana została zmiana stawki bazowej, o której mowa w ust. 3,

5. informacja na temat obowiązującego oprocentowania kredytu podawana będzie do wiadomości na stronach internetowych (…) Banku; o każdej zmianie oprocentowania kredytobiorca oraz ustanowieni poręczyciele zostaną powiadomieni przez (…) Bank za pośrednictwem:

1) (…) oraz sieci Internet,

2) poczty elektronicznej e-mail,

6. w przypadku zmiany stóp procentowych w (…) Banku, zmiana oprocentowania dla uruchomionego kredytu nastąpi w dniu spłaty najbliższej raty wynikającej z harmonogramu spłat, której płatność wypada po dniu, od którego obowiązuje zmienione oprocentowanie (…) Banku,

7. zmiana oprocentowania kredytu nieuruchomionego następuje od dnia wejścia zmiany w życie,

8. zmiana wysokości oprocentowania kredytu dokonana zgodnie z postanowieniami niniejszego § nie stanowi zmiany umowy.

§ 11: Spłata kredytu - wysokość rat:

1. kredytobiorca zobowiązuje się do spłaty kapitału wraz z odsetkami miesięcznie w ratach kapitałowo-odsetkowych określonych w § 1 ust. 5, w terminach i kwotach zawartych w harmonogramie spłat (zwanym dalej: „harmonogramem spłat"),

2. harmonogram spłat kredytu stanowi załącznik nr 1 i integralną część umowy i jest doręczany kredytobiorcy listem poleconym w terminie 14 dni od daty uruchomienia kredytu. harmonogram spłat jest sporządzany w CHF,

3. raty kapitałowo-odsetkowe płatne są w dniu określonym w § 1 ust. 6, z tym, że pierwsza rata kapitałowo-odsetkowa płatna jest, po co najmniej 28 dniach od daty uruchomienia kredytu, nie później jednak niż po 61 dniach od daty uruchomienia kredytu,

4. raty kapitałowo-odsetkowe spłacane są w złotych po uprzednim ich przeliczeniu wg kursu sprzedaży CHF z tabeli kursowej (…) Banku S.A,. obowiązującego na dzień spłaty z godziny 14:50,

5. jeżeli termin spłaty raty kredytu przypada na dzień uznany ustawowo za wolny od pracy lub sobotę, upływa on w najbliższym, następującym po nim dniu roboczym,

6. (…) Bank pobiera odsetki za okres od dnia powstania zadłużenia do dnia poprzedzającego spłatę kredytu. w przypadku wcześniejszej spłaty (…) Bank pobiera odsetki za okres wykorzystania kredytu do dnia poprzedzającego wcześniejszą spłatę kredytu,

7. odsetki naliczane są w okresach miesięcznych, licząc od dnia uruchomienia kredytu, przyjmując, iż rok liczy 365 dni.

§ 12: Spłata kredytu – sposób:

1. kredytobiorca zleca i upoważnia (…) Bank do pobierania środków pieniężnych na spłatę kapitału i odsetek z tytułu udzielonego kredytu oraz upoważnia (…) Bank do pobierania środków pieniężnych na finansowanie składek, o których mowa w § 1 ust. 7a i 7b z rachunku (…) określonego § 6; niniejsze zlecenie oraz upoważnienia są nieodwołalne i wygasają po całkowitym rozliczeniu kredytu,

2. kredytobiorca zobowiązany jest zapewnić na rachunku (…) określonym w § 6, w terminach zawartych w harmonogramie spłat, środki odpowiadające wysokości wymagalnej raty kapitału i odsetek.

§ 13: Wcześniejsza spłata kredytu:

1. kredytobiorca jest uprawniony do dokonania wcześniejszej spłaty całości lub części kredytu,

2. za wcześniejszą spłatę części lub całości kredytu (…) Bank nie pobiera prowizji,

3. wcześniejszej spłaty części lub całości kredytu można dokonać w dni robocze (z wyłączeniem sobót) wyłącznie w godzinach 8:30 - 19:30,

4. aby dokonać wcześniejszej spłaty kredytobiorca zapewnia środki w odpowiedniej wysokości na swoim rachunku (…) oraz

1) dokonuje wcześniejszej spłaty za pośrednictwem Internetu

a) w przypadku dokonania wcześniejszej spłaty kredytu za pośrednictwem Internetu, wcześniejsza spłata powoduje zmianę wysokości rat z zachowaniem okresu kredytowania,

b) w przypadku, gdy kredytobiorca dokona całkowitej spłaty kredytu, zwolnienie prawnych zabezpieczeń kredytu nastąpi w terminie 30 dni od daty zawiadomienia (…) Banku za pośrednictwem (…) w serwisie operatorskim lub pisemnie o dokonanej operacji.

lub

2) składa dyspozycję wcześniejszej spłaty kredytu poprzez (…) - serwis operatorski lub pisemnie

a) dyspozycja złożona w trybie określonym w niniejszym punkcie, by została zrealizowana, musi zostać złożona przez kredytobiorcę w terminie nie krótszym niż 3 dni przed datą planowanej wcześniejszej spłaty,

b) w przypadku dokonania wcześniejszej spłaty poprzez złożenie pisemnej dyspozycji lub telefonicznie w serwisie operatorskim, wcześniejsza spłata może powodować, w zależności od dyspozycji kredytobiorcy, zmianę okresu kredytowania przy zachowanej wysokości rat kapitałowo-odsetkowych lub kapitału bądź zachowanie okresu kredytowania przy zmienionej wysokości rat kapitałowo-odsetkowych lub kapitału,

c) zmiana okresu kredytowania stanowi zmianę warunków umowy i wymaga formy pisemnej w postaci zmiany załącznika do umowy - harmonogramu spłat,

5. w przypadku wcześniejszej spłaty kredytu poprzez (…) - serwis operatorski lub pisemnie (…) Bank przyjmuje dyspozycję wcześniejszej spłaty przed datą wpływu środków na rachunek z zastrzeżeniem, że jeśli środki przeznaczone na wcześniejszą spłatę nie wpłyną na rachunek w terminie 7 dni od daty złożenia dyspozycji - dyspozycja zostanie anulowana,

6. wcześniejsza spłata całości kredytu lub raty kapitałowo-odsetkowej, a także spłata przekraczająca wysokość raty powoduje, że kwota spłaty jest przeliczana po kursie sprzedaży CHF, z tabeli kursowej (…) Banku S.A., obowiązującym na dzień i godzinę spłaty.

§ 14: Obowiązki kredytobiorcy:

1. do podstawowych obowiązków kredytobiorcy należy:

1) wykorzystywanie kredytu zgodnie z przeznaczeniem,

2) ustanowienie prawnych zabezpieczeń kredytu oraz pokrycie wszystkich kosztów związanych z ustanowieniem, utrzymaniem, zwolnieniem i zmianą zabezpieczenia kredytu,

3) dokonanie w umówionym terminie spłaty kredytu wraz z należnościami ubocznymi,

4) powiadamianie (…) Banku o każdej zmianie danych osobowych zawartych we wniosku, w szczególności zaś:

a) adresu zamieszkania,

b) nazwiska,

c) miejsca pracy,

d) dowodu tożsamości,

e) śmierci któregokolwiek z kredytobiorców,

5) powiadamianie (…) Banku o wszelkich okolicznościach mogących mieć wpływ na sytuację finansową kredytobiorcy, w szczególności o obniżeniu dochodów mogących mieć wpływ na terminową spłatę kredytu,

6) powiadamianie (…) Banku o obniżeniu realnej wartości któregokolwiek z przyjętych na zabezpieczenie kredytu zabezpieczeń,

7) powiadomienie o sytuacji zagrażającej zdolności poręczyciela do wywiązania

się ze zobowiązania i zaproponowanie innego, równorzędnego zabezpieczenia kredytu, na wypadek przyjęcia zabezpieczenia w postaci poręczenia,

8) powiadamianie (…) Banku o wszelkich zdarzeniach i działaniach powodujących zmianę stanu prawnego, technicznego nieruchomości/ograniczonego prawa rzeczowego, o której/ym mowa w § 2,

9) dostarczania na żądanie (…) Banku, lecz nie częściej, niż raz na 36 miesięcy aktualnej wyceny nieruchomości/ograniczonego prawa rzeczowego, o której/ym mowa w § 2, określającej wartość rynkową nieruchomości/ograniczonego prawa rzeczowego, dokonanej zgodnie z wymogami (…) Banku przez rzeczoznawcę zaakceptowanego przez (…) Bank lub do pokrycia kosztów sporządzenia takiej wyceny zleconej przez (…) bank,

2. ponadto kredytobiorca zobowiązuje się do:

1) terminowego regulowania opłat z tytułu umowy ubezpieczenia nieruchomości/ ograniczonego prawa rzeczowego, o której/ym mowa w § 2 od ognia i innych zdarzeń losowych przez cały okres spłaty należności z tytułu umowy oraz przedkładania przedłużonych polis wraz z cesją praw z nich wynikających na rzecz (…) Banku przed terminem wygaśnięcia poprzedniej polisy. niniejszy zapis nie obowiązuje w przypadku, gdy zabezpieczeniem jest hipoteka ustanowiona na niezabudowanej działce gruntu,

2) oraz spełnienia warunków określonych w § 4 ust. 3,

3. kredytobiorca wyraża zgodę na kontrolę przez bank stanu technicznego i prawnego nieruchomości/ograniczonego prawa rzeczowego, o której/ym mowa w § 2.

§ 15: Wypowiedzenie umowy przez (…) Bank

1. w przypadku naruszenia przez kredytobiorcę warunków umowy a w szczególności w przypadku, gdy:

1) w terminie określonym w umowie nie dokona spłaty raty kapitałowo-odsetkowej lub części raty kapitałowo-odsetkowej

lub

2) w umówionym terminie nie dokona spłaty należnych (…) Bankowi prowizji, opłat i innych należności (…) Bank podejmuje działania upominawcze z wypowiedzeniem umowy włącznie,

2. (…) Bank może wypowiedzieć umowę, również w przypadku:

1) złożenia fałszywych dokumentów, oświadczeń lub danych stanowiących podstawę udzielenia kredytu,

2) zagrożenia terminowej spłaty kredytu z powodu złego stanu majątkowego kredytobiorcy,

3) znacznego obniżenia realnej wartości złożonego zabezpieczenia o ile kredytobiorca nie ustanowi dodatkowego zabezpieczenia kredytu,

4) ustanawiania na nieruchomości/ograniczonym prawie rzeczowym, o której/ym mowa w § 2 jakiegokolwiek ograniczonego prawa rzeczowego ani innych obciążeń na rzecz osób trzecich; jeżeli pogarsza to stan zabezpieczeń kredytu,

5) zbycia przez kredytobiorcę nieruchomości/ograniczonego prawa rzeczowego, o której/ym mowa w § 2; jeżeli pogarsza to stan zabezpieczeń kredytu,

6) wypowiedzenia umowy rachunku oszczędnościowo-rozliczeniowego (…),

7) naruszenia przez kredytobiorcę innych warunków i obowiązków określonych w umowie.

3. okres wypowiedzenia umowy wynosi 30 dni i liczony jest od dnia doręczenia wypowiedzenia kredytobiorcy, przy czym za datę doręczenia wypowiedzenia uważa się również datę powtórnego awizowania przesyłki poleconej, wysłanej pod ostatni znany (…) Bankowi adres kredytobiorcy,

4. następnego dnia po upływie okresu wypowiedzenia wszelkie zobowiązania wynikające z umowy stają się wymagalne i kredytobiorca zobowiązany jest do niezwłocznej spłaty wszystkich wymagalnych należności,

5. w przypadku braku spłaty (…) Bank może przystąpić do dochodzenia swych wierzytelności z prawnych zabezpieczeń kredytu oraz całego majątku kredytobiorcy.

6. wypowiedzenie umowy nie ogranicza (…) Banku w wykonywaniu innych uprawnień z niej wynikających.

§ 16: Nieterminowa spłata kredytu:

1. niespłacone, w terminie określonym w umowie lub następnego dnia po okresie wypowiedzenia, wierzytelności (…) Banku z tytułu umowy są traktowane jako zadłużenie przeterminowane, a rata kapitału lub, w przypadku wypowiedzenia umowy kwota kapitału, jako kapitał przeterminowany,

2. od kapitału przeterminowanego (…) Bank naliczać będzie odsetki w wysokości określonej w tabeli oprocentowania w walutach obcych, której wysokość wyznaczana jest jako suma oprocentowania nominalnego określonego w § 1 ust. 8 z zastrzeżeniem § 10 umowy i marży banku. oprocentowanie dla należności przeterminowanych w dniu zawarcia umowy ustalone jest w wysokości określonej w § 1 ust. 9,

3. z chwilą wystawienia bankowego tytułu egzekucyjnego/od dnia wytoczenia powództwa o zapłatę wierzytelności (…) Banku z tytułu umowy kredytowej, (…) Bank dokonuje przeliczenia wierzytelności na złote po kursie sprzedaży CHF z tabeli kursowej (…) Banku S.A. z dnia wystawienia bankowego tytułu egzekucyjnego lub wytoczenia powództwa,

4. od dnia złożenia w sądzie wniosku o nadanie klauzuli wykonalności wystawionemu przez (…) Bank bankowemu tytułowi egzekucyjnemu/od dnia wytoczenia powództwa o zapłatę wierzytelności (…) Banku z tytułu umowy, (…) Bank ma prawo pobierać odsetki ustawowe od całej kwoty zadłużenia, tj. obejmującej kapitał, odsetki, prowizje, opłaty oraz inne należności należne (…) Bankowi,

5. w przypadku nieterminowej spłaty zadłużenia, kredytobiorca wyraża zgodę na przekazywanie swoich danych osobowych przez (…) Bank innym podmiotom zewnętrznym w celu prowadzenia wspólnych działań windykacyjnych zmierzających do odzyskania wymagalnych należności zgodnie z art. 31 ustawy z 29 sierpnia 1997r. o Ochronie danych osobowych (Dz. U. nr 133, poz. 883).

§ 17: Kolejność spłaty zadłużenia przeterminowanego:

1. spłaty należności z tytułu umowy (…) Bank zaliczy przede wszystkim w następującej kolejności:

1) koszty windykacji,

2) opłaty za upomnienia,

3) prowizje i opłaty bankowe,

4) odsetki od kapitału przeterminowanego, a od dnia złożenia w sądzie wniosku o nadanie klauzuli wykonalności bankowemu tytułowi egzekucyjnemu wystawionemu przez (…) Bank lub od dnia wytoczenia powództwa o zapłatę wierzycielowi (…) Banku z tytułu umowy jak od zadłużenia przeterminowanego, od całej kwoty zadłużenia przeterminowanego,

5) wymagalne odsetki za okresy obrachunkowe,

6) kapitał przeterminowany.

§ 18: Wypowiedzenie umowy przez kredytobiorcę:

1. kredytobiorca ma prawo wypowiedzieć niniejszą umowę, z zachowaniem 30 dniowego okresu wypowiedzenia,

2. następnego dnia po upływie okresu wypowiedzenia wszelkie zobowiązania wynikające z umowy stają się wymagalne a kredytobiorca zobowiązany jest do spłacenia wykorzystanej części kredytu wraz z należnymi odsetkami i innymi należnościami ubocznymi.

§ 19: Odstąpienie od umowy i wygaśnięcie umowy:

1. (…) Bank ma prawo odstąpić od umowy i odmówić uruchomienia kredytu, jeśli:

1) w terminie 90 dni od daty podpisania umowy kredytobiorca nie wykorzysta kredytu,

2) zaszły okoliczności nieznane (…) Bankowi w dniu zawarcia umowy zagrażające terminowej spłacie kredytu,

3) w stosunku do kredytobiorcy została wszczęta egzekucja,

2. umowa wygasa, jeżeli przed uruchomieniem kredytu kredytobiorca zmarł,

3. w przypadku, gdy nastąpiła śmierć jednego z małżonków pozostających we wspólności majątkowej, (…) Bank jest zobowiązany na życzenie drugiego z małżonków do ponownego rozpatrzenia wniosku kredytowego.

§ 20: Dodatkowe opłaty i prowizje:

1. za wykonanie czynności związanych z obsługą kredytu oraz wykonywaniem umowy, w szczególności dokonanie zmian warunków umowy, (…) Bank pobiera opłaty i prowizje określone w taryfie prowizji i opłat bankowych (…) Banku, stanowiącą załącznik do niniejszej umowy. w sprawach nieuregulowanych w umowie stosuje się postanowienia „taryfy prowizji i opłat bankowych (…) Banku”. kredytobiorca oświadcza, że przed zawarciem umowy otrzymał aktualnie obowiązującą „taryfę prowizji i opłat bankowych (…) Banku".

2. wysokość opłat i prowizji może ulegać zmianom. zmiany wysokości opłat i prowizji mogą nastąpić w przypadku zmiany któregoś z parametrów rynkowych takich jak: stopa inflacji, kursy walutowe, referencyjne stawki oprocentowania ustalane przez NBP oraz w zakresie wynikającym ze zmiany tych parametrów; o zmianach stawek opłat i prowizji kredytobiorca będzie informowany na piśmie wraz z podaniem daty ich wejścia w życie; nowe stawki opłat i prowizji będą również podawane do wiadomości kredytobiorcy za pośrednictwem strony internetowej (…) Banku w sieci Internet oraz (…); w terminie 14 dni od dnia otrzymania informacji o powyższej zmianie, kredytobiorca uprawniony będzie do złożenia oświadczenia o wypowiedzeniu umowy kredytu w trybie i ze skutkami określonymi w § 18; jeżeli kredytobiorca nie dokona wypowiedzenia w terminie 30 dni od dnia wysłania przez (…) Bank informacji o zmianach, przyjmuje się, iż kredytobiorca wyraża zgodę na zmiany. w takim wypadku obowiązują one od dnia wejścia w życie. zmiana opłat i prowizji dokonana w powyższym trybie nie stanowi zmiany umowy w rozumieniu § 25.

