Prawo do odliczenia VAT naliczonego wynikającego faktur zakupowych wystawionych po 1 lutego 2026 r. przez Dostawców w sytuacji, gdy – wbrew obowiązkowi – faktura zakupowa, z której będzie wynikał VAT naliczony, zostanie wystawiona przez Dostawcę bez użycia Krajowego Systemu e-Faktur.
Spółka z o.o. jest czynnym podatnikiem VAT z przeważającą sprzedażą opodatkowaną. Od 1 lutego 2026 r. wejdą w życie przepisy o obligatoryjnym Krajowym Systemie e-Faktur (KSeF), co spowoduje, że spółka będzie otrzymywać faktury w różnych formach, w tym wystawione poza KSeF wbrew obowiązkowi dostawców. Spółka nabywa towary…
Interpretacja indywidualna
– stanowisko prawidłowe
Szanowni Państwo,
stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
29 grudnia 2025 r. wpłynął Państwa wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Treść wniosku jest następująca:
Opis zdarzenia przyszłego
Sp. z o.o. jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług (VAT) z siedzibą na terytorium Polski. Przeważającym przedmiotem działalności Spółki jest sprzedaż (...).
Sprzedaż Spółki podlega opodatkowaniu podatkiem VAT według stawek właściwych (innych niż zwolniona). Spółka świadczy również usługi, w tym usługi zwolnione z VAT, niemniej stanowiące marginalną część obrotu. Proporcja roczna udziału sprzedaży opodatkowanej w sprzedaży ogółem za ostatni rok, w zaokrągleniu zgodnie z art. 90 ustawy o VAT, wynosiła 100%. W ramach prowadzonej działalności Spółka nabywa od kontrahentów towary i usługi wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Zakupy te dokumentowane są fakturami VAT.
W związku z wejściem w życie przepisów o obligatoryjnym Krajowym Systemie e-Faktur, od 1 lutego 2026 r. Spółka będzie funkcjonować w okresie przejściowym wdrażania systemu. Ze względu na dwuetapowy harmonogram (1 lutego 2026 r. dla dużych przedsiębiorców oraz 1 kwietnia 2026 r. dla pozostałych podatników), a także specyfikę podmiotów zagranicznych, Spółka spodziewa się otrzymywać dokumenty w następujących formach:
1. Faktury ustrukturyzowane – otrzymywane za pośrednictwem KSeF od Dostawców objętych obowiązkiem odpowiednio od 1 lutego lub 1 kwietnia 2026 r.
2. Faktury elektroniczne (np. PDF) lub papierowe – otrzymywane od podmiotów uprawnionych do ich wystawiania poza KSeF (np. podmioty zagraniczne będące polskimi podatnikami VAT ale bez stałego miejsca prowadzenia działalności w Polsce lub podatnicy korzystający z odroczenia terminu wdrożenia).
3. Faktury wystawione poza KSeF wbrew obowiązkowi ustawowemu – sytuacje, w których Dostawca (mimo objęcia go obowiązkiem KSeF od 1 lutego lub 1 kwietnia 2026 r.) nieprawidłowo wystawi fakturę w formie tradycyjnej (np. (...), PDF lub papier), mogą wynikać np. z:
a) błędnego uznania, że Dostawca nie posiada siedziby/stałego miejsca prowadzenia działalności w Polsce,
b) błędnego uznania, że Dostawca podlega pod zwolnienie z KSeF,
c) intencjonalnego zaniechania Dostawcy wystawienia faktury w KSeF
d) niedopełnienia procedur po wystawieniu faktury w trybie offline.
Spółka zamierza korzystać z prawa do odliczenia podatku naliczonego również w przypadku otrzymania faktur opisanych w punkcie 3, o ile dokumentują one rzeczywiste zdarzenia gospodarcze i spełnione zostaną warunki z art. 86 ustawy o VAT.
Pytanie
Czy w stanie prawnym obowiązującym od 1 lutego 2026 r., w związku z wprowadzeniem obligatoryjnego systemu KSeF, Spółce będzie przysługiwało prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur zakupowych wystawionych przez Dostawców poza systemem KSeF, w sytuacji gdy na Dostawcy ciążył ustawowy obowiązek wystawienia faktury ustrukturyzowanej?
