Wnioskodawca, który prowadzi działalność gospodarczą, uczestniczy w projekcie grantowym OZE obejmującym montaż urządzeń w jego prywatnym budynku mieszkalnym jednorodzinnym. Faktura za usługę montażu ma zostać wystawiona przez wykonawcę na jego dane jako osoby prywatnej,…
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.
3 stycznia 2026 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy braku prawa do odliczenia kwoty podatku VAT w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, gdy wystawiona faktura dotyczy wykonania usługi w ramach projektu grantowego OZE na osobę prywatną. Treść wniosku jest następująca:
W związku z udziałem w projekcie grantowym OZE, w ramach tego projektu w budynku mieszkalnym jednorodzinnym, będącym Pana własnością, zostaną zamontowane urządzenia OZE. Faktura zostanie wystawiona przez firmę wykonawczą na osobę prywatną, tj. A.A., z adresem montażu (...). Jest Pan świadomy, że zgodnie z obowiązującymi przepisami prawa podatkowego jako właściciel Firmy Handlowo Usługowej (…) z siedzibą w (...) nie ma Pan możliwości odliczenia kwoty VAT z wyżej wymienionej faktury, jednak zgodnie z regulaminem projektu grantowego OZE prosi Pan o potwierdzenie i zwraca się z uprzejmą prośbą o wystawienie indywidualnej interpretacji dotyczącej braku możliwości odliczenia kwoty VAT z wyżej wymienionej faktury w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Powyższa interpretacja niezbędna jest do skompletowania dokumentacji odbiorowej dla Urzędu Miasta (...).
Czy ma Pan możliwość odliczenia kwoty podatku VAT w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, gdy wystawiona faktura dotyczy wykonania usługi w ramach projektu grantowego OZE na osobę prywatną?
Jako osoba prowadząca działalność gospodarczą uważa Pan, że nie może odliczyć kwoty podatku VAT od wystawionej faktury, na której nie widnieje nr NIP oraz poprawna nazwa firmy.
Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku, jest prawidłowe.
Podstawowe zasady dotyczące odliczania podatku naliczonego zostały sformułowane w art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.) - zwanej dalej „ustawą”:
W zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.
Art. 86 ust. 2 pkt 1 lit. a ustawy:
Kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku wynikających z faktur otrzymanych przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług.
Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje, gdy:
Aby skorzystać z prawa do odliczenia podatku naliczonego od towarów i usług zakupionych na potrzeby wykonania określonej czynności, podmiot musi wykonywać tę czynność jako podatnik podatku od towarów i usług, który działa w ramach prowadzonej działalności gospodarczej.
Art. 15 ust. 1 ustawy:
Podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności.
Art. 15 ust. 2 ustawy:
Działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych.
Odliczyć można w całości podatek naliczony, który jest związany z transakcjami opodatkowanymi podatnika. Ta zasada wyłącza jednocześnie możliwość odliczania podatku naliczonego związanego z towarami i usługami, które nie są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, czyli gdy są wykorzystywane do czynności zwolnionych od podatku VAT oraz niepodlegających opodatkowaniu. Podatnik ma obowiązek dokonania tzw. alokacji podatku, czyli przypisania konkretnych wydatków do tego rodzaju sprzedaży, z którym są związane.
Prawo do odliczenia podatku naliczonego przysługuje pod warunkiem, że:
W art. 88 ustawy przedstawiona jest lista wyjątków, które pozbawiają podatnika prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.
Jedno z takich ograniczeń zostało wskazane w art. 88 ust. 3a pkt 2 ustawy, zgodnie z którym:
Nie stanowią podstawy do obniżenia podatku należnego oraz zwrotu różnicy podatku lub zwrotu podatku naliczonego faktury i dokumenty celne w przypadku, gdy transakcja udokumentowana fakturą nie podlega opodatkowaniu albo jest zwolniona od podatku.
Oznacza to, że podatnik nie może skorzystać z prawa do odliczenia w odniesieniu do podatku, który jest należny wyłącznie dlatego, że został wykazany na fakturze, gdy transakcja nie podlega opodatkowaniu albo jest zwolniona od podatku.