§ 21: Rozwiązanie umowy:

1. umowa ulega rozwiązaniu z chwilą:

1) spłaty wszelkich należności wynikających z umowy;

2) upływu terminu wypowiedzenia umowy;

3) śmierci wszystkich kredytobiorców.

2. (…) Bank zwalnia prawne zabezpieczenia kredytu w terminie 30 dni od daty całkowitej spłaty należności wynikających z umowy z zastrzeżeniem zapisów § 13 ust. 4 pkt 1 lit. b).

§ 22: Korespondencja:

pisma wysyłane przez (…) Bank pod ostatni, znany (…) Bankowi adres kredytobiorcy awizowane a nie odebrane przez adresata uważa się za doręczone; skutki doręczenia wywołuje także doręczenie zastępcze, określone w art. 138 i 139 Kodeksu postępowania cywilnego; (…) Bank pozostawia w aktach pismo ze skutkiem doręczenia, jeżeli kredytobiorca nie powiadomi (…) Bank o zmianie adresu, a wysłane zawiadomienie wróci z adnotacją „adresat nieznany" lub podobną.

§ 23: Oświadczenie o poddaniu się egzekucji:

1. kredytobiorca oświadcza, że w zakresie roszczeń (…) Banku wynikających z umowy dobrowolnie poddaje się egzekucji prowadzonej według przepisów kodeksu postępowania cywilnego do wysokości określonej w § 4 ust. 1 obejmującej kwotę długu wraz z odsetkami oraz koszty sądowe i wszelkie inne koszty i wydatki niezbędne do celowego dochodzenia praw (…) Banku,

2. (…) Bank będzie uprawniony na podstawie art. 97 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. prawa bankowego do wystąpienia o nadanie klauzuli wykonalności bankowemu tytułowi egzekucyjnemu, najpóźniej w terminie trzech lat od dnia rozwiązania umowy.

§ 24: Inne postanowienia - służba wojskowa powołanie kredytobiorcy do odbycia czynnej służby wojskowej nie powoduje zastosowania postanowień art. 131 ust. 1 pkt 2 ustawy z 21 listopada 1967 roku o powszechnym obowiązku obrony Rzeczypospolitej Polskiej z późniejszymi zmianami; w takim przypadku kredytobiorca jest zobowiązany do spłaty zadłużenia na zasadach określonych w umowie.

§ 25: Inne postanowienia - zmiana umowy:

1. wszelkie zmiany umowy wymagają zgody obu stron wyrażonej w formie pisemnej pod rygorem nieważności z zastrzeżeniem § 4 ust. 5 oraz § 10 ust. 8,

2. zmiana danych osobowych kredytobiorców, nie wymaga zawarcia aneksu do umowy,

3. zmiana adresu nieruchomości wskazanej w § 1 ust. 1 oraz § 2 ust. 3 stanowi zmianę warunków umowy i wymaga zawarcia pisemnego aneksu.

§ 26: Inne postanowienia - regulamin i przepisy prawne:

w sprawach nieuregulowanych w umowie stosuje się postanowienia „regulaminu udzielania kredytów i pożyczek hipotecznych dla osób fizycznych w ramach (…)”, kredytobiorca oświadcza, że przed zawarciem umowy powyższy regulamin został mu doręczony oraz że uznaje jego wiążący charakter; w dalszej kolejności w sprawach nieuregulowanych w umowie stosuje się przepisy powszechnie obowiązującego prawa.

§ 27: Inne postanowienia - przelew wierzytelności:

1. (…) Bank może przenieść wszelkie przysługujące mu z tytułu niniejszej umowy wierzytelności na osoby trzecie , w tym także na rzecz funduszu sekurytyzacyjnego oraz towarzystwo funduszy inwestycyjnych tworzące fundusz sekurytyzacyjny na co kredytobiorca wyraża zgodę; wraz z nabywanymi wierzytelnościami na nabywcę przechodzą wszelkie związane z nimi prawa;

2. wobec zaistnienia zdarzenia, o którym mowa w ust. 1 kredytobiorca upoważnia (…) Bank do przekazywania przyszłemu nabywcy wierzytelności wszelkich informacji o kredytobiorcy i wierzytelności będącej przedmiotem cesji; (…) Bank zwolniony jest wówczas z obowiązku zachowania tajemnicy bankowej i obowiązków wynikających z ustawy o ochronie danych osobowych.

§ 28: Inne postanowienia - przekazywanie danych:

1. na podstawie art. 105 ust. 4d) ustawy z 29 sierpnia 1997r. Prawo bankowe (z późn. zm.) (…) Bank może - za pośrednictwem biura informacji kredytowej (...) z siedzibą w (…) - Biuro Obsługi Klienta przy ul. (…) - przekazać do instytucji finansowych, będących podmiotami zależnymi od banków informuje o zobowiązaniach powstałych z tytułu niniejszej umowy, a związanych z wykonywaniem czynności bankowych,

2. (…) Bank na podstawie ustawy z 14 lutego 2003 r. o udostępnianiu informacji gospodarczej (Dz. U. z 2003 r nr 50, poz. 424 z późn. zm.) ma prawo przekazywać dane dotyczące kredytobiorcy oraz jego zobowiązań powstałych z tytułu niniejszej umowy:

a) do biur informacji gospodarczej działających na postawie ww. ustawy z 14 lutego 2003 r. o udostępnianiu informacji gospodarczej w przypadku, gdy łącznie spełnione są następujące warunki:

·      łączna kwota zobowiązań wobec banku wynosi, co najmniej 200 złotych;

·      świadczenie albo świadczenia są wymagalne, od co najmniej 60 dni;

·      upłynął, co najmniej miesiąc od wysłania przez (…) Bank listem poleconym, na adres korespondencyjny wskazany przez kredytobiorcę, a jeżeli kredytobiorca nie wskazał takiego adresu - na adres miejsca zameldowania kredytobiorcy na pobyt stały lub czasowy wezwania do zapłaty, zawierającego ostrzeżenie o zamiarze przekazania danych do biura, ze wskazaniem firmy i adresu siedziby tego biura;

b) do zbioru danych osobowych „bankowy rejestr”, którego administratorem jest (…) z siedzibą w (…), Biuro Obsługi Klienta, (…) ul. (…), działającego na podstawie art. 105 ust. 1 pkt. 1 i ust. 4 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Prawo bankowe celem przetwarzania danych w zbiorze „bankowy rejestr" jest bezpieczeństwo systemu bankowego i ochrona depozytów bankowych , ocena zdolności kredytowej i analiza ryzyka kredytowego,

3. gromadzone w zbiorze danych bankowy rejestr dane mogą być udostępniane:

·      innym bankom krajowym i oddziałom banków zagranicznych działającym na terenie rzeczypospolitej polskiej,

·      instytucjom kredytowym i ich oddziałom,

·      innym instytucjom ustawowo upoważnionym do udzielania kredytów w związku z wykonywaniem przez nie czynności bankowych na warunkach określonych w art. 105 ust. 1 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Prawo bankowe (Dz. U. z 2002r. nr 72, poz. 665 z późn. zm.),

·      biurom informacji gospodarczej działającym na podstawie ustawy z 14 lutego 2003 r. o udostępnianiu informacji gospodarczych (Dz. U. z 2003 r. nr 50, poz. 424 z późn. zm.), w zakresie i na warunkach określonych w tej ustawie oraz

·      instytucjom finansowym będącymi podmiotami zależnymi od banków w rozumieniu ustawy Prawo bankowe (t. j. Dz. U. z 2002 r. nr 7, poz. 665 z późn. zm.) w zakresie zobowiązań powstałych z tytułu umów związanych z wykonywaniem czynności bankowych.

§ 29: Oświadczenia kredytobiorcy:

1. kredytobiorca oświadcza, że został dokładnie zapoznany z warunkami udzielania kredytu złotowego waloryzowanego kursem waluty obcej, w tym w zakresie zasad dotyczących spłaty kredytu i w pełni je akceptuje; kredytobiorca jest świadomy, że z kredytem waloryzowanym związane jest ryzyko kursowe, a jego konsekwencje wynikające z niekorzystnych wahań kursu złotego wobec walut obcych mogą mieć wpływ na wzrost kosztów obsługi kredytu,

2. kredytobiorca oświadcza, że został dokładnie zapoznany z kryteriami zmiany stóp procentowych kredytów obowiązującymi w (…) Banku oraz zasadami modyfikacji oprocentowania kredytu i w pełni je akceptuje,

3. kredytobiorca oświadcza, że wyraża zgodę na udostępnienie innych bankom szczegółowych danych dotyczących nieruchomości będącej przedmiotem kredytowania w ramach systemu (…), tj. systemu analiz i monitorowania rynku obrotu nieruchomościami, administrowanego przez związek banków polskich.

§ 30: Postanowienia końcowe:

1. kredytobiorcy ponoszą solidarną odpowiedzialność za zobowiązania wynikające z umowy,

2. w przypadku sporu powstałego między kredytobiorcą a (…) Bankiem strony zobowiązują się rozstrzygnąć spór w drodze polubownej,

3. w przypadku niedojścia do ugody w trybie w trybie określonym w ust. 2, kredytobiorca ma prawo złożyć o rozstrzygnięcie sporu bezpośrednio do bankowego arbitra konsumenckiego działającego przy zbp.(1),

4. strony poddają rozstrzyganie sporów mogących powstać w związku z wykonywaniem umowy właściwym miejscowo i rzeczowo sądom powszechnym na terytorium Polski,

5. umowę sporządzono w 2 jednobrzmiących egzemplarzach, w tym jeden dla (…) Banku oraz jeden dla kredytobiorcy,

6. niniejsza umowa podlega prawu polskiemu.

17 stycznia 2008 roku A.A.

data, /podpis kredytobiorcy/ów/

Wicedyrektor Centrum Finansowego (…) Banku

(imię i nazwisko)

(…) Bank SA

Oddział Bankowości Detalicznej

(…) Bank

st. inspektor bankowy (imię i nazwisko)

/stempel firmowy, stempel funkcyjny i podpis/y upoważnionego/ych pracownika/ów/

podpis/y/ złożono w mojej obecności, tożsamość osób stwierdziłem na podstawie przedstawionych oryginałów dokumentów tożsamości

(imię i nazwisko przedstawiciela (…) Banku)

(…) Bank centrum finansowe

ul. (…), (…)

tel. [...], tel. kom. [...], podpis nieczytelny

/stempel funkcyjny i podpis pracownika (…) Banku/

Przypis (1) dotyczący § 30 ust. 3 umowy:

zapis do zastosowania w przypadku, gdy: S sporne roszczenie klienta do (…) Banku ma charakter pieniężny i tylko z tytułu niewykonania bądź nienależytego wykonania przez (…) Bank czynności bankowych, O wartość przedmiotu sporu nie jest wyższa niż 8 000,00 zł.

Załączniki:

1. harmonogram spłat,

2. taryfa prowizji i opłat bankowych (…) Banku,

3. oświadczenie o odstąpieniu od umowy kredytu,

w dalszej części ww. umowa będzie określana jako umowa.

Z treścią umowy mógł się Pan zapoznać po raz pierwszy w Centrum Finansowym (…) Banku w (…) 17 stycznia 2008 r., gdy był Pan umówiony na podpisanie tej umowy.

Umowę przedłożył bank. Umowa była już jednostronnie podpisana przez przedstawicieli banku.

Wcześniej nie otrzymał Pan projektu umowy do zapoznania się. Nie były również możliwe negocjacje w zakresie postanowień umowy.

Umowę podpisał Pan jako kredytobiorca z datą 17 stycznia 2008 r.

Faktycznie wypłacona Panu przez bank kwota kredytu hipotecznego to 246.000,01 zł (uznanie w dniu 25 stycznia 2008 r. rachunku (…), o którym mowa w § 6 ust. 1 umowy, opis operacji: kredyt - uznanie (…), która to operacja została odwzorowana w wygenerowanym z rachunku (…) elektronicznym zestawieniu operacji za okres od 25 stycznia 2008 r. do 25 stycznia 2008 r. zawierającym tylko operacje na kredycie (hipotecznym). W opisie operacji (…) Bank nie podaje numeru rachunku bankowego, z którego przelał kwotę kredytu hipotecznego na Pana rachunek (…)), co stanowiło równowartość 112.195, 57 CHF (dana ta pochodzi z harmonogramu spłat kredytu opatrzonego datą 25 stycznia 2008 r., który stanowi załącznik do umowy kredytowej nr (…)).

25 stycznia 2008 r. bank obciążył Pana rachunek (…) na kwotę 240.000,00 zł, przelewając środki pieniężne na rachunek zbywcy, o czym mowa w § 5 ust. 1 umowy. Operacja została odwzorowana w wygenerowanym z rachunku (…) elektronicznym zestawieniu operacji za okres od 25 stycznia 2008 r. do 25 stycznia 2008 r. zawierającym tylko operacje dla przelewów wychodzących, opis operacji: przelew zewnętrzny wychodzący (imię i nazwisko zbywcy) (numer rachunku bankowego zbywcy) zapłata za lokal mieszkalny nr (…) położony w (…) przy ul. (…).

Pana rachunek (…) prowadzony jest dla waluty polskiego złotego. Faktyczny transfer środków pieniężnych pomiędzy bankiem, a Pana rachunkiem (…) albo pomiędzy moim rachunkiem (…), a bankiem, w związku z zawarciem i wykonywaniem umowy, realizowany był wyłącznie w walucie polskiego złotego. Spłaty miesięcznych rat kapitałowo-odsetkowych, spłaty rat kapitałowo- odsetkowych z tytułu wcześniejszej spłaty części kredytu, prowizje, opłaty (składki z tytułu ubezpieczeń) były realizowane wyłącznie w walucie polskiego złotego.

Do ww. umowy nie był sporządzony żaden aneks.

Od chwili zawarcia umowy był Pan pierwszym i jedynym kredytobiorcą.

Niniejszy kredyt hipoteczny to Pana jedyny kredyt hipoteczny w życiu. Zaciągnął Pan ten kredyt hipoteczny w ramach umowy jako osoba fizyczna.

Przed dniem zawarcia umowy, a więc przed 17 stycznia 2008 r. nie był Pan właścicielem żadnego lokalu mieszkalnego, nie posiadał Pan spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego, nie przysługiwało Panu: spółdzielcze lokatorskie prawo do lokalu mieszkalnego, mieszkanie komunalne, mieszkanie socjalne, mieszkanie TBS (towarzystwa budownictwa społecznego).

Kredyt hipoteczny został zaciągnięty na realizację jednej inwestycji mieszkaniowej a mianowicie, odnosząc się do § 1 ust. 1 umowy, na finansowanie zakupu na rynku wtórnym spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego nr (…) położonego w (…) przy ul. (…), co odpowiada kwocie w wysokości: 240.000,00 zł (§ 5 ust. 1 umowy, § 7 zdanie drugie umowy przedwstępnej sprzedaży (treść w dalszej części wniosku), § 4 wypisu aktu notarialnego, repertorium a nr (…) (treść w dalszej części wniosku)) i mieści się w interpretacji przepisu art. 21 ust. 25 pkt 1 u.p.d.o.f., ponieważ w lit. b) tego przepisu jest mowa między innymi o nabyciu spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego.

Jest Pan stroną umowy kredytowej i nie korzystał Pan z zaniechania poboru podatku od kwot umorzonych wierzytelności z tytułu kredytu mieszkaniowego zaciągniętego na realizację innej, niż określona w zdaniu poprzednim, inwestycji mieszkaniowej.

Ponadto, odnosząc się do § 1 ust. 1 umowy, kredyt hipoteczny został zaciągnięty także na finansowanie opłat okołokredytowych, co odpowiada kwocie 6.000,00 zł (§ 5 ust. 1 umowy).

W czasie spłaty rat kapitałowo-odsetkowych kredytu suma marży banku i stopy referencyjnej była dodatnia, tak więc występowało dodatnie oprocentowanie, naliczane były odsetki, nie powstawał przychód z tytułu zastosowania ujemnego oprocentowania.

Lokal mieszkalny, którego formą prawną jest spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu nr (…) położone w (…) przy ul. (…), znajduje się w Polsce, a więc w państwie członkowskim unii europejskiej i ma na celu zaspokojenie moich osobistych potrzeb mieszkaniowych jako jednego gospodarstwa domowego.

Po wprowadzeniu się do tego lokalu mieszkalnego, od 4 lutego 2008 r. mieszka Pan faktycznie w tym lokalu mieszkalnym do dnia dzisiejszego.

Jest Pan zatrudniony na umowę o pracę na cały etat. Przez cały czas trwania umowy pozostawał Pan i pozostaje nadal w zatrudnieniu. Pracował Pan i pracuje nadal w (…). Roczne zeznania podatkowe dotyczące rozliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych były składane, począwszy za rok podatkowy 2008 i kolejno za następujące po sobie i bez przerw lata podatkowe, aż do roku podatkowego 2024 włącznie w urzędzie skarbowym w (…) właściwym dla adresu niniejszego lokalu mieszkalnego. Roczne zeznanie podatkowe za rok 2025 dotyczące rozliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych planuje Pan także złożyć w urzędzie skarbowym w (…) właściwym dla adresu niniejszego lokalu mieszkalnego.

