Wnioskodawca, obywatel Białorusi bez Karty Polaka, mieszkał i pracował nieprzerwanie na Litwie od stycznia 2022 do sierpnia 2025 roku, nie posiadając w tym czasie miejsca zamieszkania w Polsce. W sierpniu 2025 roku przeniósł się na stałe do Polski, zameldował się i od października 2025 roku został polskim rezydentem podatkowym, podejmując pracę na podstawie umowy o pracę. Jego centrum interesów życiowych znajduje się obecnie w Polsce, gdzie…
Interpretacja indywidualna
– stanowisko prawidłowe
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
26 stycznia 2026 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił go Pan pismem z 27 lutego 2026 r. (wpływ 27 lutego 2026 r.) – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:
Opis zdarzenia przyszłego
W okresie od stycznia 2022 r. do sierpnia 2025 r. mieszkał Pan i pracował za granicą – na terytorium Litwy. Okoliczności te może Pan potwierdzić odpowiednią dokumentacją, w szczególności: umową o pracę, umową najmu mieszkania, dokumentami meldunkowymi oraz rozliczeniami podatkowymi. Wskazany okres pobytu na Litwie miał charakter nieprzerwany. W tym okresie nie posiadał Pan miejsca zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, nie posiadał Pan numeru PESEL, nie był Pan polskim rezydentem podatkowym i nie uzyskiwał Pan żadnych dochodów w Polsce.
Przed okresem pobytu na Litwie również nie posiadał Pan miejsca zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez co najmniej 5 kolejnych lat kalendarzowych. Wcześniej nigdy nie posiadał Pan statusu polskiego rezydenta podatkowego ani miejsca zamieszkania w Polsce.
Posiada Pan obywatelstwo Republiki Białorusi i nie posiada Pan Karty Polaka.
W sierpniu 2025 r. przeprowadził się Pan na stałe do Polski i przeniósł Pan tutaj centrum interesów życiowych. Od października 2025 r. po raz pierwszy stał się Pan polskim rezydentem podatkowym. Od tego momentu Pana miejsce zamieszkania znajduje się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Obecnie uzyskuje Pan przychody ze stosunku pracy na terytorium Polski na podstawie umowy o pracę.
Zamierza Pan skorzystać z tzw. ulgi na powrót, o której mowa w art. 21 ust. 1 pkt 152 w związku z art. 21 ust. 43 oraz art. 21 ust. 44 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w najbliższym roku podatkowym, i w związku z tym zwrócił się Pan o potwierdzenie prawa do zastosowania tego zwolnienia.
Uzupełnienie opisu zdarzenia przyszłego
Przyjazd do Polski był związany z podjęciem decyzji o trwałym przeniesieniu miejsca zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej oraz przeniesieniem centrum interesów życiowych do Polski. Przyjazd był związany ze zmianą miejsca zamieszkania. Od 7 sierpnia 2025 r. zamieszkuje Pan w Polsce. Przyjazd był związany z podjęciem pracy w Polsce na podstawie umowy o pracę zawartej w dniu 1 października 2025 r. Dodatkową przyczyną przyjazdu było łączenie rodziny. Pana małżonka posiada Kartę Polaka oraz zamierza na stałe zamieszkiwać na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, a Pana przyjazd był związany ze wspólnym zamieszkaniem oraz prowadzeniem wspólnego gospodarstwa domowego w Polsce.
Przyjechał Pan do Polski wraz z małżonką. Nie posiada Pan dzieci. Pana rodzice oraz rodzice Pana małżonki mieszkają na Białorusi, jednak nie prowadzicie wspólnego gospodarstwa domowego ani nie pozostajecie we wzajemnej zależności ekonomicznej.
Zamierza Pan skorzystać z ulgi na powrót od początku roku podatkowego 2026, przez cztery kolejne lata podatkowe, tj. w latach 2026–2029.
Centrum interesów gospodarczych przeniósł Pan do Polski z dniem 1 października 2025 r., tj. z dniem rozpoczęcia zatrudnienia na podstawie umowy o pracę u polskiego pracodawcy. Jednocześnie faktyczne zamieszkanie na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej rozpoczął Pan w dniu 7 sierpnia 2025 r., kiedy dokonał Pan zameldowania miejsca pobytu.
