Interpretacja 0114-KDIP4-1.4012.79.2026.2.BS

Interpretacja indywidualna - stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

4 lutego 2026 r. wpłynął Państwa wniosek z 3 lutego 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy braku prawa do odliczenia podatku naliczonego w związku z realizacją projektu Uzupełnili go Państwo pismem z 20 lutego 2026 r. - w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego

Szpital (…) realizuje projekt „(…)” (Umowa (…)), który jest współfinansowany ze środków unijnych w ramach programu Fundusze Europejskie (…) 2021 - 2027 (85% dofinansowania), budżetu państwa (10% dofinansowania) oraz wkładu własnego. Wartość całkowita projektu to kwota (…) zł.

Wszystkie wydatki będą rozliczane na podstawie przedłożonych przez Wykonawców faktur VAT. Faktury VAT wystawiane będą na Wnioskodawcę, tj. Szpital (…). Szpital jest czynnym podatnikiem podatku VAT. Podstawowa działalność Szpitala jest związana z udzielaniem usług medycznych (działalność lecznicza) na podstawie Ustawy z dnia 15 kwietnia 2011 r. o działalności leczniczej (Dz.U.2025.450 z późn. zm.), do których ma zastosowanie stawka „ZW”, związana ze sprzedażą zwolnioną.

Szpital nie ma możliwości odliczenia podatku naliczonego w ramach realizacji przedmiotowego projektu, gdyż projekt ten będzie w przyszłości związany z udzielaniem usług medycznych czyli ze sprzedażą zwolnioną, do których ma zastosowanie stawka podatkowa „ZW" (art. 43 ust. 1 pkt 18-19 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 775 z późn. zm.). VAT naliczony w projekcie jest w pełni wydatkiem kwalifikowanym, gdyż Szpital nie ma możliwości odliczenia i odzyskania w żaden sposób podatku naliczonego z Urzędu Skarbowego, zaś VAT naliczony jest w 100% związany ze sprzedażą zwolnioną.

Rozliczenie podatku należnego na zasadach określonych w art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, uwarunkowane jest tym, aby nabywane towary i usługi były wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. W projekcie warunki uprawniające do odliczenia nie będą spełnione, gdyż towary i usługi zakupione przez Wnioskodawcę w ramach realizacji projektu będą służyły sprzedaży usług medycznych zwolnionych z opodatkowania podatkiem od towarów i usług.

Podatek VAT jest kosztem kwalifikowanym. Forma prawna szpitala - inne państwowe lub samorządowe osoby prawne w rozumieniu art. 9 pkt 14 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. z 2013 r. poz. 885 z późn. zm.).

W ramach projektu przewidziano zadania związane z termomodernizacją, montażem OZE oraz koszty usług wspierających. Wszystkie wydatki są i będą rozliczane na podstawie przedłożonych przez Wykonawców faktur VAT. Faktury są i będą wystawiane na Szpital (…).

Przeprowadzona termomodernizacja dotyczy nieruchomości pod adresem, na której znajdują się dwa budynki: główny oraz budynek A. (…).

Wyprodukowana energia elektryczna z instalacji fotowoltaicznej o mocy 12 kW, o której mowa we wniosku będzie służyła dwóm budynkom (…).

W budynku A. (…) Szpital będzie świadczył usługi zwolnione od podatku od towarów i usług w zakresie usług medycznych w ochronie zdrowia. Poniesione wydatki w całości przyporządkowane są i będą do działalności leczniczej. Budynek będzie wykorzystywany tylko do działalności zwolnionej od podatku VAT.

Również w budynku głównym (…) Szpital będzie świadczył usługi zwolnione od podatku od towarów i usług w zakresie usług medycznych w ochronie zdrowia. Poniesione wydatki w całości przyporządkowane są i będą do działalności leczniczej. Budynek będzie wykorzystywany tylko do działalności zwolnionej od podatku VAT.

Wnioskodawca nie ma obiektywnej możliwości przyporządkowania kwot podatku naliczonego związanych z czynnościami opodatkowanymi podatkiem VAT i czynnościami zwolnionymi od podatku VAT, gdyż Wnioskodawca nie wykonuje czynności opodatkowanych podatkiem VAT.

Wydatki na termomodernizację, w tym na zakup i montaż instalacji fotowoltaicznych były ponoszone, zgodnie z wystawionymi fakturami VAT: (…).

Wnioskujący nie rozpoczął wykorzystywania instalacji fotowoltaicznej na budynku. Inwestycja nie została zakończona. Planowany termin zakończenia inwestycji to (…) 2026 r., przy czym końcowe odbiory mają się zakończyć z dniem (…) 2026 r.

Wnioskodawca nie ma możliwości przypisania nabywanych towarów i usług odrębnie do wykonania instalacji fotowoltaicznej oraz odrębnie do pozostałych wydatków w ramach realizacji ww. projektu.