Jest Pan ujęty w Centralnym Rejestrze Wyborców i głosuje Pan w wyborach w stałym obwodzie głosowania właściwym dla adresu stałego zamieszkania, tj. adresu niniejszego lokalu mieszkalnego w rozumieniu przepisów u.k.w. (tj. w (…)).

Nie był Pan i nie jest żonaty. Nie ma Pan zstępnych.

Ponieważ w Polsce obowiązuje obowiązek meldunkowy obywateli polskich na podstawie przepisu art. 24 ust. 1 u.e.l., więc jest Pan zameldowany w niniejszym lokalu mieszkalnym na pobyt czasowy w rozumieniu przepisów u.e.l. W dokumentach powiązanych z udzielonym kredytem hipotecznym - od początku, w czasie trwania i obecnie w adresie występuje tylko nazwisko patrona ulicy w brzmieniu: ul. (…) (w umowie przedwstępnej sprzedaży jest ul. (…)).

W 2017 roku na mocy u.z.n.u, w związku z zakazem propagowania komunizmu lub innego ustroju totalitarnego przez nazwy budowli, obiektów i urządzeń użyteczności publicznej została zmieniona nazwa ulicy. Efekt jest taki, że zmianie uległo imię patrona ulicy z: (…) na: (…). Nazwisko było, pozostało takie samo i obowiązuje do dzisiaj w nazwie ulicy, tj. (…), a obecnie pełna nazwa ulicy to (…).

Umowa została zawarta 17 stycznia 2008 r., natomiast bank przelał kwotę kredytu 246.000,01 zł na Pana rachunek (…), o którym mowa w § 6 ust. 1 umowy, 25 stycznia 2008 r., a więc kredyt został udzielony przed dniem 15 stycznia 2015 r. przez (…) Bank Spółka Akcyjna z siedzibą w (…), Oddział Bankowości Detalicznej w (…), zwanym dalej „(…) Bankiem", NIP: (…), KRS (…), REGON: (…).

Z archiwalnej strony (…) Banku (...), z artykułu z 4 czerwca 2013 r. pt. „(…)” można wywnioskować, że rozpoczął się proces tzw. rebrandingu, począwszy od czerwca 2013 r. nowym logiem (…) Banku, a polegający docelowo na zastąpieniu dotychczasowych marek handlowych, tj. już wymienionego (…) Banku, (…) Banku, (…), a także znaków spółek zależnych, od listopada 2013 r. przez jedno logo i jedną nazwę, tj. (…) Bank. Zmiany miały w dużym stopniu charakter wizerunkowy, a efektem tych zmian miało być powstanie kompleksowej oferty bankowej dostępnej pod wspólnym logo i w jednym miejscu. Bank funkcjonuje więc jako (…) Bank Spółka Akcyjna, siedziba znajduje się w (…), KRS (…); NIP: (…), REGON: (…). Ponieważ KRS, NIP i REGON (…) Bank Spółka Akcyjna są takie same jak KRS, NIP, REGON (…) Bank Spółka Akcyjna, to można powiedzieć, że (…) Bank Spółka Akcyjna zachował ciągłość operacyjną, dziedzictwo i doświadczenie, kontynuując obowiązki prawne i podatkowe (…) Banku Spółka Akcyjna. Obecnie spotykana jest również nazwa (…) Bank Spółka Akcyjna (dawniej (…) Bank S.A.).

Działalność podmiotu, który udzielił Panu kredytu podlega nadzorowi komisji nadzoru finansowego (KNF), a więc nadzorowi państwowego organu nadzoru nad rynkiem finansowym na podstawie u.n.r.f. Podmiot, który udzielił Panu kredytu jest uprawniony do udzielania kredytów na podstawie odrębnych ustaw regulujących zasady funkcjonowania takich podmiotów, tj. u.p.b. - jako głównej ustawy, a k.s.h., u.k.h. są ustawami uzupełniającymi.

Kredyt został zabezpieczony w postaci hipoteki ustanowionej na spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu mieszkalnego.

Została założona księga wieczysta, nr KW: (…), typ księgi: własnościowe spółdzielcze prawo do lokalu mieszkalnego; w dziale 1-0 - oznaczenie nieruchomości figuruje w polach: przeznaczenie lokalu: lokal mieszkalny; położenie ([...] miejscowość [...]) (…); ulica: (…); numer budynku: (…); numer lokalu: (…); opis lokalu (rodzaj izby - liczba): pokój - 2, kuchnia -1, łazienka z wc -1, przedpokój -1; kondygnacja: 7,0; pole powierzchni użytkowej lokalu wraz z powierzchnią pomieszczeń przynależnych: 31,5900 m2. W dziale II - własność - uprawnieni figuruje w polach: liczba wskazań udziałów w prawie (numer udziału w prawie/ wielkość udziału/rodzaj wspólności): (...) -; osoba fizyczna (imię pierwsze nazwisko, [...], pesel): A.A., [...], (…). W dziale IV - hipoteka figuruje w polach: numer hipoteki (roszczenia): 1; rodzaj hipoteki (roszczenia) hipoteka umowna kaucyjna; suma (słownie), waluta: 369,000,00 zł (trzysta sześćdziesiąt dziewięć tysięcy złotych), odsetki (rodzaj): zmienne; wierzytelność i stosunek prawny (numer wierzytelności/wierzytelność): lp. 1. 1 kredyt, odsetki i inne należności uboczne; termin zapłaty: 25 lutego 2038 r.; inne informacje: hipoteka kaucyjna ustalona na podstawie umowy kredytowej numer (…), tytułem zabezpieczenia spłaty kwoty kredytu, odsetek i innych należności ubocznych; wierzyciel hipoteczny - inna osoba prawna lub jednostka organizacyjna niebędąca osobą prawną (nazwa, siedziba, regon): lp.1. (…) Bank S.A., (…), (…) (są to dane z księgi wieczystej dostępnej na portalu elektroniczne księgi wieczyste, (...)).

Ma Pan obywatelstwo polskie.

W nawiązaniu do przepisu art. 3 ust. 1 - ust. 1a u.p.d.o.f. podlega Pan nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Rzeczypospolitej Polskiej.

W roku podatkowym 2025 nie osiągał Pan dochodów z tytułu działalności wykonywanej poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub ze źródeł przychodów znajdujących się poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

Nie prowadził Pan i nie prowadzi działalności gospodarczej, nie zarządzał Pan i nie zarządza taką działalnością ani nie był Pan i nie jest przedstawicielem, czy też pełnomocnikiem w prowadzeniu takiej działalności.

Uprzednio, 27 grudnia 2007 r. w (…) została zawarta umowa przedwstępna sprzedaży. Pan, A.A., jest stroną tej umowy, kupującym.

Poniżej podana jest treść § 1, § 4, § 5, § 7 zdanie drugie umowy przedwstępnej sprzedaży:

W myśl § 1: sprzedający oświadczył, że przysługuje mu spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego nr (…) położonego w (…) przy ul. (…), o powierzchni użytkowej 31,59 m2. Lokal składa się z dwóch pokoi, kuchni, przedpokoju i łazienki.

W myśl § 4: sprzedający zobowiązuje się sprzedać, a kupujący zobowiązuje się kupić opisane powyżej spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego za cenę 252.000,00 zł (dwieście pięćdziesiąt dwa tysiące złotych).

W myśl § 5: na zabezpieczenie umowy kupujący przekazuje zadatek w kwocie 10.000,00 zł (dziesięć tysięcy złotych). Zadatek sprzedający przyjmuje, co kwituje podpisem na niniejszej umowie. Zadatek podlega skutkom prawnym wynikającym z art. 394 Kodeksu cywilnego. Zadatek zostaje wpłacony do depozytu (…) z siedzibą w (…) przy ul. (…), a następnie zostaje wypłacony sprzedającemu pod warunkiem dostarczenia przez niego aktualnego zaświadczenia ze spółdzielni do sprzedaży.

W myśl § 7, zdanie drugie: pozostała kwota sprzedaży w wysokości 242.000,00 zł (dwieście czterdzieści dwa tysiące złotych) zapłacona zostanie przez kupującego w następujący sposób: 2.000,00 zł (dwa tysiące złotych) ze środków własnych, 240.000,00 zł (dwieście czterdzieści tysięcy złotych) pochodzących z przyznanego Panu kredytu bankowego, przelewem, na wskazane przez sprzedającego konto.

Z treści wypisu aktu notarialnego, repertorium A nr (…), z 22 stycznia 2008 r., który sporządził Pan (…), notariusz, Kancelaria Notarialna, ul. (…), (…), wynika, że:

§2: (imię i nazwisko osoby będącej pełnomocnikiem sprzedającego) działająca w imieniu (imiona i nazwisko sprzedającego) oświadcza, że [...] spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego nr (…), o powierzchni użytkowej 31,59 m2 (trzydzieści jeden i pięćdziesiąt dziewięć setnych metra kwadratowego), składającego się z dwóch pokoi, kuchni, przedpokoju i łazienki, usytuowanego na siódmej kondygnacji (szóstym piętrze) w budynku przy ul. (…) w (…), sprzedaje A.A. za cenę 252.000,00 zł (dwieście pięćdziesiąt dwa tysiące złotych), a A.A. oświadcza, że powyższe spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego za ustaloną cenę kupuje;

§4: cena płatna jest w sposób następujący:

·      część ceny 12.000,00 zł (dwanaście tysięcy złotych) (imiona i nazwisko sprzedającego) otrzymał od A.A. gotówką przed podpisaniem tego aktu, co (imię i nazwisko osoby będącej pełnomocnikiem sprzedającego) działająca w imieniu (imiona i nazwisko sprzedającego) potwierdza i z odbioru kwituje,

·      resztę ceny 240.000,00 zł (dwieście czterdzieści tysięcy złotych) A.A. zobowiązuje się uiścić (imiona i nazwisko sprzedającego) w terminie 5 (pięciu) dni roboczych, nie później niż do dnia 29 stycznia 2008 roku przelewem na rachunek bankowy sprzedającego nr [...], z funduszy pochodzących z kredytu udzielonego mu przez (…) Bank S.A., z siedzibą w (…) Oddział Bankowości Detalicznej w (…) (imię i nazwisko osoby będącej pełnomocnikiem sprzedającego) działająca w imieniu (imiona i nazwisko sprzedającego) oświadcza, że na powyższy sposób zapłaty wyraża zgodę [...].

A.A. zobowiązuje się do dostarczenia w dniu dzisiejszym bankowi (…) Bank S.A. z siedzibą w (…) Oddział Bankowości Detalicznej w (…), wypisu niniejszego aktu notarialnego celem uruchomienia kredytu oraz upoważnia tenże bank do bezpośredniej zapłaty reszty ceny w kwocie 240.000,00 zł (dwieście czterdzieści tysięcy złotych) przelewem na rachunek (imiona i nazwisko sprzedającego) nr [...].

Otrzymał Pan kopię pisma sygnatura: (…) z 21 lutego 2011 r. z logiem (…) Banku, (w stopce pisma zapis): Bankowość Detaliczna (…) Banku S.A., dotyczącego umowy o kredyt nr (…) o następującej treści:

„Uprzejmie informujemy, iż w związku z upływem okresu ubezpieczenia, w którym nie nastąpiła całkowita spłata zadłużenia objętego ubezpieczeniem niskiego wkładu własnego, zgodnie z § 3 ww. umowy kredytowej istnieje obecnie konieczność kontynuacji ubezpieczenia niskiego wkładu własnego i tym samym opłacenia składki ubezpieczeniowej w wysokości 3,50% od kwoty niespłaconego brakującego wkładu własnego.

W związku z powyższym bank dokonał płatności składki z tytułu ubezpieczenia niskiego wkładu własnego kredytu w towarzystwie ubezpieczeniowym wskazanym w ww. umowie kredytowej w wysokości: 1.184,33 zł (słownie złotych: jeden tysiąc sto osiemdziesiąt cztery złote trzydzieści trzy grosze) na kolejny okres ubezpieczeniowy.

Ubezpieczenie niskiego wkładu kredytu w towarzystwie ubezpieczeniowym stanowi zgodnie z postanowieniami umowy kredytowej zabezpieczenie do czasu spłaty kwoty brakującego wkładu własnego”

(pieczęć): naczelnik wydziału administrowania kredytami hipotecznymi departament kredytów detalicznych (imię i nazwisko), podpis nieczytelny.

23 października 2012 r. doradca (imię i nazwisko) reprezentujący (…) Bank S.A. i (…) Bank zaproponował Panu ubezpieczenie. Z treści kopii dokumentu, na której doradca napisał: „Otrzymałem 23 października 2012, podpis nieczytelny, pieczęć: doradca (imię i nazwisko)” między innymi wynika, że podpisał Pan 23 października 2012 r. oświadczenie o przystąpieniu do umowy ubezpieczenia ruchomości domowych, OC oraz home assistance/nieruchomości od ognia i innych zdarzeń losowych dla kredytobiorców (…) Banku SA posiadających aktywny kredyt, nr umowy kredytu: (…), kredytobiorca: A.A., nr PESEL: (…), [...], adres nieruchomości (dotyczy ubezpieczenia nieruchomości i ruchomości domowych/OC/ home assistance), ulica: (…), nr domu: (…), nr mieszkania: (…), miejscowość: (…), kod pocztowy: (…).

X* oświadczenie dotyczące ubezpieczenia nieruchomości od ognia i innych zdarzeń losowych

„1. Wyrażam zgodę na objęcie nieruchomości będącej/-cych zabezpieczeniem kredytu/pożyczki hipotecznej ochroną ubezpieczeniową na warunkach określonych w umowie ubezpieczenia nieruchomości od ognia i innych zdarzeń losowych zawartej pomiędzy (…) Ubezpieczenia (…) a (…) Bank SA nr polisy generalnej (…) na sumę ubezpieczenia nie niższą niż wartość nieruchomości ustaloną na potrzeby kredytu/pożyczki [...].

Suma ubezpieczenia nieruchomości gotowej: 252.000,00 zł [...].

2. Jednocześnie wyrażam zgodę na pobieranie środków na pokrycie opłaty tytułem ubezpieczenia z mojego rachunku przeznaczonego do spłaty kredytu/pożyczki wskazanego w umowie kredytu/pożyczki, począwszy od dnia aktywacji niniejszego ubezpieczenia. Przyjmuję do wiadomości, że pobranie tej opłaty może spowodować powstanie niedozwolonego debetu.

3. Bank będzie uprawniony również do pobrania opłaty tytułem ubezpieczenia wtedy, jeżeli w okresie obowiązywania umowy kredytu/pożyczki, przed upływem terminu wygaśnięcia niniejszego ubezpieczenia nie dostarczę do (…) Banku SA nowej polisy od ognia i innych zdarzeń losowych potwierdzającej objęcie ochroną ubezpieczeniową nieruchomości, będącej zabezpieczeniem udzielonego kredytu/pożyczki wraz z umową przelewu praw na (…) Bank SA

(…)

data: 23 października 2012 r., podpis kredytobiorcy: A.A., dane doradcy

data: 23 października 2012 r. , imię i nazwisko (imię i nazwisko doradcy), podpis doradcy (podpis nieczytelny i pieczęć: doradca (imię i nazwisko) * - właściwe zaznaczyć X”.

X* oświadczenie dotyczące ubezpieczenia ruchomości domowych, OC oraz home assistance”

„1. Wyrażam zgodę na objęcie ruchomości domowych znajdujących się we wskazanej wyżej nieruchomości stanowiącej zabezpieczenie kredytu/pożyczki, ochroną ubezpieczeniową na warunkach określonych w grupowej umowie ubezpieczenia ruchomości domowych, OC oraz home assistance dla kredytobiorców (…) Banku SA „mieszkam bezpiecznie” nr polisy generalnej (…) zawartej pomiędzy (…) Bankiem SA a (…) Ubezpieczenia (…) w wariancie: x* wariant 20, opłata miesięczna: 16 PLN, suma ubezpieczenia: ruchomości domowe 20.000 PLN, odpowiedzialność cywilna: 50.000 PLN, home assistance: zgodnie z OWU [...] 5. upoważniam (…) Bank SA do pobrania z mojego rachunku przeznaczonego do spłaty kredytu hipotecznego środków przeznaczonych na pokrycie opłaty tytułem ubezpieczenia ruchomości, zgodnie z aktualnie obowiązującą taryfą składek, nawet jeżeli pobranie opłaty spowoduje powstanie niedozwolonego debetu [...]

data: 23 października 2012 r. , podpis kredytobiorcy: A.A., dane doradcy

data: 23 października 2012 r., imię i nazwisko (imię i nazwisko doradcy), podpis doradcy (podpis nieczytelny i pieczęć: doradca (imię i nazwisko)

Niniejszym potwierdza się przystąpienie do umowy ubezpieczenia ruchomości domowych, odpowiedzialności cywilnej oraz home assistance/umowy ubezpieczenia nieruchomości od ognia i innych zdarzeń losowych** zawartej pomiędzy (…) Ubezpieczenia (…) a (…) Bank SA na warunkach zgodnych z postanowieniami ogólnych warunków ubezpieczenia, aktualnie obowiązującej taryfy oraz złożonego oświadczenia woli kredytobiorców/pożyczkobiorców. Nieruchomości/ruchomości domowe** zostaną objęte ochroną ubezpieczeniową z dniem aktywacji ubezpieczenia w systemie, co zostanie potwierdzone przez przedstawiciela banku w niniejszym dokumencie. Pierwsza miesięczna opłata tytułem ubezpieczenia pobierana jest w pełnej wysokości w momencie aktywacji ubezpieczenia za okres trwający od dnia rozpoczęcia ochrony ubezpieczeniowej do dnia wymagalności najbliższej raty kredytu. Kolejne miesięczne opłaty pobierane są w terminach wymagalności kolejnych rat kredytu.

