Brak podatkowania wypłaty refundacji kosztów nasadzeń ogrodowych na rzecz Klienta w ramach Promocji.
Spółka z o.o. (deweloper) prowadzi sprzedaż segmentów mieszkalnych w ramach inwestycji. Ogłosiła promocję, w ramach której zobowiązuje się do zwrotu nabywcom siedmiu konkretnych segmentów kosztów nasadzeń ogrodowych do kwoty 15 000 zł netto plus VAT. Klienci samodzielnie wybierają dostawców, zawierają umowy, otrzymują faktury na siebie, a następnie składają wniosek o zwrot. Deweloper wypłaca refundację po przedłożeniu…
Szanowni Państwo,
stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.
21 kwietnia 2026 r. wpłynął Państwa wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy m.in. podatku od towarów i usług w zakresie:
Treść wniosku jest następująca:
1. Status podatkowy Wnioskodawcy
Wnioskodawca - Spółka Sp. z o.o. (dalej: „Spółka” lub „Deweloper”) - jest polskim rezydentem podatkowym, czynnym podatnikiem VAT, prowadzącym działalność deweloperską, w tym realizację inwestycji mieszkaniowej pod nazwą Osiedle (…), zlokalizowanej w (...), obejmującej budowę segmentów mieszkalnych w zabudowie szeregowej (dalej: „Inwestycja”).
Spółka prowadzi sprzedaż lokali (segmentów) na podstawie umów deweloperskich i umów przenoszących własność w rozumieniu ustawy z dnia 20 maja 2021 r. o ochronie praw nabywcy lokalu mieszkalnego lub domu jednorodzinnego oraz Deweloperskim Funduszu Gwarancyjnym.
2. Konstrukcja promocji
Spółka ogłosiła regulamin promocji pod nazwą „(…)” (dalej: „Promocja”), którego celem jest zwiększenie sprzedaży segmentów w ramach Inwestycji. Regulamin Promocji oraz wzór Oświadczenia o przystąpieniu do Promocji stanowią załączniki do niniejszego wniosku.
Istotne elementy konstrukcji Promocji:
3. Cel biznesowy świadczenia
Świadczenie Spółki z tytułu Promocji stanowi element strategii sprzedażowej skierowanej do potencjalnych nabywców segmentów. Celem biznesowym jest zwiększenie atrakcyjności oferty handlowej, przyspieszenie sprzedaży segmentów, a także zapewnienie spójnego wizualnie zagospodarowania zieleni na terenie Inwestycji, co pośrednio wpływa na wartość wszystkich lokali w ramach Osiedla (…).
Świadczenie nie ma charakteru darowizny - jest causalnie powiązane z zawarciem umowy sprzedaży konkretnego segmentu i nie przysługuje osobom niebędącym nabywcami segmentów objętych Promocją.
4. Stan realizacji na dzień złożenia wniosku
Na dzień złożenia niniejszego wniosku Regulamin Promocji został ogłoszony, jednak Spółka nie dokonała jeszcze żadnej wypłaty środków na rzecz Klientów, w związku z czym nie wystąpiły jeszcze skutki podatkowe będące przedmiotem zapytania. Z tego względu wniosek dotyczy zdarzenia przyszłego w rozumieniu art. 14b § 2 Ordynacji podatkowej.
Czy wypłata refundacji kosztów nasadzeń ogrodowych na rzecz Klienta w ramach Promocji podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług po stronie Spółki w rozumieniu art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2025 r., poz. 775 ze zm.; dalej: „ustawa o VAT”), a w szczególności czy Spółce przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającego z faktur VAT dokumentujących zakup towarów i usług związanych z nasadzeniami, wystawionych przez dostawców/wykonawców na Klienta jako nabywcę, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT?
W Państwa ocenie, wypłata refundacji kosztów nasadzeń ogrodowych na rzecz Klienta w ramach Promocji nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług po stronie Spółki. Jednocześnie Spółce nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającego z faktur VAT wystawionych na Klienta przez dostawców/wykonawców nasadzeń.