Art. 88 ust. 4 ustawy:
Obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się również do podatników, którzy nie są zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni, zgodnie z art. 96, z wyłączeniem przypadków, o których mowa w art. 86 ust. 2 pkt 7.
Zgodnie z powyższą regulacją, z prawa do odliczenia podatku skorzystać mogą wyłącznie podatnicy, którzy są zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni.
Z opisu sprawy wynika, że bierze Pan udział w projekcie grantowym obejmującym montaż urządzenia OZE w budynku mieszkalnym jednorodzinnym. Prowadzi Pan działalność gospodarczą pod innym adresem niż adres objęty projektem. Wykonawca usługi wystawi fakturę na Pana dane jako osoby prywatnej, a nie jako przedsiębiorcy.
Pana wątpliwości dotyczą braku prawa do odliczenia podatku naliczonego z tej faktury.
Wystawienie faktury jest obowiązkiem podatnika dokonującego sprzedaży m.in. na rzecz innych podatników, ale także - na żądanie nabywcy niebędącego podatnikiem zgłoszone w określonym terminie (odpowiednie regulacje w tym zakresie zawarte są w art. 106b ust. 1 oraz ust. 3 ustawy).
Obligatoryjne dokumentowanie fakturą niektórych zdarzeń gospodarczych realizuje cel fiskalny, ale nie wyklucza prywatnoprawnego charakteru faktury. Może to mieć szczególne znaczenie dla stron transakcji, gdy jest to jedyny dokument sporządzony dla jej potrzeb.
Jednakże z samego faktu posiadania faktury nie wynika dla nabywcy prawo do odliczenia podatku naliczonego, zawartego w tej fakturze. Prawo do odliczenia podatku naliczonego nie jest bowiem prawem samoistnym, lecz wynika z faktu rzeczywistego przeprowadzenia transakcji skutkującej nabyciem towaru lub usługi przez podmiot widniejący na fakturze jako nabywca, który nabył ten towar lub usługę w celu wykorzystania do wykonywania czynności opodatkowanych w swojej działalności gospodarczej. Faktura powinna więc prawidłowo odzwierciedlać zdarzenie gospodarcze zarówno pod względem przedmiotowym, jak i podmiotowym.
Osoba prowadząca działalność gospodarczą może nabywać towary i usługi na własne cele, niezwiązane z tą działalnością. Dokonując zakupów, powinna w pierwszej kolejności określić, czy towar lub usługa związany jest z działalnością gospodarczą - a jeśli tak, należy dokonać alokacji podatku, czyli określić, czy podatek wynikający z otrzymanych faktur związany będzie z czynnościami opodatkowanymi, niepodlegającymi opodatkowaniu podatkiem VAT, czy też zwolnionymi z tego podatku. Jeżeli takie wyodrębnienie jest możliwe, podatnikowi przysługuje pełne prawo do odliczenia podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług związanych ze sprzedażą opodatkowaną, natomiast nie prawa do odliczenia w stosunku do towarów i usług wykorzystywanych do wykonywania wyłącznie czynności zwolnionych od podatku i niepodlegających temu podatkowi.
W opisanej sytuacji nie mamy do czynienia z jakąkolwiek transakcją wykonaną w ramach działalności gospodarczej. Nie nabędzie Pan usługi montażu urządzeń OZE jako podatnik ani nie będzie Pan wykorzystywał nabytego urządzenia OZE w działalności gospodarczej.
W związku z powyższym nie będzie Panu przysługiwało - w ramach prowadzonej działalności gospodarczej - prawo do odliczenia kwoty podatku VAT, z faktury, którą wystawi wykonawca usługi montażu urządzeń OZE w ramach projektu grantowego OZE na Pana jako osobę prywatną.
Pana stanowisko jest prawidłowe.
Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił, i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
1) z zastosowaniem art. 119a;
2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego (...). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
QuickMap AI przeszukuje 2,87 mln dokumentów podatkowych i zwraca dopasowane orzeczenia z analizą linii orzeczniczej.
Wypróbuj za darmo