* - właściwe zaznaczyć x

** - niepotrzebne skreślić”.

Zgodnie z brzmieniem art. 22(1) k.c. za konsumenta uważa się osobę fizyczną dokonującą z przedsiębiorcą czynności prawnej niezwiązanej bezpośrednio z jej działalnością gospodarczą lub zawodową.

Uważa Pan, że jest Pan konsumentem w rozumieniu treści przepisu art. 22(1) k.c. w zakresie zawarcia umowy nr (…) o kredyt hipoteczny dla osób fizycznych „(…)" waloryzowany kursem CHF, natomiast (…) Bank S.A. udzielający Panu tego kredytu, a obecnie (…) Bank Spółka Akcyjna, to przedsiębiorca.

Bank jako przedsiębiorca ma zazwyczaj przewagę w porównaniu z konsumentem ze względu na profesjonalizm w zakresie prowadzonej działalności gospodarczej, specjalistyczną wiedzę dotyczącą prawa i finansów, przewagę informacyjną i medialną, siłę negocjacyjną, dostęp do zasobów, a przez to silniejszą pozycję rynkową (umocowanie na rynku). relacja pomiędzy bankiem a konsumentem jest więc niesymetryczna.

Nie składał Pan do (…) Banku S.A., jak również obecnie (…) Banku Spółki Akcyjnej (poprzednio: (…) Bank S.A.) w imieniu własnym żadnych reklamacji w związku z zawarciem lub wykonywaniem umowy, jak również nie składał Pan w imieniu własnym pozwu do sądu powszechnego w związku z zawarciem lub wykonywaniem umowy. Nie udzielił Pan także żadnej innej osobie pełnomocnictwa ani upoważnienia do składania do banku reklamacji w związku z zawarciem lub wykonywaniem umowy. Nie udzielił Pan również żadnej innej osobie pełnomocnictwa ani upoważnienia do złożenia pozwu do sądu powszechnego lub reprezentowania Pana przed sądem powszechnym w związku z zawarciem lub wykonywaniem umowy. Wynikało to z Pana obawy przed ewentualnymi działaniami odwetowymi wobec Pana ze strony banku.

Niniejsza umowa zawiera jednak postanowienia (zapisy) o treści tożsamej lub podobnej z klauzulami, które w innych sprawach, z powództwa innych podmiotów, zostały uznane za postanowienia niedozwolone. Takie niedozwolone postanowienia zostały umieszczone w rejestrze klauzul niedozwolonych, opublikowanym na stronie (...), który to rejestr prowadzi Urząd Ochrony Konkurencji i Konsumentów (uokik). Do rejestru były wpisywane klauzule, które zostały uznane za niedozwolone na podstawie prawomocnego wyroku sądu ochrony konkurencji i konsumentów.

I tak zapis z § 11 ust. 4 umowy jest podobny (mieści się) w treści postanowienia niedozwolonego o numerze (...) w rejestrze; zapis z § 3 ust. 3 zdanie drugie umowy jest podobny (niemal zbieżny) z treścią postanowienia niedozwolonego o numerze (...) w rejestrze; zapis z § 14 ust. 1 pkt 5) umowy jest podobny (niemal zbieżny) z treścią postanowienia niedozwolonego o numerze (...) w rejestrze; zapis z § 14 ust. 1 pkt 9) umowy jest podobny (niemal zbieżny) z treścią postanowienia niedozwolonego o numerze (...) w rejestrze; zapisy z § 15 ust. 2 pkt 2) - pkt 7) umowy są tożsame z treścią postanowienia niedozwolonego o numerze (...) w rejestrze; zapis z § 22 zdanie pierwsze umowy jest podobny (niemal zbieżny) z treścią postanowienia niedozwolonego o numerze (...) w rejestrze; zapis z § 22 zdanie drugie umowy jest tożsamy z treścią postanowienia niedozwolonego o numerze (...) w rejestrze; zapis z § 22 zdanie trzecie umowy jest podobny (niemal zbieżny) z treścią postanowienia niedozwolonego o numerze (...) w rejestrze.

W kodeksie cywilnym są rozpoznane i zdefiniowane zdarzenia, które uważa się za niedozwolone postanowienia umowne.

I tak w art. 385(1) k.c., w myśl § 1: postanowienia umowy zawieranej z konsumentem nie uzgodnione indywidualnie nie wiążą go, jeżeli kształtują jego prawa i obowiązki w sposób sprzeczny z dobrymi obyczajami, rażąco naruszając jego interesy (niedozwolone postanowienia). Nie dotyczy to postanowień określających główne świadczenia stron, w tym cenę lub wynagrodzenie, jeżeli zostały sformułowane w sposób jednoznaczny.

Kolejno w myśl § 2: jeżeli postanowienie umowy zgodnie z § 1 nie wiąże konsumenta, strony są związane umową w pozostałym zakresie.

Następnie w myśl § 3: nie uzgodnione indywidualnie są te postanowienia umowy, na których treść konsument nie miał rzeczywistego wpływu. W szczególności odnosi się to do postanowień umowy przejętych z wzorca umowy zaproponowanego konsumentowi przez kontrahenta.

I dalej w myśl § 4: ciężar dowodu, że postanowienie zostało uzgodnione indywidualnie, spoczywa na tym, kto się na to powołuje.

Z kolei treść art. 385(2) k.c. brzmi: oceny zgodności postanowienia umowy z dobrymi obyczajami dokonuje się według stanu z chwili zawarcia umowy, biorąc pod uwagę jej treść, okoliczności zawarcia oraz uwzględniając umowy pozostające w związku z umową obejmującą postanowienie będące przedmiotem oceny, a treść art. 385(3) pkt 4) k.c. - w razie wątpliwości uważa się, że niedozwolonymi postanowieniami umownymi są te, które w szczególności: [...] przewidują postanowienia, z którymi konsument nie miał możliwości zapoznać się przed zawarciem umowy.

(…) bank Spółka Akcyjna zaproponował Panu ugodę do umowy. Była to już kolejna z kilku wcześniejszych propozycji ugody składanych Panu w odstępach czasu.

Treść zapisów w projekcie ugody przedstawił wyłącznie (…) Bank Spółka Akcyjna, które to zapisy nie podlegały negocjacjom. Miał Pan możliwość zapoznania się z zapisami w projekcie ugody, który to projekt ugody został do Pana przesłany wcześniej jako załącznik do wiadomości e-mail.

W efekcie zawarł Pan 25 listopada 2025 r. w placówce (…) Banku Spółka Akcyjna w (…) ugodę nr (…) do umowy nr (…) o kredyt hipoteczny dla osób fizycznych „(…)" waloryzowany kursem CHF, z (…) Bankiem Spółką Akcyjną.

Zawarta ugoda jest ugodą pozasądową.

Jest to jedyna ugoda do umowy nr (…) o kredyt hipoteczny dla osób fizycznych „(…)" waloryzowany kursem CHF, którą zawarł Pan z (…) Bankiem Spółką Akcyjną. Nie były zawierane żadne aneksy do ugody. Nie były również składane żadne inne oświadczenia utrwalone w osobnych czy dodatkowych dokumentach i odnoszące się do niniejszej ugody.

Treść zawartej ugody, podkreśla Pan: ugody pozasądowej (z wyłączeniem danych osobowych przedstawicieli (…) Banku Spółka Akcyjna) jest następująca:

Ugoda nr (…) do umowy nr (…) o kredyt hipoteczny dla osób fizycznych „(…)” waloryzowany kursem CHF zawarta 25 listopada 2025 r. (przystawiony datownik) w (…) między (…) Bankiem Spółka Akcyjna z siedzibą w (…), adres: (…), ul. (…), , zarejestrowana w Sądzie Rejonowym (…) Wydział Gospodarczy Krajowego Rejestru Sądowego pod nr KRS (…); NIP: (…), REGON: (…); o wpłaconym w całości kapitale zakładowym, którego wysokość wg stanu na dzień 1 stycznia 2025 r. wynosi 169.987.892,00 złotych, adres do doręczeń elektronicznych: (…), reprezentowanym przez: (imię i nazwisko osoby reprezentującej (…) Bank Spółkę Akcyjną) - pełnomocnik zwaną dalej „bankiem”, a A.A., ul. (…), (…), Polska imię, nazwisko, adres zamieszkania ul., nr domu, nr mieszkania, kod, miejscowość, kraj, ul. (…), (…), Polska, (…) adres do korespondencji: ul., nr domu, nr mieszkania, kod, miejscowość, kraj, pesel zwanym/i dalej „klientem”, zwanymi dalej łącznie „stronami”, a każda z osobna „stroną”.

Pełnomocnik banku oświadcza, że działa w oparciu o udzielone mu pełnomocnictwo, które nie wygasło ani nie zostało odwołane, a jego treść nie uległa zmianie. Pełnomocnik jednocześnie oświadcza, że nie dysponuje wiedzą co do okoliczności mogących skutkować wygaśnięciem, zmianą lub uchyleniem udzielonego mu pełnomocnictwa, a podejmowane czynności i składane oświadczenia mieszczą się w granicach udzielonego pełnomocnictwa.

Zważywszy na to, iż:

1) bank i klient zawarli umowę nr (…) o kredyt hipoteczny dla osób fizycznych „(…)” waloryzowany kursem CHF (dalej jako „umowa”), na której podstawie bank wypłacił klientowi kwotę 246.000,01 PLN, co stanowiło równowartość 112.195,57 walucie CHF;

2) zamiarem banku i klienta jest:

a. polubownie rozstrzygnąć spór między stronami w zakresie wzajemnie przysługujących stronom roszczeń, a także,

b. uchylić niepewność co do roszczeń stron, związanych z zawarciem i wykonywaniem umowy przez przyjęte w ugodzie rozwiązania, w tym dokonanie wzajemnych rozliczeń, a w konsekwencji tego zakończenie umowy w sposób definitywny i bez żadnych dalszych roszczeń którejkolwiek strony;

3) w związku z zawarciem i wykonaniem postanowień ugody, strony zgodnie ustalają, że nie będą dochodzić w przyszłości od siebie wzajemnie roszczeń związanych z zawarciem i wykonywaniem umowy i zrzekają się wzajemnie wszelkich roszczeń z tego wynikających wykraczających poza zakres objęty niniejszą ugodą;

4) klient, mając pełną świadomość i rozumiejąc skutki dokonywanej czynności prawnej (w tym w szczególności finansowe), które mógł skonsultować z doradcą prawnym i które zostały mu przez niego wyjaśnione, dobrowolnie zgodził się na wzajemne rozliczenie świadczeń stron w zakresie określonym niniejszą ugodą;

5) pełna historia spłat klienta jest dostępna w serwisie transakcyjnym banku. w związku z powyższym, strony zawierają ugodę następującej treści:

§ 1

1. Strony potwierdzają, że klient spełnił następujące świadczenia w wykonaniu umowy:

·      322.234,52 PLN tytułem rat kapitałowo - odsetkowych;

·      2.738,33 PLN tytułem ubezpieczenia niskiego wkładu własnego;

·      14.659,69 PLN tytułem składek na poczet ubezpieczenia;

·      492,00 PLN tytułem opłaty i prowizje związanej z kredytem;

tym samym suma świadczeń klienta wynosi 340.124,54 PLN

(dalej jako „świadczenia klienta”);

2. strony potwierdzają, iż w związku z wykonaniem umowy, bank wypłacił kapitał kredytu, w kwocie 246.000,01 PLN

(dalej jako „świadczenia banku”).

3. strony niniejszym oświadczają, że różnica pomiędzy świadczeniem klienta w wysokości 340.124,54 PLN ze świadczeniem banku w wysokości 246.000,01 PLN, wynosi 94.124,53 PLN;

4. w związku z tym, bank zobowiązany jest do zapłaty na rzecz klienta pozostałej kwoty, tj. 94.124,53 PLN (słownie: dziewięćdziesiąt cztery tysiące sto dwadzieścia cztery i 53/100 złotych);

5. bank zobowiązuje się do zapłaty na rzecz klienta kwoty, o której mowa w ust. 4, w terminie 30 dni od dnia zawarcia ugody; bank dokona zapłaty na rachunek o numerze: (…);

6. w przypadku braku zapłaty kwoty, o której mowa w ust. 4, w terminie określonym w ust. 5, zostaną naliczone odsetki ustawowe za opóźnienie od następnego dnia po bezskutecznym upływie tego terminu;

7. w związku z zawarciem i wykonaniem ugody, strony zgodnie oświadczają, że nie będą występować w przyszłości względem siebie z żadnymi roszczeniami wywodzonymi z treści postanowień umowy, w tym związanymi z zawarciem lub wykonywaniem umowy, a ugoda w całości wyczerpuje ich wszelkie roszczenia;

8. strony oświadczają, że przed zawarciem ugody nie przeniosły ani nie zobowiązały się do przeniesienia na rzecz jakichkolwiek osób trzecich jakiegokolwiek roszczenia lub prawa dotyczącego umowy lub związanego z umową;

9. w związku z zawarciem niniejszej ugody, w przypadku wniesienia przez klienta pozwu przeciwko bankowi, klient zobowiązuje się do jego cofnięcia w całości, ze zrzeczeniem się dochodzonego roszczenia oraz cofnięcia wniosku o zasądzenie na jego rzecz zwrotu kosztów procesu, w tym kosztów zastępstwa procesowego;

10. w celu uniknięcia wątpliwości, strony zgodnie ustalają, że w ramach niniejszej ugody koszty zastępstwa procesowego oraz wszelkie inne koszty związane z prowadzonymi postępowaniami wynikającymi z umowy zostają wzajemnie zniesione, a każda ze stron zrzeka się wszelkich roszczeń, jakie mogą mieć względem drugiej strony w związku z powstałymi kosztami sądowymi w sprawie z powództwa klienta, w tym kosztami zastępstwa procesowego; ponadto każda ze stron zobowiązuje się nie dochodzić kosztów od drugiej strony, nawet w przypadku ich zasądzenia przez sąd na rzecz którejkolwiek ze stron;

11. w związku z zawarciem niniejszej ugody, bank wprowadzi modyfikacje w systemie transakcyjnym klienta uwzględniające ugodę, zamknie kredyt hipoteczny oraz poinformuje biuro informacji kredytowej (BIK);

12. strony zobowiązują się współdziałać w zakresie niezbędnym jaki będzie konieczny do realizacji ugody. w szczególności bank zobowiązuje się do sporządzenia i wydania w odpowiedniej formie oświadczenia stanowiącego zgodę banku na wykreślenie hipoteki stanowiącej zabezpieczenie umowy, w terminie 30 dni od dnia podpisania ugody .

§ 2

1. Bank informuje klienta o tym, że w przypadku, gdyby strony nie zawarły niniejszej ugody:

a. bank dochodziłby/kontynuowałby dochodzenie roszczenia banku o zwrot wypłaconego kapitału na drodze odrębnego postępowania sądowego,

b. klient mógłby dochodzić od banku zwrotu świadczeń klienta, ale:

• TSUE w wyroku z 19 czerwca 2025 r. C-396/24 wskazał, że sprzeczne z dyrektywą 93/13 jest polskie orzecznictwo przyjmujące tzw. teorię dwóch kondykcji, zgodnie z którą:
• w przypadku, gdy warunek umowy kredytu uznany za nieuczciwy prowadzi do nieważności tej umowy, przedsiębiorca ma prawo żądać od konsumenta zwrotu całej nominalnej kwoty udzielonego kredytu, niezależnie od kwoty spłat dokonanych przez konsumenta w wykonaniu tej umowy i niezależnie od pozostałej do spłaty kwoty; w konsekwencji od roszczenia o zwrot świadczenia banku należy odliczyć spłaty dokonane przez klienta w wykonaniu umowy;
• kwestia dotycząca tego, czy od roszczenia o zwrot świadczeń konsumenta należy odliczyć kapitał wypłacony przez bank jest przedmiotem pytań prejudycjalnych zadanych przez polski sąd do trybunału sprawiedliwości UE w sprawach c-510/25;

• gdyby przyjąć jednak, że każda ze stron ma osobne roszczenie o całość spełnionych świadczeń bez odliczania świadczeń spełnionych przez drugą stronę, to klient, w ramach obrony przed roszczeniem banku, byłby uprawniony, między innymi, do podniesienia zarzutu przedawnienia roszczenia banku, którego skuteczność należałaby do oceny sądu; kwestie związane z zarzutem przedawnienia roszczenia banku są przedmiotem pytań prejudycjalnych zadanych przez polski sąd do trybunału sprawiedliwości UE m.in. w sprawach C-752/24 oraz C-261 /25 i c-262/25;

2. zgodnie z wyrokiem TSUE z 15 czerwca 2023 r., C-520/21, klient może wystąpić przeciwko bankowi z żądaniem zapłaty dodatkowych kwot, przewyższających nominalną kwotę miesięcznych rat kapitałowo-odsetkowych i kosztów zapłaconych bankowi z tytułu wykonania umowy oraz kwotę ustawowych odsetek za zwłokę od dnia wezwania do zapłaty, pod warunkiem poszanowania celów dyrektywy 93/13 i zasady proporcjonalności, jednak ostateczna ocena zasadności takich roszczeń należałaby do sądu polskiego;

3. bank ponadto zobowiązuje się w terminie 30 dni od dnia zawarcia ugody, zwrócić zapłacone raty kapitałowo-odsetkowe za okres od 27 października 2025r. do dnia zawarcia ugody, na rachunek z którego zostały pobrane.