Brak opodatkowania po stronie Spółki
Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlega odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju. Zgodnie z art. 7 ust. 1 ustawy o VAT przez dostawę towarów rozumie się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel, a zgodnie z art. 8 ust. 1 ustawy o VAT przez świadczenie usług rozumie się każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów.
Wypłata refundacji na rzecz Klienta nie stanowi ani dostawy towarów, ani świadczenia usług w rozumieniu powyższych przepisów:
Sam transfer środków pieniężnych, niepowiązany ze świadczeniem wzajemnym, pozostaje poza zakresem opodatkowania VAT, co znajduje potwierdzenie w utrwalonej linii orzeczniczej TSUE i sądów administracyjnych (zasada wzajemności świadczeń jako warunek opodatkowania VAT).
Brak charakteru obniżki ceny (rabatu)
Refundacja nie stanowi również obniżki ceny sprzedaży segmentu w rozumieniu art. 29a ust. 10 pkt 1 ustawy o VAT. Cena sprzedaży segmentu określona w akcie notarialnym nie jest pomniejszana o kwotę refundacji. Świadczenie realizowane jest na podstawie odrębnego tytułu prawnego (Oświadczenie o przystąpieniu do Promocji), niezależnie od umowy sprzedaży segmentu i jej ceny. W konsekwencji Spółka nie jest zobowiązana do wystawiania faktury korygującej obniżającej podstawę opodatkowania ani cenę sprzedaży segmentu.
Brak prawa do odliczenia VAT
Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniami niemającymi zastosowania w niniejszej sprawie.
Zgodnie z art. 86 ust. 2 pkt 1 lit. a) ustawy o VAT kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku wynikających z faktur otrzymanych przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług. Faktury VAT dokumentujące zakup towarów (rośliny, drzewa, krzewy, trawa, ziemia) i usług (usługi ogrodnicze) związanych z nasadzeniami są wystawiane przez dostawców/wykonawców na Klienta jako nabywcę tych towarów i usług. Spółka nie jest nabywcą tych towarów i usług w rozumieniu ustawy o VAT – nie zawiera umów z dostawcami/wykonawcami, nie otrzymuje od nich faktur na swoje dane i nie staje się właścicielem nabywanych towarów ani odbiorcą usług.
W konsekwencji Spółce nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającego z tych faktur, ponieważ warunek otrzymania faktur wystawionych na podatnika (Spółkę) nie jest spełniony.
Stanowisko, które przedstawili Państwo we wniosku, jest prawidłowe.
Zasady opodatkowania podatkiem od towarów i usług określa ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.), zwana dalej „ustawą” lub „ustawą o VAT”.
Art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy:
Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (…) podlegają odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju.
Art. 7 ust. 1 ustawy:
Przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel (…).
Art. 8 ust. 1 ustawy:
Przez świadczenie usług, o którym mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów w rozumieniu art. 7, w tym również:
1) przeniesienie praw do wartości niematerialnych i prawnych, bez względu na formę, w jakiej dokonano czynności prawnej;
2) zobowiązanie do powstrzymania się od dokonania czynności lub do tolerowania czynności lub sytuacji;
3) świadczenie usług zgodnie z nakazem organu władzy publicznej lub podmiotu działającego w jego imieniu lub nakazem wynikającym z mocy prawa.
Pod pojęciem usługi (świadczenia) w myśl art. 8 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, należy rozumieć każde zachowanie, na które składać się może zarówno działanie (uczynienie, wykonanie czegoś), jak i zaniechanie (nieczynienie, bądź też tolerowanie, znoszenie określonych stanów rzeczy).
Co istotne, nie każde działanie, powstrzymanie się od działania, czy tolerowanie czynności lub sytuacji może zostać uznane za usługę, w rozumieniu przepisów ustawy.