Od dnia rozpoczęcia zatrudnienia w Polsce, tj. od 1 października 2025 r., nie prowadzi Pani na Litwie działalności gospodarczej ani nie jest Pan tam zatrudniony. Posiada Pan jedynie rachunek inwestycyjny w litewskim banku, który ma charakter pasywny i nie stanowi przejawu prowadzenia działalności gospodarczej ani aktywności zawodowej na terytorium Litwy. Obecnie analizuje Pan możliwości przeniesienia środków inwestycyjnych do instytucji finansowej w Polsce.
Po zmianie miejsca zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nie łączą Pana z Białorusią żadne stosunki gospodarcze. Nie prowadzi Pan tam działalności gospodarczej, nie jest Pan zatrudniony, nie posiada Pan inwestycji, nieruchomości ani innych źródeł dochodu.
Po zmianie miejsca zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nie łączą Pana z Litwą żadne istotne stosunki osobiste. Do Polski przyjechał Pan wraz z małżonką. Nie posiada Pan dzieci ani innych najbliższych członków rodziny mieszkających na Litwie.
Po zmianie miejsca zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nie łączą Pana z Białorusią istotne stosunki osobiste mające wpływ na centrum moich interesów życiowych. Pana małżonka zamieszkuje z Panem w Polsce, nie posiada Pan dzieci. Na Białorusi mieszkają jedynie Pana rodzice oraz rodzice Pana małżonki, z którymi utrzymuje Pan zwykłe relacje rodzinne, jednak nie prowadzicie wspólnego gospodarstwa domowego.
Od momentu zmiany miejsca zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej Pana centrum interesów osobistych znajduje się w Polsce. Zamieszkuje tu Pan wraz z małżonką, z którą prowadzi Pan wspólne gospodarstwo domowe. Pana małżonka posiada Kartę Polaka i planuje stałe zamieszkiwanie na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. W Polsce koncentruje się Pana życie osobiste i rodzinne.
Nie zamierza Pan wyjeżdżać na Białoruś ani na Litwę w celu zamieszkania lub podjęcia tam aktywności zawodowej.
Przewiduje Pan, że suma osiąganych przez Pana przychodów przekroczy kwotę 85 528 zł rocznie w latach objętych ulgą.
Nie posiada Pan certyfikatu rezydencji podatkowej z Białorusi. Od 2022 r. nie był Pan rezydentem podatkowym Białorusi.
Obecnie nie posiada Pan formalnego certyfikatu rezydencji podatkowej z Litwy, jednak w najbliższych dniach wystąpi Pan do litewskiego organu podatkowego z wnioskiem o jego wydanie i będzie mógł Pan go przedstawić po otrzymaniu. Obecnie posiada Pan dokumenty potwierdzające miejsce zamieszkania na Litwie w okresie od grudnia 2021 r. do sierpnia 2025 r., w szczególności dokument potwierdzający rejestrację miejsca pobytu, umowę najmu mieszkania oraz umowę o pracę.
Pytanie
Czy w opisanym zdarzeniu spełnia Pan warunki do zastosowania ulgi na powrót, o której mowa w art. 21 ust. 1 pkt 152 w związku z art. 21 ust. 43 oraz art. 21 ust. 44 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych?
Pana stanowisko w sprawie
W Pana ocenie spełnia Pan wszystkie warunki wskazane w art. 21 ust. 43 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, niezbędne do zastosowania ulgi na powrót. Poniżej przedstawia Pan uzasadnienie według kolejnych punktów przepisu:
1) Warunek z art. 21 ust. 43 pkt 1 – spełniony.
W wyniku przeniesienia miejsca zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej od października 2025 r. podlega Pan nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu jako polski rezydent podatkowy w rozumieniu art. 3 ust. 1a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych.
2) Warunek z art. 21 ust. 43 pkt 2 lit. a–b – spełniony.
Nie miał Pan miejsca zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej:
a) w okresie trzech lat kalendarzowych bezpośrednio poprzedzających rok przeniesienia miejsca zamieszkania, oraz
b) od początku roku, w którym przeniosłem miejsce zamieszkania, do dnia poprzedzającego tę zmianę.
W tym czasie przebywał Pan nieprzerwanie na terytorium Litwy.
3) Warunek z art. 21 ust. 43 pkt 3 – spełniony na podstawie lit. b.
Nie spełnia Pan przesłanki z lit. a (nie posiada Pan obywatelstwa polskiego ani Karty Polaka).