Państwa stanowisko w sprawie
Spółce będzie przysługiwało prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur zakupowych wystawionych po 1 lutego 2026 r. również w sytuacji, gdy faktura ta – wbrew obowiązkowi Dostawcy – została wystawiona bez użycia systemu KSeF (np. w formie papierowej lub elektronicznej), pod warunkiem spełnienia materialnych przesłanek prawa do odliczenia (związek z czynnościami opodatkowanymi).
Uzasadnienie Państwa stanowiska
Fundamentalną zasadą systemu VAT jest zasada neutralności, zgodnie z którą podatek nie powinien obciążać podmiotów biorących udział w obrocie towarami i usługami, a jedynie ostatecznego konsumenta. Prawo to wynika bezpośrednio z Dyrektywy 2006/112/WE oraz orzecznictwa TSUE.
1. Przesłanki pozytywne i negatywne w ustawie o VAT
Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, prawo do odliczenia przysługuje zarejestrowanemu podatnikowi w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Zgodnie z art. 86 ust. 2 pkt 1, kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku wynikających z faktur otrzymanych przez podatnika.
Katalog wyłączeń z prawa do odliczenia (przesłanek negatywnych) zawiera art. 88 ustawy o VAT. Jest to katalog zamknięty. Ustawodawca w przepisach obowiązujących od 2026 r. nie wprowadził zapisu, który pozbawiałby nabywcę prawa do odliczenia podatku tylko dlatego, że sprzedawca uchybił technicznemu/proceduralnemu obowiązkowi wystawienia faktury w systemie KSeF.
2. Brak obowiązku weryfikacyjnego po stronie nabywcy
Nabywca nie posiada instrumentów prawnych ani faktycznych, aby każdorazowo weryfikować, czy jego Dostawca:
· osiągnął limit obrotów obligujący go do KSeF od lutego 2026 r., czy może od kwietnia 2026 r.,
· posiada stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej w Polsce,
· miał w danej chwili awarię systemu uniemożliwiającą wystawienie faktury w trybie KSeF.
Nałożenie na nabywcę sankcji w postaci utraty prawa do odliczenia za błędy wystawcy faktury byłoby sprzeczne z zasadą proporcjonalności.
3. System sankcji pieniężnych (art. 106ni)
Ustawodawca przewidział odrębną sankcję za wystawienie faktury poza KSeF. Zgodnie z art. 106ni ust. 1 ustawy o VAT (w brzmieniu od 1 lutego 2026 r.), to na wystawcę nakładana jest kara pieniężna (do 100% kwoty podatku). Skoro ustawodawca przewidział karę dla wystawcy, nie ma podstaw, aby karać nabywcę poprzez pozbawienie go neutralności podatkowej (prawa do odliczenia), zwłaszcza że faktura wystawiona poza KSeF nadal potwierdza fakt zaistnienia transakcji i kwotę podatku.
4. Potwierdzenie w interpretacjach Dyrektora KIS
Stanowisko to znajduje potwierdzenie w wydawanych już interpretacjach, które wskazują, że techniczny sposób wystawienia faktury nie może stać nad materialnym prawem do odliczenia
· 0112-KDIL1-3.4012.2.2024.2.KK
· 0114-KDIP1-3.4012.838.2024.1.MPA
· 0114-KDIP1-3.4012.507.2025.1.JG
Mając powyższe na uwadze, Spółka stoi na stanowisku, że uchybienie przez Dostawcę obowiązkowi KSeF pozostaje bez wpływu na prawo Spółki do odliczenia VAT, o ile zakup dotyczy działalności opodatkowanej, a Spółka dysponuje fakturą (choćby wystawioną w formie niewłaściwej).
Ocena stanowiska.
Stanowisko, które przedstawili Państwo we wniosku jest prawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.), zwanej dalej „ustawą”:
W zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.
Stosownie do art. 86 ust. 2 pkt 1 ustawy:
Kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku wynikających z faktur otrzymanych przez podatnika z tytułu:
a) nabycia towarów i usług,
b) dokonania całości lub części zapłaty przed nabyciem towaru lub wykonaniem usługi.
Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy zostaną spełnione określone warunki, tzn. odliczenia tego dokonuje podatnik podatku od towarów i usług oraz gdy towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Warunkiem umożliwiającym podatnikowi skorzystanie z prawa do odliczenia podatku naliczonego jest związek zakupów z wykonanymi czynnościami opodatkowanymi, tzn. takimi, których następstwem jest określenie podatku należnego (powstanie zobowiązania podatkowego).
Przedstawiona wyżej zasada wyklucza zatem możliwość dokonania obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związanego z towarami i usługami, które nie są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, czyli w przypadku ich wykorzystania do czynności zwolnionych od podatku VAT oraz niepodlegających temu podatkowi.
Ustawodawca zapewnił podatnikowi prawo do odliczenia podatku naliczonego w całości lub w części, pod warunkiem spełnienia przez niego zarówno przesłanek pozytywnych, wynikających z art. 86 ust. 1 ustawy oraz niezaistnienia przesłanek negatywnych, określonych w art. 88 ustawy. Przepis ten określa listę wyjątków, które pozbawiają podatnika prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.
W myśl art. 88 ust. 3a ustawy:
Nie stanowią podstawy do obniżenia podatku należnego oraz zwrotu różnicy podatku lub zwrotu podatku naliczonego faktury i dokumenty celne w przypadku gdy:
1) sprzedaż została udokumentowana fakturami lub fakturami korygującymi:
a) wystawionymi przez podmiot nieistniejący;
b) (uchylona)
2) transakcja udokumentowana fakturą nie podlega opodatkowaniu albo jest zwolniona od podatku;
3) (uchylony)
4) wystawione faktury, faktury korygujące lub dokumenty celne:
a) stwierdzają czynności, które nie zostały dokonane – w części dotyczącej tych czynności,
b) podają kwoty niezgodne z rzeczywistością – w części dotyczącej tych pozycji, dla których podane zostały kwoty niezgodne z rzeczywistością,
c) potwierdzają czynności, do których mają zastosowanie przepisy art. 58 i 83 Kodeksu cywilnego – w części dotyczącej tych czynności;
5) faktury, faktury korygujące wystawione przez nabywcę zgodnie z odrębnymi przepisami nie zostały zaakceptowane przez sprzedającego;
6) (uchylony)
7) wystawiono faktury, w których została wykazana kwota podatku w stosunku do czynności opodatkowanych, dla których nie wykazuje się kwoty podatku na fakturze – w części dotyczącej tych czynności.
W oparciu o art. 88 ust. 4 ustawy:
Obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się również do podatników, którzy nie są zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni, zgodnie z art. 96, z wyłączeniem przypadków, o których mowa w art. 86 ust. 2 pkt 7.
Zgodnie z powyższą regulacją, z prawa do odliczenia podatku skorzystać mogą wyłącznie podatnicy, którzy są zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni.
Stosownie do art. 15 ust. 1 ustawy:
Podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności.
W świetle art. 15 ust. 2 ustawy:
Działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych.
Ponadto, zgodnie z art. 106b ust. 1 ustawy:
Podatnik jest zobowiązany wystawić fakturę dokumentującą:
1) sprzedaż, a także dostawę towarów i świadczenie usług, o których mowa w art. 106a pkt 2, dokonywane przez niego na rzecz innego podatnika podatku, podatku od wartości dodanej lub podatku o podobnym charakterze lub na rzecz osoby prawnej niebędącej podatnikiem;
2) wewnątrzwspólnotową sprzedaż towarów na odległość, chyba że podatnik korzysta z procedury szczególnej, o której mowa w dziale XII w rozdziale 6a;
3) wewnątrzwspólnotową dostawę towarów na rzecz podmiotu innego niż wskazany w pkt 1;
4) otrzymanie przez niego całości lub części zapłaty przed dokonaniem czynności, o których mowa w pkt 1 i 2, z wyjątkiem przypadku, gdy zapłata dotyczy:
a) wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów,
b) czynności, dla których obowiązek podatkowy powstaje zgodnie z art. 19a ust. 5 pkt 4,
c) dostaw towarów, dla których obowiązek podatkowy powstaje zgodnie z art. 19a ust. 1b.