Aby tak się stało muszą zostać spełnione łącznie następujące warunki:
Oba te warunki powinny być spełnione łącznie, aby świadczenie podlegało opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług jako usługa.
Aby dana usługa podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, musi istnieć bezpośredni związek o charakterze przyczynowym, pomiędzy świadczoną usługą a otrzymanym świadczeniem wzajemnym, w ten sposób, że zapłacone kwoty stanowią rzeczywiste wynagrodzenie za wyodrębnioną usługę świadczoną w ramach stosunku prawnego lub dochodzi do wymiany świadczeń wzajemnych. Otrzymana zapłata powinna być konsekwencją wykonania świadczenia. Wynagrodzenie musi być należne za wykonanie tego świadczenia.
Zaprezentowana argumentacja w przedmiocie wzajemności świadczeń jako warunku koniecznego do uznania usługi za podlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT znajduje szerokie poparcie w orzecznictwie krajowych sądów administracyjnych, jak i Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej.
Szczególnie trafnie kwestię tę ujął WSA w Kielcach w wyroku z 15 marca 2012 r. sygn. akt I SA/Ke 89/12, w którym stwierdził, że:
Świadczenie usług podlega opodatkowaniu tylko wtedy, gdy pomiędzy usługodawcą a usługobiorcą istnieje stosunek prawny, na podstawie którego następuje wymiana świadczeń wzajemnych. Aby usługa podlegała obowiązkowi podatkowemu z tytułu VAT koniecznym warunkiem jest, by świadczona była odpłatnie, przy czym pomiędzy czynnością podlegającą opodatkowaniu (usługą), a wynagrodzeniem otrzymanym z tytułu jej wyświadczenia musi istnieć bezpośredni, czytelny i dostrzegalny związek.
W wyroku z 29 października 2009 r. w sprawie C-246/08 Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej przypomniał, że jeżeli działalność usługodawcy polega wyłącznie na świadczeniu usług bez bezpośredniego świadczenia wzajemnego, brak jest podstawy opodatkowania i usługi te nie podlegają tym samym podatkowi VAT (teza 43). Świadczenie usług tylko wtedy dokonywane jest odpłatnie w rozumieniu art. 2 pkt 1 szóstej dyrektywy, jeżeli pomiędzy usługodawcą i usługobiorcą istnieje stosunek prawny, w ramach którego dochodzi do wymiany świadczeń wzajemnych, a wynagrodzenie otrzymywane przez usługodawcę stanowi rzeczywisty ekwiwalent usługi świadczonej na rzecz usługobiorcy (teza 44).
Kwestia odpłatności i bezpośredniego związku pomiędzy świadczoną usługą, a otrzymanym wynagrodzeniem była wielokrotnie podnoszona w orzecznictwie Trybunału (wyrok z 8 marca 1988 r. w sprawie C-102/86, wyrok z 26 czerwca 2003 r. w sprawie C-305/01, wyrok z 3 marca 1994 r. w sprawie C-16/93).
Art. 29a ust. 1 ustawy:
Podstawą opodatkowania, z zastrzeżeniem ust. 2, 3 i 5, art. 30a-30c, art. 32, art. 119 oraz art. 120 ust. 4 i 5, jest wszystko, co stanowi zapłatę, którą dokonujący dostawy towarów lub usługodawca otrzymał lub ma otrzymać z tytułu sprzedaży od nabywcy, usługobiorcy lub osoby trzeciej, włącznie z otrzymanymi dotacjami, subwencjami i innymi dopłatami o podobnym charakterze mającymi bezpośredni wpływ na cenę towarów dostarczanych lub usług świadczonych przez podatnika.
Art. 29a ust. 7 ustawy:
Podstawa opodatkowania nie obejmuje kwot:
1) stanowiących obniżkę cen w formie rabatu z tytułu wcześniejszej zapłaty;
2) udzielonych nabywcy lub usługobiorcy opustów i obniżek cen, uwzględnionych w momencie sprzedaży;
3) otrzymanych od nabywcy lub usługobiorcy jako zwrot udokumentowanych wydatków poniesionych w imieniu i na rzecz nabywcy lub usługobiorcy i ujmowanych przejściowo przez podatnika w prowadzonej przez niego ewidencji na potrzeby podatku.