§ 3

1. Klient oświadcza, że zapoznał się z treścią powyższych informacji, a jego wątpliwości zostały wyjaśnione na etapie poprzedzającym zawarcie ugody;

2. klient potwierdza, iż zdając sobie sprawę z przysługujących mu uprawnień z tytułu nieważności (trwałej bezskuteczności) umowy, świadomie decyduje się zawrzeć ugodę.

§ 4

Klient przyjmuje do wiadomości, iż w związku z zawartą ugodą bank wystąpił do Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej o wydanie indywidualnej interpretacji podatkowej w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wydał interpretację podatkową i potwierdził, że po stronie klienta nie powstaje przychód podatkowy, a w związku z tym na banku nie ciąży obowiązek informacyjny, tj. obowiązek przygotowania informacji PIT-11.

§ 5

1. Ugodę sporządzono w 2 egzemplarzach, z których po jednym otrzymują kredytobiorcy;

2. ugoda wchodzi w życie z dniem podpisania.

25 listopada 2025 r., podpis: A.A.

data, podpis/-y klienta

25 listopada 2025 r. (przystawiony datownik), podpis nieczytelny osoby reprezentującej (…) Bank Spółkę Akcyjną, pieczątka o treści: ekspert oddział bankowości detalicznej imię i nazwisko, pieczątka o treści: (…) Bank S.A. Oddział Bankowości Detalicznej

data, podpis pełnomocnika banku

Ww. ugoda będzie w dalszej części określana jako: ugoda.

W ww. ugodzie (…) Bank Spółka Akcyjna sformułował w § 1 ugody zapisy odnoszące się do spełnienia świadczeń klienta oraz świadczeń banku w wykonaniu umowy, a kwoty tych świadczeń podał w walucie PLN.

W czasie wykonywania umowy z Pana rachunku (…) (…) Bank pobierał co miesiąc raty kapitałowo-odsetkowe kredytu w walucie PLN - na podstawie aktualnego harmonogramu spłat, w którym to harmonogramie kwota kapitału, kwota odsetek, kwota raty łącznie były wyrażone w walucie CHF, po przeliczeniu na walutę PLN według ustalonego przez siebie kursu sprzedaży CHF. Od momentu zawarcia umowy w dniu 17 stycznia 2008 r. i wykonywania umowy do dnia 26 października 2025 r. (§ 2 ust. 3 ugody) (…) Bank pobrał z Pana rachunku (…) 212 miesięcznych rat kapitałowo-odsetkowych wyrażonych w walucie PLN, które to raty były spłacane terminowo (w serwisie transakcyjnym (…) Banku, na Pana profilu, na rachunku (…), w przypadku rat kapitałowo-odsetkowych wyrażonych w walucie PLN nie ma podziału na raty kapitałowe wyrażone w walucie PLN i raty odsetkowe wyrażone w walucie PLN; występują operacje stanowiące łącznie raty kapitałowo-odsetkowe wyrażone w walucie PLN) oraz (…) Bank pobrał raty kapitałowo-odsetkowe w walucie PLN z Pana rachunku (…) tytułem dokonania przez Pana, w miarę Pana możliwości finansowych, wcześniejszej spłaty części kredytu, w taki sposób, że wcześniejsza spłata powodowała zmianę wysokości rat z zachowaniem okresu kredytowania, o czym mowa w § 13 ust. 1, ust. 3 oraz ust. 4 pkt 1) lit. a) umowy (w przypadku rat kapitałowo-odsetkowych wyrażonych w walucie PLN tytułem dokonania wcześniejszej spłaty części kredytu również nie ma podziału na Pana rachunku (…) na raty kapitałowe wyrażone w walucie PLN i raty odsetkowe wyrażone w walucie PLN; występują operacje stanowiące łącznie raty kapitałowo-odsetkowe wyrażone w walucie PLN). Mechanizm wcześniejszej spłaty części kredytu działał w ten sposób, że po zalogowaniu się do serwisu transakcyjnego (…) Banku, w Pana profilu, w formularzu podawał Pan w walucie CHF kwotę do spłaty, następnie bank naliczał odsetki w walucie CHF, sumował kwotę do spłaty w walucie CHF i odsetki w walucie CHF, a sumaryczną wartość bank przeliczał po ustalonym przez siebie kursie sprzedaży CHF na walutę PLN, a po zatwierdzeniu przeze mnie transakcji, bank następnie pobierał środki pieniężne odwzorowując operację na Pana rachunku (…) w walucie PLN. Sumaryczna wartość miesięcznych rat kapitałowo-odsetkowych i sumaryczna wartość rat kapitałowo-odsetkowych z tytułu wcześniejszej spłaty części kredytu pobranych z Pana rachunku (…) stanowi łączną kwotę 322.234,52 zł.

Na niniejszą łączną kwotę składa się:

1. suma kwot pochodzących z wygenerowanego z rachunku (…) elektronicznego zestawienia operacji za okres od 17 stycznia 2008 r. do 31 grudnia 2020 r. i zawierającego tylko operacje na kredycie (hipotecznym), których kwoty są zaprezentowane jako obciążenia w zestawieniu; w zestawieniu jest umieszczona klauzula: „niniejszy dokument sporządzono na podstawie art. 7 ustawy prawo bankowe (Dz. U. nr 140 z 1997 roku, poz. 939 z późniejszymi zmianami); nie wymaga podpisu ani stempla"; zestawienie zawiera m. in. tabelę z kolumnami: data księgowania, data operacji, opis operacji, kwota, saldo po operacji. a uszczegółowiając:

• kwoty spłat miesięcznych rat kapitałowo-odsetkowych wyrażonych w walucie PLN, w kolumnie: opis operacji jest zawarta następująca treść: kredyt - spłata raty (…) (i tutaj termin spłaty wynikający z harmonogramu spłat w formacie: rok (czterocyfrowy)-miesiąc (dwucyfrowy)-dzień (dwucyfrowy)); opisie operacji (…) Bank nie podaje numeru rachunku bankowego, na który przelewa miesięczne raty z Pana rachunku (…),
• kwoty spłat rat kapitałowo-odsetkowych wyrażonych w walucie PLN tytułem dokonania przez Pana wcześniejszej spłaty części kredytu, w kolumnie: opis operacji jest zawarta następująca treść: kredyt - wcześniejsza splata (…); w opisie operacji (…) Bank nie podaje numeru rachunku bankowego, na który przelewa raty z tytułu dokonania przez Pana wcześniejszej spłaty części kredytu z Pana rachunku (…);

2. suma kwot pochodzących z wygenerowanych z Pana rachunku (…) potwierdzeń wykonania operacji obciążeniowych - duplikat, za okres od 1 stycznia 2021 r. do 26 października 2025 r., na których to potwierdzeniach są m.in. klauzule: „wygenerowane elektronicznie potwierdzenie wykonania operacji. dokument sporządzony na podstawie art. 7 ustawy prawo bankowe (Dz. U. nr 140 z 1997 roku, poz. 939 z późniejszymi zmianami). nie wymaga podpisu ani stempla”, a uszczegółowiając:

• kwoty miesięcznych rat kapitałowo-odsetkowych wyrażone w walucie PLN, rodzaj operacji: kredyt - splata raty, opis operacji: (…) (i tutaj termin spłaty wynikający z harmonogramu spłat w formacie: rok (czterocyfrowy)-miesiąc (dwucyfrowy)-dzień (dwucyfrowy)), a w potwierdzeniach wykonania operacji obciążeniowych - duplikat (…) Bank nie podaje numeru rachunku bankowego, na który przelewa miesięczne raty z Pana rachunku (…),
• kwoty rat kapitałowo-odsetkowych wyrażone w walucie PLN tytułem dokonania przez Pana wcześniejszej spłaty części kredytu, rodzaj operacji: kredyt- wcześniejsza splata, opis operacji: (…), a w potwierdzeniach wykonania operacji obciążeniowych - duplikat (…) Bank nie podaje numeru rachunku bankowego, na który przelewa raty z tytułu dokonania przez Pana wcześniejszej spłaty części kredytu z Pana rachunku (…).

Bank obciążył Pana rachunek (…) na kwotę 1.554,00 zł, co jest odwzorowane w elektronicznym zestawieniu operacji za okres od 25 stycznia 2008 r. do 25 stycznia 2008 r., opis operacji: przelew wewnętrzny wychodzący (…) NW 3,5% A.A., um. nr. (…) z 17 stycznia 2008 r., składka niskiego wkładu, a także na kwotę 1.184,33 zł, co jest odwzorowane w elektronicznym zestawieniu operacji za okres od 1 marca 2011 r. do 1 marca 2011 r., opis operacji: przelew wewnętrzny wychodzący (…) odnowienie (…). Łączna kwota ubezpieczenia niskiego wkładu własnego, z tytułu której bank obciążył Pana rachunek (…), o czym mowa w § 3 ust. 3 umowy, a także w § 1 ust. 1 ugody wynosi: 2.738,33 zł.

Obciążenia Pana rachunku (…) bank dokonał na łączną kwotę 14.659,69 zł, pobierając składki tytułem ubezpieczenia na życie i od niezdolności do pracy zarobkowej, na podstawie § 1 ust. 7c w związku z § 4 ust. 4 pkt 1) umowy, na co składają się:

• jednorazowa składka tytułem ubezpieczenia na życie i od niezdolności do pracy zarobkowej, stanowiąca kwotę, o której mowa w § 1 ust. 7c umowy, tj. 3.690,00 zł, co jest odwzorowane w elektronicznym zestawieniu operacji za okres od 25 stycznia 2008 r. do 25 stycznia 2008 r., opis operacji: kredyt-składka za ubezpieczenie (…) (…), (w opisie operacji (…) Bank nie podaje numeru rachunku bankowego, na który przelewa jednorazową składkę tytułem niniejszego ubezpieczenia z Pana rachunku (…)),
• cyklicznie (miesięczne) składki pobierane w okresie od 5 lutego 2010 r. do 31 grudnia 2020 r. opis operacji: kredyt-składka za ubezpieczenie (…) (…) (w opisie operacji (…) Bank nie podaje numeru rachunku bankowego, na który przelewa składki tytułem niniejszego ubezpieczenia z Pana rachunku (…)), co jest odwzorowane w elektronicznym zestawieniu operacji za okres od 17 stycznia 2008 r. do 31 grudnia 2020 r., ograniczonym do operacji dotyczących opłat i prowizji na Pana rachunku (…), natomiast składki tytułem niniejszego ubezpieczenia muszą dodatkowo zostać wyodrębnione, a następnie zsumowane z tego zestawienia albo możliwe jest wygenerowanie wielu elektronicznych zestawień operacji na przestrzeni okresu od 5 lutego 2010 r. do 31 grudnia 2020 r., w krótszych okresach, obejmujących datę pobrania składki tytułem niniejszego ubezpieczenia i w ten sposób ograniczenie prezentowanych w zestawieniu operacji,
• cyklicznie (miesięczne) składki pobierane w okresie od 1 stycznia 2011 r. do 26 października 2025 r., rodzaj operacji: kredyt-składka za ubezpieczenie, opis operacji: (…) (…), których kwoty figurują w wygenerowanych z Pana rachunku (…) potwierdzeniach wykonania operacji obciążeniowych - duplikat (w potwierdzeniach wykonania operacji obciążeniowych - duplikat (…) Bank nie podaje numeru rachunku bankowego, na który przelewa składki za niniejsze ubezpieczenie z mojego rachunku (…)).

Bank obciążył jeszcze Pana rachunek (…) na łączną kwotę 3.707,85 zł, pobierając składki tytułem generalnej umowy ubezpieczenia nieruchomości od ognia i innych zdarzeń losowych, o czym mowa w § 1 ust. 7b w związku z § 4 ust. 4 pkt 3) umowy, a mianowicie:

• składkę w dniu uruchomienia kredytu, a następnie cyklicznie (miesięczne) składki, co jest odwzorowane w elektronicznym zestawieniu operacji za okres od 17 stycznia 2008 r. do 31 grudnia 2020 r., opis operacji: kredyt-składka za ubezpieczenie (…), ograniczonym do operacji dotyczących opłat i prowizji na Pana rachunku (…) (w opisie operacji (…)Bank nie podaje numeru rachunku bankowego, na który przelewa składki tytułem niniejszego ubezpieczenia z Pana rachunku (…)), natomiast składki tytułem niniejszego ubezpieczenia muszą dodatkowo zostać wyodrębnione, a następnie zsumowane z tego zestawienia albo możliwe jest wygenerowanie wielu elektronicznych zestawień operacji na przestrzeni okresu od 17 stycznia 2008 r. do 31 grudnia 2020 r., w krótszych okresach, obejmujących datę pobrania składki tytułem niniejszego ubezpieczenia i w ten sposób ograniczenie prezentowanych w zestawieniu operacji,
• cyklicznie (miesięczne) składki, w okresie od 1 stycznia 2011 r. do 26 października 2025 r., których kwoty figurują w wygenerowanych z Pana rachunku (…), potwierdzeniach wykonania operacji obciążeniowych - duplikat, rodzaj operacji: kredyt-składka za ubezpieczenie, opis operacji: (…) (w potwierdzeniach wykonania operacji obciążeniowych - duplikat (…) Bank nie podaje numeru rachunku bankowego, na który przelewa składki tytułem niniejszego ubezpieczenia z Pana rachunku (…)).

Obciążenia Pana rachunku (…) bank również dokonał na łączną kwotę 2.496,00 zł , pobierając składki w związku z podpisanym w dniu 23 października 2012 r. oświadczeniem o przystąpieniu do umowy ubezpieczenia ruchomości domowych, OC oraz home assistance/nieruchomości od ognia i innych zdarzeń losowych, a mianowicie:

• cyklicznie (miesięczne) składki, w okresie od 5 listopada 2012 r. do 31 grudnia 2020 r., co jest odwzorowane w elektronicznym zestawieniu operacji za okres od 17 stycznia 2008 r. do 31 grudnia 2020 r., opis operacji: kredyt-składka za ubezpieczenie (…) miesz.b.w20, ograniczonym do operacji dotyczących opłat i prowizji na Pana rachunku (…) (w opisie operacji (…) Bank nie podaje numeru rachunku bankowego, na który przelewa składki tytułem niniejszego ubezpieczenia z Pana rachunku (…)), natomiast składki tytułem niniejszego ubezpieczenia muszą dodatkowo zostać wyodrębnione, a następnie zsumowane z tego zestawienia albo możliwe jest wygenerowanie wielu elektronicznych zestawień operacji na przestrzeni okresu od 17 stycznia 2008 r. do 31 grudnia 2020 r., w krótszych okresach, obejmujących datę pobrania składki tytułem niniejszego ubezpieczenia i w ten sposób ograniczenie prezentowanych w zestawieniu operacji,
• cyklicznie (miesięczne) składki, w okresie od 1 stycznia 2011 r. do 26 października 2025 r., których kwoty figurują w wygenerowanych z Pana rachunku (….), potwierdzeniach wykonania operacji obciążeniowych - duplikat, rodzaj operacji: kredyt-składka za ubezpieczenie, opis operacji: (…) miesz.b.w20 (w potwierdzeniach wykonania operacji obciążeniowych - duplikat (…) Bank nie podaje numeru rachunku bankowego, na który przelewa składki tytułem niniejszego ubezpieczenia z Pana rachunku (…)).

Tak więc poniesione przez Pana łączne wydatki wyrażone w walucie PLN, w związku z zawarciem i wykonywaniem umowy oraz tytułem ubezpieczeń przekroczyły kwotę 14.659,69 zł, o której mowa w § 1 ust. 1 ugody, dotyczącej składek na poczet ubezpieczenia. Równowartość podanej kwoty odpowiada łącznej kwocie składek tytułem ubezpieczenia na życie i od niezdolności do pracy zarobkowej.

W okresie od 17 stycznia 2008 r. do 26 października 2025 r. nie zgłaszał Pan żadnych szkód z tytułu posiadanych ubezpieczeń w ramach umowy, a także nie uzyskał Pan żadnych środków pieniężnych tytułem odszkodowań powiązanych z niniejszą umową.

Bank obciążył również Pana rachunek (…), co jest odwzorowane w elektronicznym zestawieniu operacji za okres od 25 stycznia 2008 r. do 25 stycznia 2008 r., opis operacji: kredyt - prow. uruchomienie (…) (w opisie operacji (…) Bank nie podaje numeru rachunku bankowego, na który przelewa prowizję z Pana rachunku (…)), o czym mowa w § 1 ust. 7a w związku z § 9 umowy oraz w § 1 ust. 1 ugody, na łączną kwotę: 492,00 zł, tak więc dodając do siebie łączne kwoty z tytułu poniesionych przez Pana ww. wydatków, okazuje się, że ich suma przekracza nawet kwotę 340.124,54 PLN, stanowiącą sumę świadczeń klienta.

Aktualnie w serwisie transakcyjnym (…) Banku, w ramach Pana rachunku (…), może Pan wygenerować elektroniczne zestawienie operacji za okres od 17 stycznia 2008 r. do 31 grudnia 2020 r., natomiast od 1 stycznia 2021 r. do chwili obecnej może Pan wygenerować dla pojedynczych operacji polegających na obciążeniu Pana rachunku (…) - potwierdzenie wykonania operacji obciążeniowej - duplikat, natomiast dla pojedynczych operacji polegających na uznaniu Pana rachunku (…) - potwierdzenie wykonania operacji uznaniowej - duplikat.

Obciążenia w elektronicznym zestawieniu operacji za okres od 17 stycznia 2008 r. do 31 grudnia 2020 r. wygenerowanym z Pana rachunku (…), w tabeli, na przecięciu wiersza z operacją i kolumny: kwota podawane są jako kwoty poprzedzone znakiem minus.