Przepis art. 2 pkt 31 ustawy stanowi, że:
Ilekroć w przepisach ustawy jest mowa o fakturze - rozumie się przez to dokument w postaci papierowej lub w postaci elektronicznej zawierający dane wymagane ustawą i przepisami wydanymi na jej podstawie.
Na podstawie art. 2 pkt 32 ustawy:
Ilekroć w przepisach ustawy jest mowa o fakturze elektronicznej - rozumie się przez to fakturę w postaci elektronicznej wystawioną i otrzymaną w dowolnym formacie elektronicznym.
Według art. 2 pkt 32a ustawy:
Ilekroć w dalszych przepisach jest mowa o fakturze ustrukturyzowanej - rozumie się przez to fakturę wystawioną przy użyciu Krajowego Systemu e-Faktur wraz z przydzielonym numerem identyfikującym tę fakturę w tym systemie.
Ustawą z dnia 16 czerwca 2023 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2023 r. poz. 1598 ze zm.), wprowadzono zmiany w zakresie KSeF. Termin wejścia w życie obowiązkowego KSeF został przesunięty na 1 lutego 2026 r.
Przepisy obowiązujące od 1 lutego 2026 r.
Stosownie do art. 106ga ust. 1-4 ustawy:
1. Podatnicy są obowiązani wystawiać faktury ustrukturyzowane przy użyciu Krajowego Systemu e-Faktur.
2. Obowiązek, o którym mowa w ust. 1, nie dotyczy wystawiania faktur:
1) przez podatnika nieposiadającego siedziby działalności gospodarczej ani stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju;
2) przez podatnika nieposiadającego siedziby działalności gospodarczej na terytorium kraju, który posiada stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju, przy czym to stałe miejsce prowadzenia działalności nie uczestniczy w dostawie towarów lub świadczeniu usług, dla których wystawiono fakturę;
3) przez podatnika korzystającego z procedur szczególnych, o których mowa w dziale XII w rozdziałach 7, 7a i 9, dokumentujących czynności rozliczane w tych procedurach;
4) na rzecz nabywcy towarów lub usług będącego osobą fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej;
5) w przypadku odpowiednio udokumentowanych dostaw towarów lub świadczenia usług, określonych w przepisach wydanych na podstawie art. 106s.;
6) przez podatnika korzystającego ze zwolnienia, o którym mowa w art. 113a ust. 1;
3. W przypadku, o którym mowa w ust. 2, wystawia się faktury elektroniczne lub faktury w postaci papierowej.
4. W przypadku, o którym mowa w ust. 2 pkt 1, 2 i 4, podatnicy mogą wystawiać faktury ustrukturyzowane.
W myśl art. 106gb ust. 8 ustawy:
Minister właściwy do spraw finansów publicznych udostępnia na elektronicznej platformie usług administracji publicznej wzór faktury ustrukturyzowanej.
Według art. 106na ustawy:
1. Fakturę ustrukturyzowaną uznaje się za wystawioną w dniu jej przesłania do Krajowego Systemu e-Faktur.
2. (uchylony)
3. Faktura ustrukturyzowana jest uznana za otrzymaną przy użyciu Krajowego Systemu e-Faktur w dniu przydzielenia w tym systemie numeru identyfikującego tę fakturę.
4. W przypadku udostępnienia faktury ustrukturyzowanej nabywcy, o którym mowa w art. 106gb ust. 4, w sposób inny niż przy użyciu Krajowego Systemu e-Faktur, za datę otrzymania tej faktury uznaje się datę jej faktycznego otrzymania przez tego nabywcę.
Z opisu sprawy wynika, że są Państwo czynnym zarejestrowanym podatnikiem od towarów i usług. Przeważającym przedmiotem Państwa działalności gospodarczej jest sprzedaż (...). Państwa sprzedaż podlega opodatkowaniu podatkiem VAT według stawek właściwych (innych niż zwolniona). Świadczą Państwo również usługi, w tym usługi zwolnione z VAT, niemniej stanowiące marginalną część obrotu. Proporcja roczna udziału sprzedaży opodatkowanej w sprzedaży ogółem za ostatni rok, w zaokrągleniu zgodnie z art. 90 ustawy o VAT, wynosiła 100%. W ramach prowadzonej działalności nabywają Państwo od kontrahentów towary i usługi wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Zakupy te dokumentowane są fakturami VAT.