Art. 29a ust. 10 ustawy:
Podstawę opodatkowania obniża się o:
1) kwoty udzielonych po dokonaniu sprzedaży opustów i obniżek cen;
2) wartość zwróconych towarów i opakowań, z zastrzeżeniem ust. 11 i 12;
3) zwróconą nabywcy całość lub część zapłaty otrzymaną przed dokonaniem sprzedaży, jeżeli do niej nie doszło;
4) wartość zwróconych kwot dotacji, subwencji i innych dopłat o podobnym charakterze, o których mowa w ust. 1.
Z opisu sprawy wynika, że są Państwo zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT. Prowadzą Państwo działalność deweloperską, w szczególności prowadzą Państwo sprzedaż lokali (segmentów).
W ramach swojej strategii sprzedaży ogłosili Państwo promocję pod nazwą „(…)”.
Promocją objęci są nabywcy siedmiu konkretnych segmentów wyznaczonych w Regulaminie promocji, którzy we wskazanym przez Państwa okresie zawrą z Państwem umowę rezerwacyjną lub deweloperską dotyczącą zakupu objętego Promocją segmentu oraz dokonają jego odbioru.
W ramach promocji zobowiązują się Państwo do zwrotu Klientowi poniesionych przez niego kosztów nasadzeń ogrodowych do kwoty 15 000 zł netto powiększonej o należny podatek VAT, na podstawie faktur dokumentujących zakup roślin, drzew, krzewów, trawy, ziemi ogrodowej lub usług ogrodniczych związanych z nasadzeniami dokonanymi w ogrodzie przynależnym do segmentu. Klient samodzielnie wybiera dostawców/wykonawców, zawiera z nimi umowy na własny rachunek i ryzyko, otrzymuje od nich faktury wystawione na siebie jako nabywcę, następnie składa do Państwa wniosek o zwrot wraz z kopiami faktur i dowodami zapłaty, a Państwo dokonują przelewu na rzecz Klienta.
Uczestnictwo w Promocji jest dokumentowane odrębnym Oświadczeniem o przystąpieniu do Promocji, podpisywanym przez Klienta równolegle z zawarciem umowy deweloperskiej lub rezerwacyjnej. Akt notarialny przenoszący własność nie zawiera postanowień dotyczących Promocji, a cena sprzedaży segmentu wskazana w akcie nie uwzględnia świadczenia z tytułu Promocji.
Podkreślili Państwo, że Klient nie świadczy na Państwa rzecz żadnych usług ani nie dokonuje dostawy towarów w zamian za refundację. Jednym warunkiem uzyskania zwrotu jest przedłożenie faktur dokumentujących koszty nasadzeń - i status nabywcy segmentu objętego promocją. Celem biznesowym promocji jest zwiększenie atrakcyjności oferty handlowej, przyspieszenie sprzedaży segmentów, a także zapewnienie spójnego wizualnie zagospodarowania zieleni na terenie Inwestycji, co pośrednio wpływa na wartość wszystkich lokali w ramach Osiedla.
Państwa wątpliwości dotyczą opodatkowania refundacji kosztów nasadzeń ogrodowych na rzecz Klienta w ramach Promocji.
Analiza przedstawionego opisu sprawy i powołanych przepisów prowadzi do wniosku, że wypłacone przez Państwa kwoty refundacji nasadzeń ogrodowych nie będą podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.
Wskazać należy, że przyznana kwota refundacji nie wiąże się z żadną obniżką ceny, opustem czy rabatem udzielonym nabywcy po dokonaniu sprzedaży segmentu. Cena sprzedaży segmentu określona w akcie notarialnym nie jest pomniejszana o kwotę refundacji. Świadczenie realizowane jest na podstawie odrębnego tytułu prawnego (Oświadczenie o przystąpieniu do Promocji), niezależnie od umowy sprzedaży segmentu i jej ceny.