W okresie od 27 października 2025 r. do 25 listopada 2025 r., o czym mowa w § 2 ust. 3 ugody z Pana rachunku bankowego (…) (…) Bank S.A. pobrał w dniu: 5 listopada 2025 r. ratę kapitałowo-odsetkową kredytu w walucie PLN o numerze raty 213 na podstawie aktualnego harmonogramu spłat, w którym kwota kapitału, kwota odsetek, kwota raty łącznie były wyrażone w walucie CHF, po przeliczeniu na walutę PLN według ustalonego przez siebie kursu sprzedaży CHF. Kwota tej raty kapitałowo-odsetkowej wyniosła 1.378,49 zł i została odwzorowana w wygenerowanym z rachunku (…) potwierdzeniu wykonania operacji obciążeniowej - duplikat, rodzaj operacji: kredyt - spłata raty, opis operacji: (…) 2025-11-05 (w potwierdzeniu wykonania operacji obciążeniowej - duplikat (…) Bank nie podaje numeru rachunku bankowego, na który przelewa ratę z Pana rachunku (…)). W dniu: 5 listopada 2025 r. (…) Bank S.A. pobrał także z Pana rachunku (…):

• kwotę 38,79 zł, która została odwzorowana w wygenerowanym z rachunku (…) potwierdzeniu wykonania operacji obciążeniowej - duplikat, rodzaj operacji: kredyt-składka za ubezpieczenie, opis operacji: (…) (…) (w potwierdzeniu wykonania operacji obciążeniowej - duplikat (…) Bank nie podaje numeru rachunku bankowego, na który przelewa składkę z tytułu ubezpieczenia z Pana rachunku (…)),
• kwotę 21,85 zł, która została odwzorowana w wygenerowanym z rachunku (…) potwierdzeniu wykonania operacji obciążeniowej - duplikat, rodzaj operacji: kredyt-składka za ubezpieczenie, opis operacji: (…) (w potwierdzeniu wykonania operacji obciążeniowej - duplikat (…) Bank nie podaje numeru rachunku bankowego, na który przelewa składkę z tytułu ubezpieczenia z Pana rachunku (…)),
• kwotę 16,00 zł, która została odwzorowana w wygenerowanym z rachunku (…) potwierdzeniu wykonania operacji obciążeniowej - duplikat, rodzaj operacji: kredyt-składka za ubezpieczenie, opis operacji: (…) miesz.b.w20 (w potwierdzeniu wykonania operacji obciążeniowej - duplikat (…) bank nie podaje numeru rachunku bankowego, na który przelewa składkę z tytułu ubezpieczenia z Pana rachunku (…)).

Kwota raty kapitałowo-odsetkowej oraz kwoty 3 składek ubezpieczeniowych, którymi (…) Bank S.A. obciążył Pana rachunek (…) w dniu 5 listopada 2025 r. stanowią łączną kwotę: 1.455,13 zł .

28 listopada 2025 r. (…) Bank S.A. zwrócił na Pana rachunek bankowy (…):

• kwotę 1.378,49 zł, która została odwzorowana w wygenerowanym z rachunku (…) potwierdzeniu wykonania operacji uznaniowej - duplikat, rodzaj operacji: kredyt - anulowanie spłaty raty, opis operacji: (…) 2025-11 -05 (w potwierdzeniu wykonania operacji uznaniowej - duplikat (…) Bank nie podaje numeru rachunku bankowego, z którego przelewa anulowaną ratę na Pana rachunek (…)),
• kwotę 38,79 zł, która została odwzorowana w wygenerowanym z rachunku (…) potwierdzeniu wykonania operacji uznaniowej - duplikat, rodzaj operacji: kredyt - anulowanie opłaty, opis operacji: (…) (…) (w potwierdzeniu wykonania operacji uznaniowej - duplikat (…) Bank nie podaje numeru rachunku bankowego, z którego przelewa anulowaną opłatę na Pana rachunek (…)),
• kwotę 21,85 zł, która została odwzorowana w wygenerowanym z rachunku (…) potwierdzeniu wykonania operacji uznaniowej - duplikat, rodzaj operacji: kredyt - anulowanie opłaty, opis operacji (…) (w potwierdzeniu wykonania operacji uznaniowej - duplikat (…) Bank nie podaje numeru rachunku bankowego, z którego przelewa anulowaną opłatę na Pana rachunek (…)),
• kwotę 16,00 zł, która została odwzorowana w wygenerowanym z rachunku (…) potwierdzeniu wykonania operacji uznaniowej - duplikat, rodzaj operacji: kredyt - anulowanie opłaty, opis operacji: (…) miesz.b.w20 (w potwierdzeniu wykonania operacji uznaniowej - duplikat (…) Bank nie podaje numeru rachunku bankowego, z którego przelewa anulowaną opłatę na Pana rachunek (…)).

Kwota raty oraz kwoty 3 opłat (składek ubezpieczeniowych), które (…) Bank S.A. anulował, uznając Pana rachunek (…) w dniu 28 listopada 2025 r., stanowią łączną kwotę: 1.455,13 zł.

Następnie 28 listopada 2025 r. (…) Bank S.A. z Pana rachunku (…) pobrał:

• kwotę 21,85 zł, która została odwzorowana w wygenerowanym z rachunku (…) potwierdzeniu wykonania operacji obciążeniowej - duplikat, rodzaj operacji: kredyt-składka za ubezpieczenie, opis operacji: (…) (w potwierdzeniu wykonania operacji obciążeniowej - duplikat (…) Bank nie podaje numeru rachunku bankowego, na który przelewa składkę z tytułu ubezpieczenia z Pana rachunku (…)),
• kwotę 16,00 zł, która została odwzorowana w wygenerowanym z rachunku (…) potwierdzeniu wykonania operacji obciążeniowej - duplikat, rodzaj operacji: kredyt-składka za ubezpieczenie, opis operacji: (…) miesz.b.w20 (w potwierdzeniu wykonania operacji obciążeniowej - duplikat (…) Bank nie podaje numeru rachunku bankowego, na który przelewa składkę z tytułu ubezpieczenia z Pana rachunku (…));
• kwoty pobrane przez (…) Bank S.A. w dniu 28 listopada 2025 r. z Pana rachunku (…), tj. 21,85 zł i 16,00 zł nie zostały zwrócone dotychczas na Pana rachunek (…).

W okresie od 27 października 2025 r. do 25 listopada 2025 r. nie zgłaszał Pan żadnych szkód z tytułu posiadanych ubezpieczeń w ramach umowy, a także nie uzyskał Pan żadnych środków pieniężnych tytułem odszkodowań powiązanych z niniejszą umową.

Na Pana zapytanie bank nie ujawnił Panu sygnatury interpretacji podatkowej, o której mowa w § 4 ugody. Nie zna Pan także treści interpretacji podatkowej, o której mowa w § 4 ugody.

(…) bank S.A., ul. (…), (…) dokonał zapłaty kwoty 94.124,53 PLN (słownie: dziewięćdziesiąt cztery tysiące sto dwadzieścia cztery i 53/100 złotych) na Pana rachunek o numerze: (…) w dniu 1 grudnia 2025 . z rachunku o numerze (…), tytuł przelewu: realizacja ugody (…) do umowy nr (…).

Otrzymał Pan przesyłką pocztową dokumentację od (…) Banku S.A. w celu złożenia do sądu wniosku o wykreślenie hipoteki umownej kaucyjnej z księgi wieczystej.

11 grudnia 2025 r. nadał Pan przesyłkę pocztową do sądu wraz z dokumentami, tj. uzupełnionym wnioskiem o wpis w księdze wieczystej (KW-wpis), oświadczeniem zezwoleniem na wykreślenie hipoteki (dokument z (…) Banku S.A.), poświadczonym przez zastępcę notarialnego pełnomocnictwem (dokument z (…) Banku S.A.) dla osoby podpisującej oświadczenie zezwolenie na wykreślenie hipoteki, potwierdzeniem wykonania przelewu - duplikat (opłata od wniosku do sądu), w celu wykreślenia hipoteki umownej kaucyjnej z księgi wieczystej KW nr (…).

W celu przeprowadzenia oceny skutków podatkowych innego wątku związanego z umową, a następnie z zawartą ugodą, zamieszcza Pan niniejszy opis.

Na dzień zawarcia ugody, tj. 25 listopada 2025 r. bank pobrał w okresie od 17 stycznia 2008 r. (data zawarcia umowy) do 26 października 2025 r. z Pana rachunku (…) 212 miesięcznych rat kapitałowo-odsetkowych wyrażonych w walucie PLN, wynikających z harmonogramu spłat, gdzie kwotę kapitału, kwotę odsetek i kwotę raty łącznie wyrażono w walucie CHF, po przeliczeniu na walutę PLN według ustalonego przez siebie kursu sprzedaży CHF, natomiast w dniu 5 listopada 2025 r. bank pobrał z Pana rachunku (…) 213 miesięczną ratę kapitałowo-odsetkową wyrażoną w walucie PLN, wynikającą z harmonogramu spłat, gdzie kwotę kapitału, kwotę odsetek i kwotę raty łącznie wyrażono w walucie CHF, po przeliczeniu na walutę PLN według ustalonego przez siebie kursu sprzedaży CHF. Tak więc od 17 stycznia 2008 r. do 25 listopada 2025 r. zapłacił Pan ze swojego rachunku (…) 213 miesięcznych rat kapitałowo- odsetkowych wyrażonych w walucie PLN.

Z harmonogramu spłat kredytu z 9 października 2025 r. - załącznik do umowy kredytowej nr (…) otrzymanego w postaci przesyłki pocztowej wynika, że po dokonaniu spłaty 213 miesięcznej raty kapitałowo-odsetkowej w dniu 5 listopada 2025 r. saldo zadłużenia po spłacie 213 miesięcznej raty kapitałowo- odsetkowej wynosi 42.122,13 CHF (pozostała część kapitału kredytu). Podobnie kwota pozostałej części kapitału wyrażona w walucie CHF i obejmująca sumę rat kapitałowych od numeru 214 do numeru 360 wynosi: 42.122,13 CHF.

Kwota naliczonych odsetek obejmowałaby okres od ostatniej spłaty raty kapitałowo-odsetkowej (numer raty: 213) do daty zawarcia ugody. Ze względu jednak na niemożność precyzyjnego obliczenia wysokości odsetek dla części ułamkowej miesiąca (nie jest Panu znany algorytm obliczania przez bank wysokości odsetek dla części ułamkowej miesiąca) przyjął Pan ostrożny szacunek wysokości odsetek wynikających z harmonogramu spłat kredytu z 5 listopada 2025 r. - załącznik do umowy kredytowej nr (…) otrzymanego w postaci przesyłki pocztowej, gdzie kwota odsetek w terminie spłaty (5 grudnia 2025 r.) 214 raty kapitałowo-odsetkowej jest określona na: 33,32 CHF.

Odsetki od należności przeterminowanych nie występują, ponieważ miesięczne raty kapitałowo-odsetkowe wyrażone w walucie PLN były spłacane z Pana rachunku (…) terminowo.

Do obliczenia kwoty pozostałej części kapitału w walucie PLN, która wynosi: 42.122,13 CHF, a także do obliczenia kwoty szacowanych odsetek w walucie PLN, która wynosi: 33,32 CHF zastosowanie znajdzie przepis art. 11a ust. 1 u.p.d.o.f, którego treść brzmi: przychody w walutach obcych przelicza się na złote według kursu średniego walut obcych ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu.

Z kolei w myśl przepisu art. 11 ust. 1 u.p.d.o.f. przychodami, z zastrzeżeniem art 14-15, art. 17 ust. 1 pkt 6, 9,10 w zakresie realizacji praw wynikających z pochodnych instrumentów finansowych, pkt 11, art. 19, art. 25b, art. 30ca, art. 30da i art. 30f, są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.

Dniem uzyskania przychodu byłby zatem dzień zawarcia ugody w dacie: 25 listopada 2025 r. (wtorek). Data zawarcia ugody byłaby zatem datą późniejszą, niż 1 stycznia 2022 r., a jednocześnie byłaby datą wcześniejszą, niż 31 grudnia 2026 r. ostatnim dniem roboczym poprzedzającym dzień uzyskania przychodu byłby poniedziałek, 24 listopada 2025 r. Średni kurs 1 CHF według tabeli kursów średnich walut obcych z 24 listopada 2025 r. ogłaszany przez Narodowy Bank Polski (NBP) na stronie (...) wynosi: 4,5496 PLN. Kwota pozostałej części kapitału wynosi więc: 191.638, 84 PLN (42.122,13 * 4,5496 PLN), a kwota szacowanych odsetek: 151,59 PLN (33,32 * 4,5496 PLN), co daje łączną kwotę: 191.790,43 PLN.

Procentowy udział finansowania kredytem zakupu na rynku wtórnym spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego nr (…) położonego w (…) przy ul. (…) wynosi: (240.000,00/246.000,01) * 100% = 97,56097164% procentowy udział finansowania kredytem opłat okołokredytowych wynosi: 100% - 97,56097164% = 2,43902836%.

9 lipca 2019 r. w (…) umarła Pana mama, B.B. nazwisko rodowe: (…) (numer PESEL: (…)) (oznaczenie aktu zgonu: (…)).

30 grudnia 2019 r. został sporządzony przez Pana (…), notariusza z kancelarii notarialnej w (…), przy (…), lokal numer (…), akt poświadczenia dziedziczenia, repertorium A numer (…), a także zarejestrowany 30 grudnia 2019 r. o godz. 09:30 w systemie informatycznym do prowadzenia rejestru aktów poświadczenia dziedziczenia utworzonym przez Krajową Radę Notarialną pod numerem (…).

Z treści wypisu tego aktu poświadczenia dziedziczenia między innymi wynika, że spadek po B.B. o nazwisku rodowym (…) (numer PESEL: (…)) zmarłej 9 lipca 2019 r. w (…), mającej ostatnie miejsce zwykłego pobytu pod adresem (…), ul. (…) nabył Pan – A.A. z dobrodziejstwem inwentarza w całości z mocy ustawy.

Ul. (…), (…) jest adresem Pana zameldowania na pobyt stały w rozumieniu przepisów u.e.l.

Pan, A.A. (numer PESEL: (…)), złożył 6 czerwca 2020 r. w wersji elektronicznej uzupełnione zgłoszenie o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych SD-Z2 tytułem dziedziczenia po spadkodawczyni, B.B. (numer PESEL: (…)) do Drugiego Urzędu Skarbowego w (…). Numer dokumentu to: (…). Z urzędowego poświadczenia odbioru dokumentu elektronicznego (UPO) wynika, że dokument o identyfikatorze: (…) został zarejestrowany w systemie teleinformatycznym Ministerstwa Finansów 6 czerwca 2020 r. W skład masy spadkowej wchodził i został wykazany w niniejszym zgłoszeniu SD-Z2 między innymi lokal mieszkalny stanowiący odrębną nieruchomość o pow. użytk. 51,90 m2; nr KW (…) wraz z udziałem w nieruchomości wspólnej, wielkość nabywanego udziału w rzeczy lub prawie majątkowym: 1/1, miejsce położenia rzeczy lub wykonywania prawa majątkowego (adres): (…), (…).

19 sierpnia 2020 r. naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego w (…) wydał Panu, A.A. (numer PESEL: (…)) zaświadczenie (znak sprawy: (…), UNP: (…)) stwierdzające, że podatek od spadków i darowizn z tytułu dziedziczenia nie należy się, gdyż zastosowano zwolnienie od podatku zgodnie z art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn. Osobą, od której/po której nastąpiło nabycie jest B.B. (numer PESEL: (…)). Nabycie zostało potwierdzone dokumentem: zarejestrowany akt poświadczenia dziedziczenia. Akt poświadczenia dziedziczenia z 30 grudnia 2019 r. sporządzony w kancelarii notarialnej w (…) przed notariuszem (…), repertorium A numer (…).

Obecnie Pan, A.A., jest właścicielem lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość w wielkości udziału 1/1 opisanego w dziale II oraz ma Pan udział związany z własnością lokalu, tj. udział w nieruchomości wspólnej, którą stanowi grunt oraz części budynku i urządzenia, które nie służą wyłącznie do użytku właścicieli lokali o wielkości: (…) opisany w dziale I - SP - spis praw związanych z własnością, w księdze wieczystej nr (…). Lokal ten znajduje się pod adresem ul. (…), (…).

Uzupełnienie opisu zdarzenia przyszłego

Uzupełniając wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, odnosząc się do innego wątku związanego z umową, a następnie z zawartą ugodą wyjaśnia Pan, że obliczeń salda zadłużenia z waluty CHF na walutę PLN, którego kwota po przeliczeniu wyniosła łącznie 191.790, 43 zł dokonał Pan samodzielnie dla własnej wiedzy, korzystając z danych znajdujących się w harmonogramie spłat kredytu z 9 października 2025 r. - załącznik do umowy kredytowej nr (…), który otrzymał Pan w postaci przesyłki pocztowej oraz z danych znajdujących się w harmonogramie spłat kredytu z 5 listopada 2025 r. - załącznik do umowy kredytowej nr (…), który otrzymał Pan w postaci przesyłki pocztowej.

Wyjaśnia Pan również, że takie harmonogramy spłat kredytu zaczął Pan otrzymywać od banku od pewnego momentu na etapie wykonywania umowy kredytowej nr (…) w postaci przesyłek pocztowych, a zawarte w nich dane odwzorowywały aktualny stan zadłużenia z tytułu kredytu hipotecznego.