Spełnia Pan natomiast jedną z dwóch alternatywnych przesłanek z lit. b, ponieważ w okresie wymaganym przepisami zamieszkiwał Pan nieprzerwanie na terytorium państwa członkowskiego Unii Europejskiej (Litwy).
Nie spełnia Pan drugiej alternatywy przewidzianej w lit. b (nieprzerwane zamieszkiwanie w Polsce przez co najmniej 5 lat przed okresem z pkt 2), jednak przepisy przewidują charakter alternatywny obu przesłanek, więc spełnienie jednej z nich jest wystarczające.
Posiada Pan obywatelstwo Republiki Białorusi, co nie wpływa na możliwość zastosowania ulgi.
4) Warunek z art. 21 ust. 43 pkt 4 – spełniony.
Posiada Pan dokumenty potwierdzające miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w wymaganym okresie (w szczególności: umowę o pracę, dokumenty meldunkowe, rozliczenia podatkowe).
5) Warunek z art. 21 ust. 43 pkt 5 – spełniony.
Nigdy wcześniej nie korzystał Pan, w całości ani w części, z ulgi na powrót. W świetle powyższego uważa Pan, że spełnia Pan wszystkie przesłanki określone i ma Pan prawo do zastosowania ulgi na powrót w najbliższym roku podatkowym
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):
Wolne od podatku dochodowego są przychody podatnika, który przeniósł miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 85 528 zł, osiągnięte:
a. ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej i spółdzielczego stosunku pracy,
b. z umów zlecenia, o których mowa w art. 13 pkt 8,
c. z pozarolniczej działalności gospodarczej, do których mają zastosowanie zasady opodatkowania określone w art. 27, art. 30c albo art. 30ca albo ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym w zakresie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych
d. z zasiłku macierzyńskiego, o którym mowa w ustawie z dnia 25 czerwca 1999 r. o świadczeniach pieniężnych z ubezpieczenia społecznego w razie choroby i macierzyństwa
- w czterech kolejno po sobie następujących latach podatkowych, licząc od początku roku, w którym podatnik przeniósł to miejsce zamieszkania, albo od początku roku następnego, z zastrzeżeniem ust. 39, 43 i 44.
Na podstawie art. 21 ust. 39 ww. ustawy:
Przy obliczaniu kwoty przychodów podlegających zwolnieniu od podatku na podstawie ust. 1 pkt 148 i 152-154 nie uwzględnia się przychodów podlegających opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym na podstawie niniejszej ustawy, zwolnionych od podatku dochodowego oraz od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
Stosownie do art. 21 ust. 43 powołanej ustawy:
Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 152, przysługuje pod warunkiem, że:
1) w wyniku przeniesienia miejsca zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej podatnik podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu oraz
2) podatnik nie miał miejsca zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej w okresie obejmującym:
a) trzy lata kalendarzowe poprzedzające bezpośrednio rok, w którym zmienił miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, oraz
b) okres od początku roku, w którym zmienił miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, do dnia poprzedzającego dzień, w którym zmienił miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, oraz
3) podatnik:
a) posiada obywatelstwo polskie, Kartę Polaka lub obywatelstwo innego niż Rzeczpospolita Polska państwa członkowskiego Unii Europejskiej lub państwa należącego do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo Konfederacji Szwajcarskiej lub
b) miał miejsce zamieszkania:
4) posiada certyfikat rezydencji lub inny dowód dokumentujący miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w okresie niezbędnym do ustalenia prawa do tego zwolnienia, oraz
5) nie korzystał uprzednio, w całości lub w części, z tego zwolnienia - w przypadku podatników, którzy ponownie przeniosą miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
W myśl natomiast art. 21 ust. 44 cytowanej ustawy:
Suma przychodów zwolnionych od podatku na podstawie ust. 1 pkt 148 i 152-154 nie może w roku podatkowym przekroczyć kwoty 85 528 zł.
Przepisy te zostały wprowadzone z dniem 1 stycznia 2022 r. przez art. 1 pkt 13 lit. a) tiret 13 ustawy z 29 października 2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2021 r. poz. 2105).
Ponadto, z art. 53 ww. ustawy zmieniającej wynika, że:
Zwolnienie, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy zmienianej w art. 1, ma zastosowanie do podatników, którzy przenieśli miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej po dniu 31 grudnia 2021 r.