W przedstawionych we wniosku okolicznościach nie dojdzie do dostawy towarów ani świadczenia usług. Zatem wypłata przez Państwa refundacji nie będzie stanowić wynagrodzenia z tego tytułu. Nie otrzymają Państwo żadnego świadczenia zwrotnego ze strony Klientów korzystających z promocji. Samo przekazanie środków pieniężnych nie stanowi czynności podlegającej opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Zatem wypłata refundacji kosztów nasadzeń ogrodowych na rzecz Klienta w ramach Promocji nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług i nie będzie mieć wpływu na podstawę opodatkowania.
Państwa wątpliwości dotyczą również prawa do odliczenia podatku naliczonego od wynikającego z faktur VAT dokumentujących zakup towarów i usług związanych z nasadzeniami, wystawionych przez dostawców/wykonawców na Klienta jako nabywcę.
Podstawowe zasady dotyczące odliczania podatku naliczonego zostały sformułowane w art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.) - zwanej dalej „ustawą”:
W zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.
Art. 86 ust. 2 pkt 1 ustawy:
Kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku wynikających z faktur otrzymanych przez podatnika z tytułu:
a) nabycia towarów i usług,
b) dokonania całości lub części zapłaty przed nabyciem towaru lub wykonaniem usługi.
Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje, gdy:
Odliczyć można w całości podatek naliczony, który jest związany z transakcjami opodatkowanymi podatnika. Ta zasada wyłącza jednocześnie możliwość odliczania podatku naliczonego związanego z towarami i usługami, które nie są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, czyli gdy są wykorzystywane do czynności zwolnionych od podatku VAT oraz niepodlegających opodatkowaniu.
Prawo do odliczenia podatku naliczonego przysługuje pod warunkiem, że:
W art. 88 ustawy przedstawiona jest lista wyjątków, które pozbawiają podatnika prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.
Aby skorzystać z prawa do odliczenia podatku naliczonego od towarów i usług zakupionych na potrzeby wykonania określonej czynności, podmiot musi wykonywać tę czynność jako podatnik podatku od towarów i usług, który działa w ramach prowadzonej działalności gospodarczej.
Art. 15 ust. 1 ustawy:
Podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności.
Art. 15 ust. 2 ustawy:
Działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych.
Jak już wskazano, z art. 86 ust. 1 ustawy wynika, że odliczyć można w całości podatek naliczony, który jest związany z transakcjami opodatkowanymi podatnika. W momencie nabycia towarów lub usług podatnik powinien dokonać ich kwalifikacji do określonych rodzajów sprzedaży, z którymi zakupy te są związane. Najistotniejszym warunkiem, umożliwiającym podatnikowi skorzystanie z prawa do odliczenia podatku naliczonego, jest związek zakupów z wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi. Związek ten może być bezpośredni lub pośredni.
Bezpośredni związek dokonywanych zakupów z działalnością podatnika występuje wówczas, gdy nabywane towary służą np. dalszej odsprzedaży (towary handlowe) lub są niezbędne do wytworzenia towarów lub usług będących przedmiotem dostawy - czyli gdy towary te bezpośrednio wiążą się z czynnościami opodatkowanymi wykonywanymi przez podatnika.