(…) Bank Spółka Akcyjna nie zobowiązała Pana, A.A., w odniesieniu do i w związku z zawartą w dniu 25 listopada 2025 r. w (…) ugodą nr (…) do umowy nr (…) o kredyt hipoteczny dla osób fizycznych „(…)" waloryzowany kursem CHF, do tego, aby dokonał Pan samodzielnie obliczeń salda zadłużenia przeliczonego z waluty CHF na walutę PLN.

Pan, A.A., nie prezentował przedstawicielom (…) Bank Spółka Akcyjna ani dokonanych samodzielnie obliczeń salda zadłużenia przeliczonego z waluty CHF na walutę PLN, ani otrzymanych w związku z tym wyników.

W tym miejscu doprecyzowuje Pan, że zawarta w postaci pisemnej w dniu 25 listopada 2025 r. w (…) ugoda nr (…) do umowy nr (…) o kredyt hipoteczny dla osób fizycznych „(…)" waloryzowany kursem CHF składa się z treści głównej ugody i jednocześnie ugoda ta nie zawiera załączników.

W zawartej pomiędzy (…) Bank Spółka Akcyjna (zwaną dalej „bankiem” a Panem A.A. (zwanym dalej „klientem”) zwanymi dalej łącznie „stronami”, a każda z osobna „stroną” w dniu 25 listopada 2025 r. w (…) ugodzie nr (…) do umowy nr (…) o kredyt hipoteczny dla osób fizycznych „(…)" waloryzowany kursem CHF, której to treść ugody została podana we wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej wypełnionym dnia 14 stycznia 2026 r., data wpływu wniosku do Krajowej Informacji Skarbowej 20 stycznia 2026 r. nie występują zapisy odnoszące się do postanowień wobec kwoty 191.790,43 zł. Nie były składane żadne oświadczenia dotyczące postanowień wobec kwoty 191.790, 43 zł o treści utrwalonej w innych dokumentach i powiązanych z niniejszą ugodą.

Jedyną kwotą, którą wymienia bank w zawartej ugodzie nr (…) do umowy nr (...) i określa jako „świadczenia banku” jest kwota, o której mowa w § 1 ust. 2 tej ugody, tj. kwota wypłaconego kapitału kredytu w wysokości 246.000,01 PLN, w związku z wykonaniem umowy.

Treść § 1 ust. 2 ugody nr (...) do umowy nr (...) brzmi: „strony potwierdzają, iż w związku z wykonaniem umowy, bank (wypłacił kapitał kredytu), w kwocie 246.000,01 PLN (dalej jako „świadczenia banku”). Natomiast w § 1 ust. 1 ugody nr (…) do umowy nr (…) są zapisy, z których wynika, że klient, a więc Pan, A.A., spełnił wymienione szczegółowo świadczenia w wykonaniu umowy, których suma (tj. suma świadczeń klienta) wynosi: 340.124,54 zł (dalej jako „świadczenia klienta”).

W ugodzie nr (…) do umowy nr (…) dochodzi do wyznaczenia różnicy pomiędzy świadczeniami klienta a świadczeniami banku, co zostało zapisane w treści § 1 ust. 3 tej ugody, a mianowicie: „strony niniejszym oświadczają, że różnica pomiędzy świadczeniem klienta w wysokości 340.124,54 PLN ze świadczeniem banku w wysokości 246.000,01 PLN wynosi 94.124,53 PLN.

W treści ugody nr (…) do umowy nr (…), w § 2 ust. 1 lit. a) tej ugody, jest zapis, który brzmi: „bank informuje klienta o tym, że w przypadku, gdyby strony nie zawarły niniejszej ugody bank dochodziłby/kontynuowałby dochodzenie roszczenia banku o zwrot wypłaconego kapitału na drodze odrębnego postępowania sądowego”.

Z treści zawartej ugody nr (…) do umowy nr (...) wynika więc, że świadczenia klienta są wyższe, aniżeli świadczenia banku, a różnica wynosi 94.124,53 zł, w związku z tym bank zobowiązany jest do zapłaty na rzecz klienta pozostałej kwoty, tj. 94.124,53 PLN (słownie: dziewięćdziesiąt cztery tysiące sto dwadzieścia cztery i 53/100 złotych), co zostało zapisane w § 1 ust. 4 tej ugody.

W treści zawartej ugody nr (…) do umowy nr (…) jest także zapis w § 2 ust. 3 ugody, o treści: „bank ponadto zobowiązuje się w terminie 30 dni od dnia zawarcia ugody, zwrócić zapłacone raty kapitałowo-odsetkowe za okres od 27 października 2025 r. do dnia zawarcia ugody, na rachunek z którego zostały pobrane”.

Tak więc Pana zdaniem, rozliczenia w wyniku zawartej ugody pomiędzy Panem, A.A. a (…) Bank Spółka Akcyjna, uwzględniając również okoliczności zawarcia ugody, zostały ustalone jedynie w obrębie kwot wynikających ze świadczeń klienta oraz świadczeń banku, a także zobowiązania banku w zakresie zwrotu zapłaconych rat kapitałowo-odsetkowych za okres od 27 października 2025 r. do dnia zawarcia ugody, na rachunek z którego zostały pobrane.

Uważa Pan również, że w treści zawartej ugody nr (…) do umowy nr (…), uwzględniając okoliczności zawarcia ugody, nie występują zapisy, które wskazują na Pana, A.A., zobowiązania w zakresie zapłaty na rzecz (…) Banku Spółka Akcyjna jeszcze innych kwot, dodatkowo ponad kwotę wypłaconego przez bank kapitału kredytu w wysokości 246.000,01 PLN, w związku z wykonaniem umowy.

W szczególności w treści niniejszej ugody nie występują zapisy zobowiązujące Pana do zapłaty na rzecz banku jeszcze dodatkowo kwoty 191.790, 43 zł (wynikającej z Pana przeliczenia w sposób samodzielny dla własnej wiedzy salda zadłużenia z waluty CHF na walutę PLN) ponad kwotę wypłaconego kapitału kredytu w wysokości 246.000, 01 PLN, w związku z wykonaniem umowy.

W treści zawartej ugody nr (…) do umowy nr (…) nie występują zapisy mówiące o tym, że (…) Bank Spółka Akcyjna zwolnił Pana, A.A., z długu (z obowiązku spłaty dalszego zadłużenia) dotyczącego jakiejkolwiek kwoty, a w szczególności kwoty 191.790,43 zł (wynikającej z Pana przeliczenia w sposób samodzielny dla własnej wiedzy salda zadłużenia z waluty CHF na walutę PLN), co sprowadza się, Pana zdaniem, do tego, że (…) Bank Spółka Akcyjna nie umorzył Panu, A.A. jakiejkolwiek kwoty zobowiązania, a w szczególności kwoty 191.790,43 zł. Nie były składane żadne oświadczenia dotyczące zwolnienia z długu, przyjęcia zwolnienia z długu, a w konsekwencji umorzenia zobowiązania, o treści utrwalonej w innych dokumentach i powiązanych z niniejszą ugodą.

W preambule zawartej ugody nr (…) do umowy nr (…) (czyli w części ugody rozpoczynającej się od sformułowania: zważywszy na to, iż:), pkt 3) ma następującą treść: „w związku z zawarciem i wykonaniem postanowień ugody, strony zgodnie ustalają, że nie będą dochodzić w przyszłości od siebie wzajemnie roszczeń związanych z zawarciem i wykonywaniem umowy i zrzekają się wzajemnie wszelkich roszczeń z tego wynikających wykraczających poza zakres objęty niniejszą ugodą”.

Natomiast § 1 ust. 7 zawartej ugody nr (…) do umowy nr (…) ma następującą treść: „w związku z zawarciem i wykonaniem ugody, strony zgodnie oświadczają, że nie będą występować w przyszłości względem siebie z żadnymi roszczeniami wywodzonymi z treści postanowień umowy, w tym związanymi z zawarciem lub wykonywaniem umowy, a ugoda w całości wyczerpuje ich wszelkie roszczenia”.

Pan, A.A., od chwili zawarcia w dniu 25 listopada 2025 r. ugody nr (…) do umowy nr (…) nie występował z żadnymi roszczeniami do (…) Bank Spółka Akcyjna wywodzonymi z treści postanowień umowy, w tym związanymi z zawarciem lub wykonywaniem umowy.

(…) Bank Spółka Akcyjna od chwili zawarcia w dniu 25 listopada 2025 r. ugody nr (…) do umowy nr (…) do chwili zakończenia opracowywania uzupełnienia niniejszego wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej nie występował z żadnymi roszczeniami wobec Pana, A.A., wywodzonymi z treści postanowień umowy, w tym związanymi z zawarciem lub wykonywaniem umowy, o których by Pan wiedział.

W międzyczasie wystąpiła nowa okoliczność, a mianowicie sąd wykreślił z księgi wieczystej nr KW (…) hipotekę umowną kaucyjną zabezpieczającą roszczenia banku z tytułu udzielonego kredytu hipotecznego.

Ze sprawdzenia w dniu 26 lutego 2026 r. godz. 17:26 aktualnej treści księgi wieczystej nr KW (…) poprzez portal Ministerstwa Sprawiedliwości - Elektroniczne Księgi Wieczyste, (...) wynika, że w dziale IV - hipoteka niniejszej księgi wieczystej nie figurują już zapisy o hipotece.

Ze sprawdzenia w dniu 26 lutego 2026 . godz. 17:45 zupełnej treści księgi wieczystej nr KW (…) poprzez stronę (...) wynika, że wykreślenie hipoteki umownej kaucyjnej w niniejszej księdze wieczystej, z dokładnością do dnia, miało miejsce 23 stycznia 2026 r., a więc niemal 2 miesiące po zawarciu ugody do umowy o kredyt hipoteczny. W dziale IV - hipoteka zupełnej treści niniejszej księgi wieczystej zapisy umieszczone w rubrykach i odnoszące się do hipoteki są widoczne i czytelne, z tym, że kolor tła takich rubryk jest szary.

Pytania

1.  Czy w wyniku zapłaty dnia 1 grudnia 2025 r. kwoty 94.124,53 PLN przez (…) Bank Spółka Akcyjna na Pana rachunek bankowy, o którym mowa w § 1 ust. 5 ugody, w związku z zawarciem i wykonaniem ugody, powstał w Pana przypadku przychód skutkujący realnym przysporzeniem majątkowym na kwotę 94.124,53 PLN, a w konsekwencji wystąpi w Pana przypadku obowiązek zapłaty od dochodu w kwocie: 94.124,53 PN podatku dochodowego od osób fizycznych i wystąpi w Pana przypadku obowiązek wykazania przychodu oraz dochodu w rocznym zeznaniu podatkowym w związku z otrzymaną kwotą 94.124,53 PN, w którym to zeznaniu rozlicza się podatek dochodowy od osób fizycznych oraz w załącznikach do przywołanego zeznania podatkowego?

2.  Czy w wyniku wpłaty dnia 28 listopada 2025 r. kwoty 1.378,49 zł przez (…) Bank Spółka Akcyjna na Pana rachunek (…) o, w związku z § 2 ust. 3 ugody, a więc tytułem zwrotu pobranej przez (…) Bank Spółka Akcyjna z Pana rachunku (…) w dniu 5 listopada 2025 r. miesięcznej raty kapitałowo-odsetkowej oraz dodatkowo wpłaty dnia 28 listopada 2025 r. przez (…) Bank Spółka Akcyjna na Pana rachunek (…) kwot odpowiednio: 38,79 zł, 21,85 zł, 16,00 zł, które dotyczyły opłat (składek z tytułu ubezpieczeń) i stanowią anulowanie tych 3 opłat (składek z tytułu ubezpieczeń), a które to opłaty (składki z tytułu ubezpieczeń) uprzednio w dniu 5 listopada 2025 r. (…) Bank Spółka Akcyjna pobrał z Pana rachunku (…) w kwotach odpowiednio 38,79 zł, 21,85 zł, 16,00 zł, co stanowi wpłatę na łączną kwotę 1.455,13 zł, powstał w Pana przypadku przychód skutkujący realnym przysporzeniem majątkowym na kwotę 1.455,13 zł, a w konsekwencji wystąpi w Pana przypadku obowiązek zapłaty od dochodu w kwocie 1.455,13 zł podatku dochodowego od osób fizycznych i wystąpi w Pana przypadku obowiązek wykazania przychodu oraz dochodu w rocznym zeznaniu podatkowym w związku z otrzymaną łączną kwotą 1.455,13 zł, w którym to zeznaniu rozlicza się podatek dochodowy od osób fizycznych oraz w załącznikach do przywołanego zeznania podatkowego?

3.  Czy od kwoty w wysokości 191.790,43 zł, którą obliczył Pan samodzielnie dla własnej wiedzy [w następujący sposób: pozostałą część kapitału kredytu wyrażoną w walucie CHF i obejmującą sumę miesięcznych rat kapitałowych od numeru 214 do numeru 360, w kwocie 42 122,13 CHF, wyznaczył Pan na podstawie harmonogramu spłat kredytu z 9 października 2025 r. - załącznik do umowy kredytowej nr (…), następnie wyznaczoną pozostałą część kapitału kredytu wyrażoną w walucie CHF przeliczył Pan na kwotę wyrażoną w walucie PLN według średniego kursu CHF NBP z 24 listopada 2025 r. (tj. 1 CHF = 4,5496 PLN), w wyniku przeliczenia otrzymał Pan kwotę 191.638, 84 zł; wysokość odsetek za okres od ostatniej spłaty miesięcznej raty kapitałowo-odsetkowej (numer raty: 213) do daty zawarcia ugody ostrożnie oszacował Pan na podstawie harmonogramu spłat kredytu z 5 listopada 2025 r. - załącznik do umowy kredytowej nr (…), w wyniku oszacowania wysokości odsetek otrzymał Pan kwotę 33,32 CHF, następnie przeliczył Pan otrzymaną kwotę odsetek wyrażoną w walucie CHF na kwotę wyrażoną w walucie PLN według średniego kursu CHF NBP z 24 listopada 2025 r. (tj. 1 CHF = 4,5496 PLN), w wyniku przeliczenia otrzymał Pan kwotę 151,59 zł; następnie kwotę 191.638, 84 zł oraz kwotę 151,59 zł dodał Pan do siebie i w ten sposób wyznaczył łączną kwotę 191.790, 43 zł], powstał w Pana przypadku przychód skutkujący realnym przysporzeniem majątkowym na kwotę 191.790,43 zł, a w konsekwencji wystąpi w Pana przypadku obowiązek zapłaty od dochodu w kwocie 191.790,43 zł podatku dochodowego od osób fizycznych i wystąpi w Pana przypadku obowiązek wykazania przychodu oraz dochodu w rocznym zeznaniu podatkowym w kwocie 191.790,43 zł, w którym to zeznaniu rozlicza się podatek dochodowy od osób fizycznych oraz w załącznikach do przywołanego zeznania podatkowego?

4.  Czy jeżeli Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uzna, że doszło jednak do umorzenia kwoty w wysokości 191.790, 43 zł, którą obliczył Pan samodzielnie dla własnej wiedzy [w sposób podany w treści przeformułowanego pytania 3] i że powstał w Pana przypadku przychód skutkujący realnym przysporzeniem majątkowym na kwotę 191.790, 43 zł, a w konsekwencji dochód w kwocie 191.790, 43 zł, podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, to czy wówczas będzie Pan mógł skorzystać z instytucji zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów (przychodów) związanych z kredytem hipotecznym udzielonym na cele mieszkaniowe na podstawie r.m.f., z uwzględnieniem dodatkowych czterech okoliczności, a mianowicie, że: jest Pan właścicielem innego lokalu mieszkalnego położonego poza (…), tj. w (…), a stał się nim Pan w 2019 roku w wyniku dziedziczenia po mojej mamie, jest Pan zameldowany na pobyt czasowy na podstawie przepisów u.e.l. w lokalu mieszkalnym o formie prawnej spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu nr (…) położonego w (…) przy ul. (…), na finansowane którego został zaciągnięty kredyt hipoteczny, jest Pan zameldowany na pobyt stały na podstawie przepisów u.e.l. w lokalu mieszkalnym położonym poza (…), tj. w (…), który to lokal mieszkalny odziedziczył Pan po swojej mamie, sąd wykreślił z księgi wieczystej nr KE (…) dnia 23 stycznia 2026 r., a więc niemal 2 miesiące po zawarciu ugody do umowy o kredyt hipoteczny, hipotekę umowną kaucyjną zabezpieczającą roszczenia banku z tytułu udzielonego kredytu hipotecznego, a jeżeli będzie Pan mógł skorzystać z zaniechania poboru podatku dochodowego w rozumieniu r.m.f, uwzględniając podane okoliczności, to w jakim udziale oraz dla jakiej kwoty i czy w przypadku kwoty dochodu (przychodu) objętej zaniechaniem poboru podatku dochodowego na podstawie r.m.f. wystąpi w Pana przypadku obowiązek wykazania przychodu oraz dochodu w rocznym zeznaniu podatkowym w odniesieniu do kwoty objętej zaniechaniem poboru podatku dochodowego na podstawie r.m.f., w którym to zeznaniu rozlicza się podatek dochodowy od osób fizycznych oraz w załącznikach do przywołanego zeznania podatkowego?

Przedmiotem tej interpretacji jest odpowiedź na pytania nr 1 i 2. Natomiast w zakresie pytania nr 3 i 4 zostanie wydane odrębne rozstrzygnięcie.

Pana stanowisko w sprawie

Ad. 1

Ugoda została uregulowana w art. 917 k.c. i art. 918 k.c.