W związku z wejściem w życie przepisów o obligatoryjnym Krajowym Systemie e-Faktur, od 1 lutego 2026 r. będą Państwo funkcjonować w okresie przejściowym wdrażania systemu. Ze względu na dwuetapowy harmonogram (1 lutego 2026 r. dla dużych przedsiębiorców oraz 1 kwietnia 2026 r. dla pozostałych podatników), a także specyfikę podmiotów zagranicznych, spodziewają się Państwo otrzymywać m.in. faktury wystawione poza KSeF wbrew obowiązkowi ustawowemu – wymienione w punkcie 3 opisu sprawy. Mogą to być sytuacje, w których Dostawca (mimo objęcia go obowiązkiem KSeF od 1 lutego lub 1 kwietnia 2026 r.) nieprawidłowo wystawi fakturę w formie tradycyjnej (np. (...), PDF lub papier), mogą wynikać np. z: błędnego uznania, że Dostawca nie posiada siedziby/stałego miejsca prowadzenia działalności w Polsce, błędnego uznania, że Dostawca podlega pod zwolnienie z KSeF, intencjonalnego zaniechania Dostawcy wystawienia faktury w KSeF niedopełnienia procedur po wystawieniu faktury w trybie offline.
Państwa wątpliwości budzi, czy w stanie prawnym obowiązującym od 1 lutego 2026 r., będzie Państwu przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur zakupowych wystawionych przez Dostawców poza systemem KSeF, w sytuacji gdy na Dostawcy ciążył ustawowy obowiązek wystawienia faktury ustrukturyzowanej.
Prawo do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktury uzależnione jest od spełnienia warunków wynikających z przepisu art. 86 ust. 1 ustawy, a także od niezaistnienia przesłanek negatywnych, określonych w art. 88 ustawy. W dyspozycji tego przepisu jako przesłanki wyłączającej prawo nabywcy (podatnika) do odliczenia podatku naliczonego, nie ujęto przypadku, gdy podatek naliczony wynika z faktur dokumentujących nabycie towarów i usług, które zostały wystawione wbrew obowiązkowi, bez użycia Krajowego Systemu e-Faktur (w sytuacji, gdy faktura odzwierciedla prawdziwe zdarzenie gospodarcze).
Podstawowa zasada wspólnego systemu VAT, jaką jest zasada neutralności podatku, jest rozumiana jako stosowanie podatku od towarów i usług na wszystkich etapach obrotu gospodarczego z równoczesnym prawem do potrącenia podatku zawartego w poprzedniej fazie obrotu. Wszelkie ograniczenia prawa do odliczenia podatku naliczonego wpływają na neutralność tego podatku i mogą wynikać jedynie z wyraźnej regulacji ustawowej. Dla istnienia prawa do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktury (nawet w przypadkach wskazanych wyżej), obok fundamentalnych przesłanek takich jak status odliczającego jako czynnego, zarejestrowanego podatnika VAT i związek zakupionych towarów i usług z czynnościami opodatkowanymi (u odliczającego) i faktycznie zrealizowana transakcja, również istotne jest to, by nabyta usługa lub towar podlegały opodatkowaniu i nie korzystały przy tym ze zwolnienia od tego podatku.
Istotną kwestią jest odpowiednie udokumentowanie rzeczywistego przebiegu zdarzeń gospodarczych zarówno pod względem przedmiotu transakcji, jak i podmiotów biorących w niej udział. Prawidłowe wystawienie faktury papierowej, elektronicznej czy ustrukturyzowanej pod kątem formalnym i materialnym, stanowi spełnienie jednej z przesłanek do skorzystania z prawa do odliczenia. Jej wystawienie bez użycia Krajowego Systemu e-Faktur nie powoduje jednak tego, że wadliwie wystawiony dokument nie stanowi dowodu istnienia prawa do odliczenia podatku naliczonego.
Wprowadzenie obowiązkowego fakturowania w systemie KSeF nie zmienia zasad związanych z odliczeniem podatku naliczonego przez nabywców. Zatem jeśli jednak nabywca otrzyma fakturę wystawioną przez swojego dostawcę (który jest objęty obligatoryjnym KSeF) poza systemem KSeF (a więc otrzyma wadliwie wystawiony dokument), to będzie mógł odliczyć podatek naliczony wynikający z takiej faktury, pod warunkiem spełnienia pozostałych, materialnych przesłanek uprawniających do odliczenia podatku naliczonego.
