Treść interpretacji
Interpretacja indywidualna
– stanowisko w części nieprawidłowe i w części prawidłowe
Szanowni Państwo,
stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest nieprawidłowe w części dotyczącej prawa do odliczania podatku VAT od faktury, która podlega w części dalszemu refakturowaniu na Zamawiającego z wykorzystaniem klucza powierzchniowego oraz dokonania korekty odliczenia zgodnie z art. 86 ust. 13 ustawy z tytułu wydatków ponoszonych na usługi sprzątania i prawidłowe w części dotyczącej wystawiania faktur korygujących.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
9 kwietnia 2026 r. wpłynął Państwa wniosek z 3 kwietnia 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnili go Państwo pismem z 4 maja 2026 r. (data wpływu 8 maja 2026 r.) – w odpowiedzi na wezwanie.
Treść wniosku jest następująca:
Opis zdarzenia przyszłego
Stan faktyczny
Przedmiotem umowy pomiędzy Zleceniodawcą (A.) a Wykonawcą (Spółka) jest świadczenie przez Wykonawcę na zlecenie Zamawiającego usług w zakresie: wykonywania zadań dydaktycznych i badawczych w powiązaniu z udzielaniem przez Wykonawcę własnych świadczeń zdrowotnych, przy wykorzystaniu powierzonego Zespołu Składników majątkowych Zamawiającego. Zespołem składników są pomieszczenia w budynku A.
Macierz odpowiedzialności za utrzymanie i konserwację Składników Majątku określa Załącznik do umowy. Z załącznika tego wynika, że koszty sprzątania pomieszczeń są rozliczane wg klucza powierzchniowego na Spółkę i Zamawiającego.
Fakturę za sprzątanie całej powierzchni budynku firma sprzątająca wystawia na Spółkę. Spółka refakturuje część faktury na Zamawiającego. Udział Zamawiającego w kosztach wg klucza powierzchniowego wynosi 57,63%.
Ponieważ struktura sprzedaży spółki w poprzednich latach przekraczała 98% sprzedaży zwolnionej, VAT z faktury za sprzątanie nie był odliczany, a refaktura dla Zamawiającego była wystawiana od kwoty brutto.
Przykład:
Kwota faktury netto od firmy sprzątającej wyniosła 100.000 zł, VAT 23.000 zł.