Natomiast pośredni związek nabywanych towarów i usług z działalnością przedsiębiorcy pojawia się, gdy ponoszone wydatki wiążą się z całokształtem funkcjonowania przedsiębiorstwa. Wówczas mają pośredni związek z działalnością gospodarczą, a tym samym z osiąganym przez podatnika obrotem opodatkowanym. Aby jednak stwierdzić pośredni związek określonych zakupów z działalnością podmiotu, istnieć musi związek przyczynowo-skutkowy pomiędzy dokonanymi zakupami towarów i usług a powstaniem obrotu. O pośrednim związku dokonanych zakupów z działalnością podatnika można mówić wówczas, gdy zakupione towary i usługi wpływają na ogólne funkcjonowanie przedsiębiorstwa jako całości, a przez to przyczyniają się do generowania przez nie obrotu. Najczęściej do wydatków mających pośredni wpływ na wykonywanie czynności opodatkowanych zalicza się koszty reprezentacji i reklamy, wydatki związane z udziałem w targach, konferencjach, koszty doradztwa podatkowego, itp.
Aby można było przyznać podatnikowi prawo do odliczenia naliczonego podatku VAT związek pomiędzy zakupami, a działalnością gospodarczą co do zasady powinien być bezpośredni, może być również pośredni, jednak tylko gdy zakupy związane są z działalnością gospodarczą („wyłączną przyczyną tych usług jest działalność gospodarcza w rozumieniu tej dyrektywy wykonywana przez podatnika”). W przeciwnym wypadku koszty pośrednie nie wykazują bezpośredniego i ścisłego związku z tą działalnością, a w konsekwencji nie uprawniają do odliczenia podatku VAT, który je obciąża.
Zatem niezbędnym warunkiem odliczenia VAT jest istnienie bezspornego związku pomiędzy zakupami a konkretną transakcją opodatkowaną. Prawo do odliczenia podatku naliczonego powinno przysługiwać podatnikowi w takim zakresie, w jakim działalność podatnika daje to prawo. Aby odliczenie podatku było dopuszczalne, transakcje powodujące naliczenie podatku winny pozostawać w ścisłym związku z transakcjami, które rodzą prawo do odliczenia. W ten sposób prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego przy nabyciu towarów i usług zakłada, że poczynione wydatki stanowią element cenotwórczy transakcji obciążonych podatkiem należnym, rodzącym prawo do jego odliczenia.
W opisie sprawy wskazali Państwo, że promocja stanowi element Państwa strategii sprzedażowej, a jej celem biznesowym jest zwiększenie atrakcyjności oferty handlowej, przyspieszenie sprzedaży segmentów, a także zapewnienie spójnego wizualnie zagospodarowania zieleni na terenie Inwestycji, co pośrednio wpływa na wartość wszystkich lokali w ramach Osiedla.
Jednakże w analizowanej sprawie nie istnieją towary i usługi, które Państwo nabyli/nabędą w związku z realizacją ww. celu biznesowego – towary i usługi nabywają Państwa Klienci, a Państwo tylko refundują im koszt nabycia tych towarów i usług. Państwa Klienci nabywają towary i usługi we własnym imieniu i na własną rzecz, a Państwo nie otrzymują od swoich Klientów żadnego świadczenia w zamian za refundację, którą Państwo wypłacą.
W konsekwencji, ponieważ nie nabywają Państwo towarów i usług, nie będzie Państwu przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktur VAT dokumentujących zakup towarów i usług związanych z nasadzeniami, wystawionych przez dostawców/wykonawców na Klienta jako nabywcę.
Państwa stanowisko zakresie podatku od towarów i usług jest prawidłowe.
Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Państwo przedstawili, i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.
Podstawą do wydania interpretacji indywidualnej jest wyłącznie wyczerpująco przedstawiony przez wnioskodawcę opis stanu faktycznego (zdarzenia przyszłego). W toku postępowania w sprawie o wydanie interpretacji indywidualnej nie analizuję dokumentów załączonych do wniosku.
Interpretacja dotyczy wyłącznie podatku od towarów i usług - w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych i podatku dochodowego od osób fizycznych zostaną wydane odrębne rozstrzygnięcia.
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
1) z zastosowaniem art. 119a;
2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Mają Państwo prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
QuickMap AI przeszukuje 2,87 mln dokumentów podatkowych i zwraca dopasowane orzeczenia z analizą linii orzeczniczej.
Wypróbuj za darmo