Prawo do odliczenia podatku naliczonego nie jest prawem samoistnym, lecz jest to prawo warunkowe, tzn. nie wynika ono z samego faktu posiadania faktury, lecz z faktu rzeczywistego przeprowadzenia transakcji skutkującej nabyciem towaru lub usługi przez podmiot widniejący na fakturze jako nabywca. Faktura powinna więc prawidłowo odzwierciedlać zdarzenie gospodarcze zarówno pod względem przedmiotowym, jak i podmiotowym. Dla celów skorzystania z prawa do odliczenia istotna jest bowiem prawidłowość materialna faktury, która musi potwierdzać, że w rzeczywistości doszło do dostawy towarów lub świadczenia usług pomiędzy konkretnymi podmiotami w niej wskazanymi, w zakresie ściśle określonego towaru lub usługi oraz w zakresie ilości danego towaru lub usługi.
We wniosku wskazali Państwo, że zamierzają korzystać z prawa do odliczenia podatku naliczonego również w przypadku otrzymania faktur opisanych w punkcie 3, o ile dokumentują one rzeczywiste zdarzenia gospodarcze i spełnione zostaną warunki z art. 86 ustawy o VAT.
Zatem będzie Państwu (czynnemu podatnikowi podatku VAT) przysługiwało prawo do odliczenia kwoty podatku naliczonego wynikającego z faktur zakupowych dokumentujących nabycie towarów i usług wystawionych przez Dostawców - wbrew obowiązkowi - bez użycia Krajowego Systemu e-Faktur, wykorzystywanych przez Państwa do czynności opodatkowanych w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy. Wystawienie Faktur Zakupowych wbrew obowiązkowi bez użycia Krajowego Systemu e-Faktur, nie pozbawia Państwa prawa do odliczenia podatku naliczonego, gdyż nie stanowi to negatywnej przesłanki, uniemożliwiającej odliczenie tego podatku, wymienionej w art. 88 ustawy.
W tak przedstawionym zdarzeniu przyszłym będzie Państwu przysługiwało prawo do odliczenia VAT naliczonego wynikającego faktur zakupowych wystawionych po 1 lutego 2026 r. przez Dostawców w sytuacji, gdy – wbrew obowiązkowi – faktura zakupowa, z której będzie wynikał VAT naliczony, zostanie wystawiona przez Dostawcę bez użycia Krajowego Systemu e-Faktur.
Państwa stanowisko jest prawidłowe.
Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Państwo przedstawili i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.
Pełna weryfikacja przedstawionych we wniosku okoliczności możliwa jest jedynie w toku postępowania podatkowego lub kontrolnego, prowadzonego przez uprawnione do tego organy, będącego poza zakresem instytucji interpretacji indywidualnej. Postępowanie w sprawie dotyczącej wydania interpretacji indywidualnej jest postępowaniem szczególnym, mającym charakter uproszczony, odrębny od postępowania podatkowego, uregulowanego w dziale IV Ordynacji podatkowej. Wydając bowiem interpretację indywidualną Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej przedstawia jedynie swój pogląd dotyczący wykładni treści analizowanych przepisów i sposobu ich zastosowania w odniesieniu do przedstawionego we wniosku stanu faktycznego bądź zdarzenia przyszłego (którego elementy przyjmuje, jako podstawę rozstrzygnięcia bez weryfikacji).
Ponadto, interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem zdarzenia przyszłego podanym przez Państwa w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona odpowiedź traci swoją aktualność.
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
· Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz.U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Państwa sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosują się Państwo do interpretacji.
· Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
1) z zastosowaniem art. 119a;
2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
· Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Mają Państwo prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego (...). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.U. z 2026 r. poz. 143; dalej jako „PPSA”).
Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
· w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
· w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawa prawna dla wydania interpretacji
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
QuickMap AI przeszukuje 2,87 mln dokumentów podatkowych i zwraca dopasowane orzeczenia z analizą linii orzeczniczej.
Wypróbuj za darmo