Brak możliwości odzyskania podatku VAT poniesionego w związku z realizacją projektu.
Wnioskodawca realizuje inwestycję polegającą na remoncie zdegradowanego budynku oraz budowie boiska wielofunkcyjnego i zagospodarowaniu terenu. Budynek stanowi jego własność, a obecnie poza nielicznymi mieszkaniami i częścią techniczną nie pełni praktycznie żadnych funkcji. Wnioskodawca nie jest zarejestrowanym…
Interpretacja indywidualna - stanowisko prawidłowe
Szanowni Państwo,
stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
16 czerwca 2026 r. wpłynął Państwa wniosek z 15 czerwca 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy braku możliwości odzyskania podatku VAT poniesionego w związku z realizacją projektu pn.: „(…)”.
Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego
Wnioskodawca zwraca się z uprzejmą prośbą o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie braku możliwości odzyskania podatku VAT w związku z realizacją inwestycji nr (…) pn. „(…)”.
Zgodnie z zapisami umowy o dofinansowanie beneficjent zobowiązany jest przedstawić pisemną interpretację indywidualną dot. braku możliwości odzyskania podatku VAT od zakupionych towarów i usług na realizację projektu. Inwestycja realizowana jest od 1 sierpnia 2025 r do 31 grudnia 2028 r.
Projekt dotyczy remontu zdegradowanego budynku, stanowiącego własność Wnioskodawcy. Obecnie w budynku nie są realizowane praktycznie żadne funkcje, poza częścią, gdzie znajdują się mieszkania i część techniczna. Pozostała część budynku, która jest objęta projektem nie pełni praktycznie żadnej funkcji. Zaplanowano remont parteru budynku garażowo-magazynowego tj.: modernizację energetyczną budynku, remont dachu, remont instalacji wewnętrznych budynku, budowę instalacji wentylacji mechanicznej z rekuperacją, wykonanie prac remontowych wewnątrz budynku wraz z zakupem wyposażenia, utworzenie zaplecza sanitarno-szatniowego na potrzeby boiska w budynku garażowo-magazynowym.
Zakres prac uwzględniał będzie dostosowanie obiektu do potrzeb osób z niepełnosprawnościami zgodnie z zasadami projektowania uniwersalnego. W ramach prac dostosowawczych zaplanowano likwidację progów w drzwiach, dostosowanie drzwi do potrzeb osób poruszających się na wózkach, dostosowanie łazienek do potrzeb osób z niepełnosprawnościami, podłogę z materiałów antypoślizgowych, infomat z pętlą induktofoniczną, zlokalizowany w (…), przeniesienie (…) z piętra budynku głównego (…) do modernizowanego budynku garażowo-magazynowego, dostępnego z poziomu gruntu wraz z wyposażeniem. Ponadto zaplanowano wykonanie zagospodarowania terenu, a w szczególności: budowę wielofunkcyjnego boiska wraz z wyposażeniem, budowę oświetlenia terenu i monitoringu, budowę odwodnienia (drenażu) terenu boiska z wpięciem do istniejącego systemu, zagospodarowanie terenu (ławki, kosze na śmieci, nasadzenia roślin, miejsce odpoczynku z tzw. zieloną ścianą) wykonanie ogrodu wertykalnego.
Beneficjentem projektu, jest Wnioskodawca i w związku z tym:
Pytanie
Czy w związku z realizacją projektu nr (…) pn. „(…)” Wnioskodawca może odzyskać podatek VAT?
Państwa stanowisko w sprawie
W ocenie Wnioskodawcy, w przedstawionym stanie faktycznym podmiot nie ma prawnej możliwości odzyskania podatku od towarów i usług (VAT) w związku z realizacją operacji nr (…) pn. „(…)”.
Wnioskodawca nie jest czynnym podatnikiem podatku VAT, nie figuruje w ewidencji podatników VAT oraz nie prowadzi działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług. Modernizowany budynek wraz z boiskiem nie będzie wykorzystywany do czynności opodatkowanych ani nie będzie generował przychodów.
Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, prawo do odliczenia podatku naliczonego przysługuje wyłącznie w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. W przedmiotowej sprawie warunek ten nie jest spełniony, ponieważ efekty realizowanej operacji nie będą służyły czynnościom opodatkowanym VAT.
W związku z powyższym Wnioskodawca stoi na stanowisku, że nie przysługuje jej prawo do odliczenia ani zwrotu podatku VAT poniesionego w ramach realizacji operacji.
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawili Państwo we wniosku jest prawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Podstawowe zasady dotyczące odliczania podatku naliczonego zostały sformułowane w art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.), zwanej dalej ustawą. W świetle tego przepisu:
W zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.
Art. 86 ust. 2 pkt 1 ustawy:
Kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku wynikających z faktur otrzymanych przez podatnika z tytułu:
a) nabycia towarów i usług,
b) dokonania całości lub części zapłaty przed nabyciem towaru lub wykonaniem usług.
Art. 87 ust. 1 ustawy:
W przypadku, gdy kwota podatku naliczonego, o której mowa w art. 86 ust. 2, jest w okresie rozliczeniowym wyższa od kwoty podatku należnego, podatnik ma prawo do obniżenia o tę różnicę kwoty podatku należnego za następne okresy lub do zwrotu różnicy na rachunek bankowy.
Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje gdy:
Warunkiem, który daje podatnikowi prawo do odliczenia podatku naliczonego jest związek zakupów z wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi.
Podatnik nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od nabywanych towarów i usług, których nie będzie wykorzystywał do wykonywania czynności opodatkowanych (czyli będzie wykorzystywał do czynności zwolnionych od podatku oraz niepodlegających temu podatkowi).
Art. 88 ustawy zawiera listę wyjątków, które pozbawiają podatnika prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.
Tylko podatnik podatku od towarów i usług, w ramach prowadzonej działalności gospodarczej ma prawo do odliczenia podatku.
Art. 15 ust. 1 ustawy:
Podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności.
Art. 15 ust. 2 ustawy:
Działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych.
Państwa wątpliwości dotyczą możliwości odzyskania podatku VAT poniesionego w związku z realizacją projektu
Podstawowym warunkiem, którego spełnienie należy analizować w kontekście prawa do odliczenia podatku VAT, jest związek dokonywanych nabyć towarów i usług ze sprzedażą uprawniającą do dokonywania takiego odliczenia, czyli sprzedażą generującą podatek należny.
W analizowanej sprawie związek taki nie wystąpi. Jak Państwo wskazali, przedmiot projektu pt.: „(…)” nie będzie wykorzystywany do wykonywania jakichkolwiek czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.
Zatem na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy nie mają Państwo prawa do odliczenia podatku naliczonego z tytułu wydatków związanych z realizacją ww. projektu. Tym samym, z tego tytułu nie przysługuje Państwu prawo do zwrotu różnicy podatku, o którym mowa w art. 87 ust. 1 ustawy.
Państwa stanowisko jest prawidłowe.
Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Państwo przedstawili i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
1) z zastosowaniem art. 119a;
2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Mają Państwo prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawa prawna dla wydania interpretacji
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
QuickMap AI przeszukuje 2,87 mln dokumentów podatkowych i zwraca dopasowane orzeczenia z analizą linii orzeczniczej.
Wypróbuj za darmo