Zwolnienie przedmiotowe, o którym mowa w ww. art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych polega na zwolnieniu od podatku dochodowego niektórych przychodów osiągniętych w czterech kolejno po sobie następujących latach podatkowych przez podatników, którzy w wyniku przeniesienia miejsca zamieszkania na terytorium Polski po dniu 31 grudnia 2021 r. podlegają w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu.
Osoby podlegające w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów (przychodów) bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów. Wynika to z art. 3 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Jak wynika z art. 3 ust. 1a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Za osobę mającą miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej uważa się osobę fizyczną, która:
1) posiada na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej centrum interesów osobistych lub gospodarczych (ośrodek interesów życiowych) lub
2) przebywa na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej dłużej niż 183 dni w roku podatkowym.
W świetle art. 4a ww. ustawy:
Przepisy art. 3 ust. 1, 1a, 2a i 2b stosuje się z uwzględnieniem umów w sprawie unikania podwójnego opodatkowania, których stroną jest Rzeczpospolita Polska.
Aby zapewnić sobie możliwość skorzystania z omawianej preferencji podatkowej, należy zarówno przez trzy lata kalendarzowe poprzedzające bezpośrednio rok, w którym zmieniono miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, oraz w okresie od początku roku, w którym zmieniono miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, do dnia poprzedzającego ten dzień, nie posiadać miejsca zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej i co istotne w wyniku przeniesienia miejsca zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, należy mieć nieograniczony obowiązek podatkowy na terytorium RP.
Z przedstawionego przez Pana opisu wynika, że w wyniku przeniesienia w sierpniu 2025 roku miejsca zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej podlega Pan nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Zatem, warunek wskazany w art. 21 ust. 43 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych został spełniony.
Następny warunek, który określa art. 21 ust. 43 pkt 2 lit. a) ww. ustawy również został spełniony. Z przedstawionych informacji wynika bowiem, że w okresie trzech lat kalendarzowych poprzedzających rok, w którym zmienił Pan miejsce zamieszkania oraz w okresie od początku tego roku do dnia poprzedzającego dzień, w którym zmienił Pan miejsce swojego zamieszkania na Polskę, nie miał Pan miejsca zamieszkania na terytorium Polski.
Kolejnym istotnym kryterium umożliwiającym zastosowanie „ulgi na powrót” jest stosownie do art. 21 ust. 43 pkt 4 ustawy, posiadanie certyfikatu rezydencji lub innych dowodów dokumentujących miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w okresie niezbędnym do ustalenia prawa do tego zwolnienia.
Zgodnie z art. 5a pkt 21 ww. ustawy:
Ilekroć w ustawie mowa jest o certyfikacie rezydencji - oznacza to zaświadczenie o miejscu zamieszkania podatnika dla celów podatkowych wydane przez właściwy organ administracji podatkowej państwa miejsca zamieszkania podatnika.
Z treści ww. regulacji wynika, że dokumentowanie miejsca zamieszkania dla celów podatkowych w okresie niezbędnym do ustalenia prawa do „ulgi na powrót” może alternatywnie nastąpić posiadanym przez podatnika certyfikatem rezydencji lub innym dowodem. Wystarczy zatem, że podatnik posiada inne dokumenty, które potwierdzą jego miejsce zamieszkania w innym państwie, niemniej muszą być to dokumenty potwierdzające miejsce zamieszkania dla celów podatkowych. Takimi dokumentami mogą być np. umowa o pracę, albo umowa najmu mieszkania za granicą, albo zaświadczenie od byłego pracodawcy.
Choć przepisy podatkowe nie wymieniają w tym zakresie żadnego katalogu, to należy pamiętać, że zgodnie z art. 180 § 1 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.):
Jako dowód należy dopuścić wszystko, co może przyczynić się do wyjaśnienia sprawy, a nie jest sprzeczne z prawem.
Powyższe oznacza, że innymi dowodami wskazującymi na miejsce zamieszkania poza Polską mogą być m.in. umowa o pracę, historia zatrudnienia, zagraniczne zeznania podatkowe, zagraniczna umowa najmu nieruchomości, paski wynagrodzeń, wyciągi bankowe czy też zagraniczne zaświadczenie od pracodawcy. Można w tym zakresie przedstawić również inne dowody.
