Brak możliwości odzyskania VAT w Projekcie.
Fundacja realizuje projekt edukacyjny dotyczący walki z dezinformacją klimatyczną, skierowany do dziennikarzy i biznesu. Projekt jest finansowany ze środków Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej, a wszystkie działania…
Szanowni Państwo,
stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.
30 kwietnia 2026 r. wpłynął Państwa wniosek z 29 kwietnia 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy braku możliwości odzyskania VAT w projekcie pn. „(…)”. Treść wniosku jest następująca:
Realizacja przedsięwzięcia edukacyjnego pod tytułem: „(…)” zgłaszanego do dofinansowania w ramach programu priorytetowego „Edukacja ekologiczna”, Część 1) Edukacja ekologiczna na lata 2021–2028, prowadzonego przez Narodowy Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej.
Podmiot Realizujący: Fundacja (…) Centrum (w strukturze Fundacji) - formalny wnioskodawca.
Fundacja w ramach swojej struktury posiada jednostkę - Centrum, które jest właściwym podmiotem realizującym projekt. Centrum powstało (...) roku. Jest wydzielonym zakładem Fundacji i działa w formule „non for profit”. Jego podstawowym zadaniem jest (...).
Czas trwania projektu: (...) 2026 r. do (...) 2027 r.
Projekt „(…)” jest kompleksowym programem edukacyjnym dla dziennikarzy, pracowników mediów ogólnopolskich oraz przedstawicieli biznesu, w tym działów marketingu i komunikacji.
Celem przedsięwzięcia jest zwiększenie odporności środowiska medialnego i korporacyjnego na dezinformację klimatyczną i środowiskową poprzez rozwój kompetencji krytycznego myślenia, weryfikacji źródeł, rozpoznawania greenwashingu i przekłamań naukowych oraz tworzenia rzetelnych, atrakcyjnych materiałów o tematyce klimatycznej.
Projekt zakłada oddziaływania bezpośrednie (szkolenia, kursy, webinary na żywo), pośrednie (webinary wyświetlane offline, pobrania materiałów i poradnika) oraz wtórne (zasięgi generowane w perspektywie długoterminowej, po zakończeniu projektu).
Zasięg projektu: ogólnopolski, z uwzględnieniem mediów lokalnych i regionalnych (...) oraz biznesu (w tym MŚP).
Uzasadnienie: media lokalne są kluczowym ogniwem w przekazie informacji o środowisku i klimacie, a jednocześnie najbardziej narażone na brak wsparcia eksperckiego i zasobów redakcyjnych (...). Biznes dostarcza danych i informacji mediom, przygotowuje własne komunikaty i raporty, które docierają do milionów klientów i konsumentów.
Projekt obejmuje osiem etapów: (...).
Działania projektu realizowane są przez Beneficjenta w ramach działalności statutowej nieodpłatnej. Nie mają charakteru inwestycyjnego. Beneficjent nie będzie w ramach projektu prowadził sprzedaży/ oferował towarów lub usług.
Wnioskodawca wnosi o interpretację indywidualną dotyczącą braku możliwości odzyskania VAT w przedmiotowym projekcie.
W świetle przedstawionego stanu faktycznego, jak i poniższej argumentacji prawnej, Fundacji nie przysługuje możliwość odzyskania podatku od towarów i usług (VAT) w przedmiotowym projekcie.
Wynika to z faktu, że wszystkie działania Wnioskodawcy w projekcie związane są z działalnością statutową nieodpłatną.
Art. 86 ust. 1 Ustawy z 11 marca 2004 r. o podatków od towarów i usług (Dz. U. z 2004 r. nr 54 poz. 535 ze zm. dalej „uptu”) zawiera ogólną zasadę, iż w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi o którym mowa w art. 15 uptu, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.
Przepis ten wyraża zatem prawo podatnika do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego odnoszącego się tylko do realizacji czynności opodatkowanych.
Opisane w stanie faktycznym działania nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych i fundacja jako organizacja pozarządowa nie realizuje w tym zakresie żadnych przychodów.
Stanowisko, które przedstawili Państwo we wniosku, jest prawidłowe.
Podstawowe zasady dotyczące odliczania podatku naliczonego zostały sformułowane w art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.) – zwanej dalej „ustawą”:
W zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.
Art. 86 ust. 2 pkt 1 ustawy:
Kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku wynikających z faktur otrzymanych przez podatnika z tytułu:
a) nabycia towarów i usług,
b) dokonania całości lub części zapłaty przed nabyciem towaru lub wykonaniem usługi.
Art. 87 ust. 1 ustawy:
W przypadku gdy kwota podatku naliczonego, o której mowa w art. 86 ust. 2, jest w okresie rozliczeniowym wyższa od kwoty podatku należnego, podatnik ma prawo do obniżenia o tę różnicę kwoty podatku należnego za następne okresy lub do zwrotu różnicy na rachunek bankowy.
Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje, gdy:
• podatek odlicza zarejestrowany czynny podatnik podatku od towarów i usług,
• towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych.