W myśl art. 917 k.c.:

Ugoda jest instytucją prawa cywilnego, która nie kreuje nowego stosunku prawnego, a doprowadza do przekształcenia, uporządkowania istniejącego już stosunku prawnego uwzględniając modyfikacje treści i warunków takiego stosunku prawnego. Ugoda jest umową w rozumieniu prawa cywilnego.

W myśl art. 9 ust. 1 u.p.d.o.f.:

W myśl art. 11 ust. 1 u.p.d.of.:

Pojęcie przychodu związane jest zatem z przysporzeniem majątkowym po stronie podatnika, z wartością wchodzącą do majątku podatnika.

Jednakże za przychody podatkowe mogą być uznane tylko takie świadczenia, które stanowią określony przyrost majątkowy (zarówno powodujący zwiększenie aktywów, jak i zmniejszenie pasywów) o charakterze definitywnym i nie mające charakteru zwrotnego.

W myśl art. 9 ust. 2 u.p.d.o.f.:

Pojęciem pierwotnym dla dochodu jest pojęcie przychodu.

Z treści pkt 2 lit. b) ugody wynika, że zamiarem banku i klienta jest uchylenie niepewności co do roszczeń stron, które mają związek z zawarciem i wykonywaniem umowy. Ma to nastąpić poprzez przyjęte w ugodzie rozwiązania, a wśród tych rozwiązań jest wymienione dokonanie wzajemnych rozliczeń, co w konsekwencji ma doprowadzić do zakończenia umowy w sposób definitywny i bez żadnych dalszych roszczeń którejkolwiek strony, a więc banku lub klienta.

W dodatku w § 4 ugody bank informuje Pana, że wystąpił do Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej o wydanie indywidualnej interpretacji podatkowej w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych oraz że Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wydał interpretację podatkową i potwierdził, że po stronie klienta, a więc po Pana stronie nie powstaje przychód podatkowy. W związku z tym na banku nie ciąży obowiązek informacyjny, tj. obowiązek przygotowania informacji PIT-11.

W związku z zawarciem i wykonywaniem umowy spełnił Pan następujące świadczenia, tj. zapłacił Pan w okresie od 17 stycznia 2008 r. do 26 października 20205 r. bankowi ze swojego majątku raty kapitałowo-odsetkowe, których łączna wysokość wynosi: 322.234,52 PLN; ubezpieczenie niskiego wkładu własnego, którego łącza wysokość wynosi: 2.738,33 PLN, składki na poczet ubezpieczenia, przy czym już łączna wysokość składek tytułem ubezpieczenia na życie i na wypadek trwałej niezdolności do pracy wynosi: 14.659,69 PLN (a płacił Pan także składki tytułem generalnej umowy ubezpieczenia nieruchomości od ognia i innych zdarzeń losowych, jak również składki w związku z podpisanym w dniu 23 października 2012 r. oświadczeniem o przystąpieniu do umowy ubezpieczenia ruchomości domowych, OC oraz home assistance/nieruchomości od ognia i innych zdarzeń losowych) oraz opłaty i prowizje związane z kredytem na kwotę: 492,00 PLN, co sumarycznie wynosi 340.124,54 PLN i stanowi sumę świadczeń klienta wskazaną w § 1 ust. 1 ugody. Bank natomiast w związku z wykonywaniem umowy spełnił świadczenie w postaci wypłaty kapitału kredytu, w kwocie 246.000,01 PLN, co stanowi świadczenia banku wskazane w § 1 ust. 2 ugody.

Kwota: 94.124,53 PLN, o której mowa w § 1 ust. 3, ust. 4 ugody stanowi różnicę pomiędzy świadczeniami klienta, a świadczeniami banku i kwota ta mieści się w sumie świadczeń klienta (czyli świadczeń, które Pan spełnił), na które to świadczenia składają się raty kapitałowo-odsetkowe, ubezpieczenie niskiego wkładu własnego, składki na poczet ubezpieczenia, opłaty i prowizje związane z kredytem, o których mowa w § 1 ust. 1 ugody, a które wcześniej zapłacił Pan bankowi w związku z zawarciem i wykonywaniem umowy, co oznacza, że w związku z realizowanymi płatnościami na rzecz spłaty kredytu hipotecznego dochodziło do pomniejszania Pana majątku. Kwota 94.124,53 PLN wynika z dokonania wzajemnych rozliczeń między stronami ugody i obejmuje faktycznie pozostałą kwotę stanowiącą zwrot środków pieniężnych i wynikającą z pomniejszenia świadczeń klienta o świadczenia banku. W wyniku zapłaty kwoty: 94.124,53 PLN nie otrzymał Pan niczego, czego wcześniej by Pan nie posiadał. Otrzymanie kwoty: 94.124,53 PLN nie stanowi dla Pana żadnej dodatkowej korzyści, a jedynie doprowadza do stanu rozliczenia. Odzyskał Pan jedynie swoje własne środki, które bank Panu zwrócił w wyniku zawarcia i wykonania ugody, co nie powoduje faktycznego przyrostu Pana majątku.

Uważa Pan więc, że w związku z otrzymaną kwotą 94.124,53 PLN nie powstał w Pana przypadku przychód skutkujący realnym przysporzeniem majątkowym, a w konsekwencji nie wystąpi w Pana przypadku obowiązek zapłaty od dochodu w kwocie: 94.124,53 PLN podatku dochodowego od osób fizycznych.

W tej sytuacji nie będzie Pan także zobowiązany do wykazania przychodu oraz dochodu w rocznym zeznaniu podatkowym w związku z otrzymaną kwotą 94.124,53 PLN, w którym to zeznaniu rozlicza się podatek dochodowy od osób fizycznych ani w załącznikach do przywołanego zeznania podatkowego.

Ad. 2

W Pana przypadku najpierw w dniu 5 listopada 2025 r. (…) Bank Spółka Akcyjna pobrał z Pana rachunku (…) miesięczną ratę kapitałowo-odsetkową kredytu w kwocie: 1.378,49 zł, a także kwoty odpowiednio: 38,79 zł, 21,85 zł, 16,00 zł, które dotyczyły opłat (składek z tytułu ubezpieczeń), co stanowiło łączną kwotę 1.455,13 zł. W związku ze zrealizowanymi płatnościami doszło do pomniejszania Pana majątku. Następnie w dniu 28 listopada 2025 r. (…) Bank Spółka Akcyjna wpłacił na Pana rachunek (…): kwotę 1.378,49 zł dotyczącą anulowania spłaty miesięcznej raty kapitałowo- odsetkowej, odpowiednio kwoty: 38,79 zł, 21,85 zł, 16,00 zł stanowiące anulowanie opłat (składek z tytułu ubezpieczeń). Wartość wpłaconych środków stanowi więc łączną kwotę: 1.455,13 zł i jest równa łącznej kwocie pierwotnie pobranej dnia 5 listopada 2025 r. przez (…) Bank Spółka Akcyjna z Pana rachunku (…). Wpłacona 28 listopada 2025 r. łączna kwota 1.455,13 zł stanowi w rzeczywistości zwrot środków pieniężnych uprzednio pobranych z Pana rachunku (…).

W wyniku otrzymania kwoty: 1.455,13 zł nie otrzymał Pan niczego, czego wcześniej by Pan nie posiadał. Otrzymanie kwoty: 1.455,13 zł oznacza, że odzyskał Pan jedynie swoje własne środki pieniężne, co nie powoduje faktycznego przyrostu Pana majątku.

Uważa Pan więc, że w wyniku wpłaty w dniu 28 listopada 2025 r. kwoty 1.378,49 zł przez (…) Bank Spółka Akcyjna na Pana rachunek (…), w związku z § 2 ust. 3 ugody, a więc tytułem zwrotu pobranej przez (…) Bank Spółka Akcyjna z Pana rachunku (…) w dniu 5 listopada 2025 r. miesięcznej raty kapitałowo-odsetkowej oraz wpłaty przez (…) Bank Spółka Akcyjna na Pana rachunek (…) kwot odpowiednio: 38,79 zł, 21,85 zł, 16,00 zł, które dotyczyły opłat (składek z tytułu ubezpieczeń) i stanowią anulowanie tych 3 opłat (składek z tytułu ubezpieczeń), co stanowi wpłatę na łączną kwotę 1.455,13 zł , nie powstał w Pana przypadku przychód skutkujący realnym przysporzeniem majątkowym, a w konsekwencji nie wystąpi w Pana przypadku obowiązek zapłaty od dochodu w kwocie: 1.455,13 zł podatku dochodowego od osób fizycznych.

W tej sytuacji nie będzie Pan także zobowiązany do wykazania przychodu oraz dochodu w rocznym zeznaniu podatkowym w związku z otrzymaną kwotą 1.455,13 zł, w którym to zeznaniu rozlicza się podatek dochodowy od osób fizycznych oraz w załącznikach do przywołanego zeznania podatkowego.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku w zakresie pytania Nr 1 i 2 jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Reguły dotyczące opodatkowania

Zgodnie z treścią art. 9 ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):

Stosownie do art. 9 ust. 2 ww. ustawy:

Jak stanowi art. 11 ust. 1 cytowanej ustawy:

Jak wynika z powołanego przepisu, ustawodawca przyjął zasadę, że przychodem są:

• pieniądze i wartości pieniężne, które zostały otrzymane przez podatnika – tj. takie pieniądze i wartości pieniężne, które podatnik rzeczywiście „dostał, odebrał, zainkasował, objął w posiadanie”;
• pieniądze i wartości pieniężne, które zostały postawione do dyspozycji podatnika – tj. takie przysporzenia, które zostały mu faktycznie udostępnione/przekazane do odbioru; takie pieniądze i środki pieniężne, które podatnik ma możliwość włączyć do swojego władztwa, a więc ma możliwość skorzystania z tychże pieniędzy i wartości pieniężnych i nie jest to uzależnione od dodatkowej zgody osoby stawiającej określone pieniądze i wartości pieniężne do dyspozycji podatnika.

Pojęcie przychodu wiąże się zatem z przysporzeniem majątkowym po stronie podatnika, z wartością wchodzącą do jego majątku. Przychodami w rozumieniu art. 11 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych mogą być tylko takie świadczenia, które nie mają charakteru zwrotnego. Skoro bowiem przychód jest określonym przyrostem majątkowym po stronie podatnika jego otrzymanie musi mieć charakter definitywny.

Za przychody należy zatem uznać każdą formę przysporzenia majątkowego, zarówno formę pieniężną jak i niepieniężną, w tym nieodpłatne świadczenia otrzymane przez podatnika.

Dla celów podatkowych przyjmuje się, że nieodpłatne świadczenie obejmuje każde działanie lub zaniechanie na rzecz innej osoby oraz wszystkie zdarzenia prawne i zdarzenia gospodarcze w działalności podmiotów, których skutkiem jest przysporzenie majątku innej osoby, mające konkretny wymiar finansowy.

Ustawodawca tworząc system opodatkowania dochodów osób fizycznych miał na względzie, że przysporzenia uzyskiwane przez osoby fizyczne mogą być skutkiem różnych rodzajów czynności i zdarzeń. Stworzył więc klasyfikację tych przysporzeń w oparciu o kryterium źródła przychodów i system ich opodatkowania uwzględniający specyfikę poszczególnych źródeł przychodów. W języku powszechnym mianem „źródła” określane jest „to, co stanowi początek czegoś”, „przyczyna czegoś”, a synonimami tego pojęcia są m.in. czynnik sprawczy, powód, pochodzenie.

Źródła przychodów

W myśl art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Stosownie do art. 20 ust. 1 ww. ustawy:

Użycie w powyższym przepisie sformułowania „w szczególności”, wskazuje, że definicja przychodów z innych źródeł ma charakter otwarty i nie ma przeszkód, aby do tej kategorii zaliczyć również przychody inne niż wymienione wprost w przepisie art. 20 ust. 1 ustawy. O przychodzie podatkowym z innych źródeł będziemy mówić w każdym przypadku, kiedy u podatnika wystąpią realne korzyści majątkowe.

Wskazał Pan, że na podstawie podpisanej ugody bank wypłacił Panu określoną kwotę pieniężną wynikającą z rozliczenia Pana umowy kredytowej. Powziął Pan wątpliwość, jakie będą dla Pana skutki podatkowe tej czynności.

Skutki podatkowe wypłaty przez bank określonej kwoty

Ugoda – jako jeden z typów umów – regulowana jest przepisami Kodeksu cywilnego.

Zgodnie z art. 917 ustawy z 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 1071 ze zm.):

Powołana definicja ugody pozwala wyróżnić elementy konstrukcyjne tej instytucji. Po pierwsze, zauważyć należy, że umowa ta może być zawarta wyłącznie w sytuacji, gdy między stronami stosunku prawnego istnieje niepewność albo spór, co do roszczeń wynikających z tego stosunku. Po drugie, celem zawarcia ugody jest uchylenie tej niepewności lub sporu. Wreszcie po trzecie, strony dążą do osiągnięcia celu przez wzajemne ustępstwa. Tak więc nieodłącznym elementem ugody są wzajemne ustępstwa stron. W literaturze przedmiotu podkreśla się, że z ustępstwem mamy do czynienia, gdy ktoś rezygnuje z jakiegoś warunku, wymagania, zmniejsza swoje żądania czy też odstępuje od nich. Ustępstwa mogą polegać m.in. na zrzeczeniu się uprawnień czy też zarzutów, zaciąganiu zobowiązań, obniżeniu świadczenia itp.

Zarówno w doktrynie jak i w orzecznictwie podkreśla się szczególną przyczynę prawną ugody. Oznacza to, że ugoda nie tworzy nowego stosunku prawnego, a jedynie odnosi się do istniejącego stosunku prawnego stanowiącego podstawę powództwa, a tym samym podstawę zawarcia ugody.

W doktrynie prezentowany jest również pogląd, zgodnie z którym kauzalność ugody przejawia się w określeniu zarzutów, którymi mogą się posłużyć strony po zawarciu ugody. Tak więc ugoda jest czynnością, realizowaną w drodze wzajemnych ustępstw stron, zmierzającą do uchylenia niepewności co do roszczeń wynikających z tego stosunku lub zapewnienia ich wykonania albo uchylenia sporu istniejącego lub mogącego powstać.

Instytucja kredytu została natomiast uregulowana przepisami ustawy z 29 sierpnia 1997 r. Prawo bankowe (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 38).

Zgodnie z treścią art. 69 ust. 1 ww. ustawy:

Otrzymanie kredytu i jego spłata na warunkach przewidzianych w umowie kredytowej są obojętne podatkowo. Przychód po stronie kredytobiorcy pojawia się w przypadku, kiedy dochodzi do umorzenia kredytu, jego części lub odsetek. Wtedy bowiem kredytobiorca osiąga konkretne przysporzenie majątkowe (przychód w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych).

Opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych podlega – co do zasady – każdy dochód osiągnięty przez osobę fizyczną.

Zgodnie natomiast z definicją dochodu jest nim nadwyżka przychodów ze źródła nad kosztami jego uzyskania. Pojęciem pierwotnym dla dochodu jest więc pojęcie przychodu. Ten z kolei definiowany jest przez ustawodawcę, czemu dał wyraz w art. 11 ust. 1, jako otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń. Niemniej jednak z definicji tej wywieść można również, że za przychody podatkowe mogą być uznane tylko takie świadczenia, które są określonym przyrostem majątkowym (zarówno zwiększającym aktywa jak i zmniejszającym pasywa) o charakterze definitywnym, nie mające charakteru zwrotnego.

O uzyskaniu przychodu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym do osób fizycznych można więc mówić w każdej sytuacji, gdy podatnik, czy to na skutek otrzymania określonych wartości majątkowych (środków pieniężnych, świadczeń w naturze czy też innych nieodpłatnych świadczeń), czy też gdy na skutek określonego zdarzenia powodującego zmniejszenie jego zobowiązań wobec innych podmiotów, uzyskuje określone przysporzenie majątkowe.

Jak wynika z opisu sprawy, Pana roszczenie w stosunku do Banku, które wynika z wykonywania Umowy kredytu i zostaje potwierdzone przez Strony w Ugodzie, obejmuje zwrot świadczeń spełnionych przez Pana w wykonaniu Umowy kredytu, tj. zwrot rat kapitałowo-odsetkowych, składek na poczet ubezpieczenia, opłat i prowizji związanych z kredytem. Z ugody wynika, że bank zwróci Panu różnicę pomiędzy świadczeniami wpłaconymi przez Pana na rzecz banku, a świadczeniem banku, tj. wypłaconym przez bank kapitałem kredytu.

W przypadku zwrotu różnicy wynikającej z nadpłaconych środków pieniężnych - taka operacja nie spełnia celu przychodu jakim jest zwiększenie majątku podatnika - ani poprzez zwiększenie aktywów ani poprzez zmniejszenie jego pasywów. Po stronie Kredytobiorcy nie dochodzi do powstania przysporzenia majątkowego, bowiem otrzymuje on z powrotem zwrot nadpłaconych środków, które wcześniej wpłacił tytułem spłaty zaciągniętego kredytu.

Taka wypłata będzie więc dla kredytobiorcy neutralna podatkowo – po jego stronie nie powstanie przychód w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym.

Skoro więc otrzymał Pan od banku taki zwrot, to otrzymana przez Pana kwota nie stanowi przychodu. Tym samym - nie będzie na Panu ciążył obowiązek zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych z tego tytułu ani wykazania otrzymanych środków w składanym zeznaniu podatkowym. Ustępstwa wynikające z zawartej ugody również nie będą stanowiły przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym.

Pana stanowisko w zakresie pytania nr 1 i 2 jest więc prawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia oraz zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·     Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pana do interpretacji.

·     Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·     Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego (...). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143; dalej jako „PPSA”). Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·      w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·      w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego.

Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.