Z przedstawionego przez Pana opisu zdarzenia wynika, że posiada Pan inny dokument potwierdzający, że Pana miejsce zamieszkania dla celów podatkowych przed przyjazdem do Polski znajdowało się na Litwie, tj. w szczególności dokument potwierdzający rejestrację miejsca pobytu, umowę najmu mieszkania oraz umowę o pracę. Spełnił Pan zatem warunek wskazany w art. 21 ust. 43 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
W celu skorzystania z ww. preferencji podatkowej, tj. tzw. „ulgi na powrót” spełnione muszą być jednak wszystkie warunki wskazane w art. 21 ust. 39, 43 i 44 ustawy.
Jednym z warunków, wymienionych w art. 21 ust. 43 pkt 3 lit. a) jest również posiadanie przez podatnika Karty Polaka.
Z treści wniosku wynika, że przeniósł Pan swoje miejsce zamieszkania do Polski w roku 2025, natomiast nie posiada Pan Karty Polaka. Od stycznia 2022 r. do sierpnia 2025 r. posiadał Pan natomiast miejsce zamieszkania na Litwie, w państwie członkowskim Unii Europejskiej.
Wobec literalnego brzmienia przepisów regulujących omawiane zwolnienie, w tym w szczególności zestawiając brzmienie lit. a) i b) w art. 21 ust. 43 pkt 3 ww. ustawy wskazać należy, że w przypadku tzw. „ulgi na powrót” powinniśmy mieć do czynienia z jedną z dwóch kategorii podatników „powracających” – tj. z podatnikiem, który we wcześniejszym okresie miał określone w lit. b) miejsce zamieszkania lub posiada np. Kartę Polaka wymienioną w lit. a), czyli uzyskał ją wcześniej – najpóźniej na moment przeniesienia miejsca zamieszkania do Polski.
Wobec powyższego nie spełnił Pan warunku posiadania Karty Polaka wskazanego w art. 21 ust. 43 pkt 3 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, natomiast spełnił Pan warunek wskazany w art. 21 ust. 43 pkt 3 lit. b) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Z ulgi na powrót chciałby Pan skorzystać od dochodów uzyskanych z tytułu umowy o pracę uzyskiwanych od 2026 r.
Przedmiotowe zwolnienie z opodatkowania obejmuje przychody do wysokości nieprzekraczającej łącznie w roku podatkowym kwoty 85 528 zł, osiągnięte z tytułów wymienionych w przepisie – w czterech kolejno po sobie następujących latach podatkowych, licząc od początku roku, w którym nastąpiło przeniesienie miejsca zamieszkania, albo od początku roku następnego, z zastrzeżeniem ust. 39, 43 i 44.
W świetle przedstawionych przez Pana okoliczności, spełnia Pan warunki określone w art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
W związku z tym – zgodnie z Pana zapytaniem - przysługuje Panu prawo do skorzystania z ulgi na powrót w latach 2026 – 2029 do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 85 528 zł.
Pana stanowisko należało więc uznać za prawidłowe.
Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.
Przedmiotem interpretacji nie jest ustalenie obowiązku podatkowego i miejsca zamieszkania. Fakt, że w październiku 2025 r. przeniósł Pan miejsce zamieszkania do Polski i od tego momentu podlega Pan nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce, przyjęto jako podany przez Pana element opisu zdarzenia przyszłego.
Rolą organu interpretacyjnego nie jest ustalanie stanu faktycznego (nie ma uprawnień do przeprowadzania postępowania dowodowego), a informacje niezbędne do wydania interpretacji może przyjmować wyłącznie z przedstawionego przez wnioskodawcę opisu stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego. Jeżeli przedstawiony we wniosku stan faktyczny będzie się różnił od stanu występującego w rzeczywistości, wówczas wydana interpretacja nie będzie chroniła wnioskodawcy w zakresie dotyczącym rzeczywiście zaistniałego stanu faktycznego. Należy też zauważyć, że na podatniku spoczywa obowiązek udowodnienia w toku ewentualnego postępowania kontrolnego czy podatkowego okoliczności faktycznych, z których wywodzi on dla siebie korzystne skutki prawne.
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
· Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.
· Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
1) z zastosowaniem art. 119a;
2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
· Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143; dalej jako „PPSA”). Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
· w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
· w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawa prawna dla wydania interpretacji
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
QuickMap AI przeszukuje 2,87 mln dokumentów podatkowych i zwraca dopasowane orzeczenia z analizą linii orzeczniczej.
Wypróbuj za darmo