Odliczyć można w całości podatek naliczony, który jest związany z transakcjami opodatkowanymi podatnika. Ta zasada wyłącza jednocześnie możliwość odliczania podatku naliczonego związanego z towarami i usługami, które nie są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, czyli gdy są wykorzystywane do czynności zwolnionych od podatku VAT oraz niepodlegających opodatkowaniu.
Prawo do odliczenia podatku naliczonego przysługuje pod warunkiem, że:
• spełnione zostały przesłanki pozytywne, wynikające z art. 86 ust. 1 ustawy oraz
• nie zaistniały przesłanki negatywne, określone w art. 88 ustawy.
W art. 88 ustawy przedstawiona jest lista wyjątków, które pozbawiają podatnika prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.
Art. 88 ust. 3a pkt 2 ustawy:
Nie stanowią podstawy do obniżenia podatku należnego oraz zwrotu różnicy podatku lub zwrotu podatku naliczonego faktury i dokumenty celne w przypadku gdy transakcja udokumentowana fakturą nie podlega opodatkowaniu albo jest zwolniona od podatku.
Art. 88 ust. 4 ustawy:
Obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się również do podatników, którzy nie są zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni, zgodnie z art. 96, z wyłączeniem przypadków, o których mowa w art. 86 ust. 2 pkt 7.
Aby skorzystać z prawa do odliczenia podatku naliczonego od towarów i usług zakupionych na potrzeby wykonania określonej czynności, podmiot musi wykonywać tę czynność jako podatnik podatku od towarów i usług, który działa w ramach prowadzonej działalności gospodarczej.
Art. 15 ust. 1 ustawy:
Podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności.
Art. 15 ust. 2 ustawy:
Działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych.
Z opisu sprawy wynika, że poprzez swoją jednostkę – Centrum – realizują Państwo projekt pn. „(…)”. Celem przedsięwzięcia jest zwiększenie odporności środowiska medialnego i korporacyjnego na dezinformację klimatyczną i środowiskową poprzez rozwój kompetencji krytycznego myślenia, weryfikacji źródeł, rozpoznawania greenwashingu i przekłamań naukowych oraz tworzenia rzetelnych, atrakcyjnych materiałów o tematyce klimatycznej.
Projekt ma zasięg ogólnopolski, z uwzględnieniem mediów lokalnych i regionalnych oraz biznesu. Media lokalne są kluczowym ogniwem w przekazie informacji o środowisku i klimacie, zaś biznes dostarcza danych i informacji mediom, przygotowuje własne komunikaty i raporty, które docierają do milionów klientów i konsumentów.
Państwa wątpliwości dotyczą braku możliwości odzyskania VAT w przedmiotowym projekcie.
Podstawowym warunkiem odliczenia podatku naliczonego jest związek nabywanych towarów i usług ze sprzedażą generującą podatek należny. W omawianej sprawie związek taki nie występuje, ponieważ, jak Państwo wskazali, działania projektu realizowane są przez Państwa za pośrednictwem jednostki Centrum w ramach działalności statutowej nieodpłatnej. Podkreślili Państwo, że w ramach projektu Beneficjent, czyli Państwa jednostka, nie będzie prowadził sprzedaży, nie będzie oferował towarów lub usług. Ocenili Państwo, że opisane w stanie faktycznym działania nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych.
W konsekwencji nie zostanie spełniona podstawowa przesłanka warunkująca prawo do odliczenia podatku naliczonego, jaką jest związek nabywanych towarów i usług z wykonywaniem przez Państwa czynności opodatkowanych. Zatem nie przysługuje Państwu prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków ponoszonych w związku z realizacją Inwestycji pn. „(…)”.
Tym samym, nie przysługuje Państwu również prawo do otrzymania zwrotu podatku, o którym mowa w art. 87 ust. 1 ustawy.
Państwa stanowisko jest prawidłowe.
Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Państwo przedstawili, i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.
Jestem ściśle związany okolicznościami sprawy, które przedstawili Państwo we wniosku. Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan sprawy będącej przedmiotem interpretacji będzie pokrywał się z informacjami podanym przez Państwa we wniosku. W związku z tym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, wydana interpretacja traci swą aktualność. Jeśli w toku postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, kontroli celno-skarbowej zostanie określony odmienny stan sprawy, interpretacja nie wywoła w tym zakresie skutków prawnych.
Interpretacja dotyczy tylko sprawy będącej przedmiotem Państwa wniosku (pytań). Inne kwestie, które nie zostały objęte pytaniem, nie mogą być rozpatrzone.
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
· Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Państwa sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosują się Państwo do interpretacji.
· Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
1) z zastosowaniem art. 119a;
2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
· Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Mają Państwo prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego (...). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
• w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
• w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
QuickMap AI przeszukuje 2,87 mln dokumentów podatkowych i zwraca dopasowane orzeczenia z analizą linii orzeczniczej.
Wypróbuj za darmo