Cała wyprodukowana energia będzie przeznaczona na potrzeby własne, według zawartej umowy. W przypadku zgłoszenia do OSD instalacji fotowoltaicznej, Wnioskodawca będzie miał status prosumenta w rozumieniu art. 2 pkt 27a Ustawy z dnia 20 lutego 2015 r. o odnawialnych źródłach energii (Dz. U. z 2024 poz. 1361 ze zm.), ilość wyprodukowanej z instalacji fotowoltaicznej energii o mocy 12 kW w całości zostanie zużyta przez Wnioskodawcę, gdyż zapotrzebowanie na energię wynosi 60 kW.

Ze względów prawnych Wnioskodawca, po zgłoszeniu instalacji fotowoltaicznej do OSD będzie rozliczany na zasadach net-billing. Instalacja fotowoltaiczna Wnioskodawcy stanowić będzie mikroinstalację, w rozumieniu art. 2 pkt 19 Ustawy o odnawialnych źródłach energii. Szpital jako strona umowy z B. na dostarczanie prądu będzie wykorzystywał całą wytworzoną energię na własne potrzeby, bez sprzedaży nadmiaru do sieci, gdyż sumaryczne zużycie mocy na obu budynkach wynosić będzie 60 kW. Szpital posiada jedną umowę na dostarczanie energii do obydwu budynków pod adresem (…), z jednym PPE o numerze (…).

Wnioskodawca ma zawartą umowę na dostawę energii elektrycznej z OSD (jest stroną umowy).

Faktury sprzedażowe wystawiane są i będą wystawiane na Wnioskodawcę. Zasady określające rozliczenie wyprodukowanej energii będą analogiczne do już zawartej umowy na inny obiekt pod adresem (…). Jest to następstwem kompleksowej umowy zawartej w postępowaniu o zamówienie publiczne na dostawę i sprzedaż energii elektrycznej. Umowa została zawarta na okres od (…) r. do (…) r. Wnioskodawca będzie korzystał z rozliczenia wartości energii elektrycznej wprowadzonej do sieci dystrybucyjnej elektroenergetycznej wobec wartości energii elektrycznej pobranej z tej sieci w oparciu o art. 4 ust. 1a pkt 2 Ustawy o odnawialnych źródłach energii. Instalacja fotowoltaiczna nie została jeszcze zgłoszona do OSD i nie został włączona do sieci, dlatego nie mieści się w przepisach w oparciu o art. 4d ust. 2 Ustawy o odnawialnych źródłach energii. Zgłoszenie do OSD nastąpi po zakończeniu realizacji projektu i odbiorach końcowych całego obiektu.

Wnioskodawca nie skorzysta z nadwyżek wyprodukowanej energii, gdyż takich nadwyżek nie przewiduje.

Instalacja fotowoltaiczna powstaje w ramach realizowanego zadania, tj. działalności leczniczej, która jest zwolniona od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 18-19 Ustawy o VAT.

Powstała instalacja fotowoltaiczna będzie wykorzystywana do działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 Ustawy o VAT, tj. działalności leczniczej na podstawie Ustawy o działalności leczniczej.

Pytania

1)  Czy Szpital (…) ma prawo do odliczenia podatku VAT w związku z realizacją projektu za faktury wystawione na Wnioskodawcę?

2)  Czy (…) będzie miał prawo do odliczenia podatku VAT w związku z realizacją projektu za faktury, które będą wystawione na Wnioskodawcę?

Państwa stanowisko w sprawie

Zdaniem Wnioskodawcy, Szpital nie ma prawnych możliwości do odliczenia podatku VAT zawartego w wartości całkowitej planowanego przedsięwzięcia, ponieważ rozliczenie podatku naliczonego na zasadach określonych w art. 86 ustawy o podatku od towarów i usług uwarunkowane jest tym, aby nabywane towary i usługi były wykorzystywane do wykonania czynności opodatkowanych. W przedmiotowej sprawie Wnioskodawca warunku tego nie spełni, ponieważ realizacja projektu nie będzie związana z wykonywaniem czynności opodatkowanych. Zatem Szpital nie będzie miał prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z realizacją projektu pn. „(…)”.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawili Państwo we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Podstawowe zasady dotyczące odliczania podatku naliczonego zostały sformułowane w art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. 2025 r. poz. 775 ze zm.), zwanej dalej „ustawą”. W myśl tego przepisu:

W zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.

Art. 86 ust. 2 pkt 1 ustawy:

Kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku wynikających z faktur otrzymanych przez podatnika z tytułu:

a)  nabycia towarów i usług,

b)  dokonania całości lub części zapłaty przed nabyciem towaru lub wykonaniem usługi.

Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje gdy:

• podatek odlicza podatnik podatku od towarów i usług,
• towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych.

Warunkiem, który daje podatnikowi prawo do odliczenia podatku naliczonego jest związek zakupów z wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi. Podatnik nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od nabywanych towarów i usług, których nie będzie wykorzystywał do wykonywania czynności opodatkowanych (czyli czynności zwolnionych od podatku oraz niepodlegających temu podatkowi).

Art. 88 ustawy zawiera listę wyjątków, które pozbawiają podatnika prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.

Art. 15 ust. 1 ustawy:

Podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności.

Art. 15 ust. 2 ustawy:

Działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych.

Z przedstawionych okoliczności wynika, że realizują Państwo projekt „(…) Umowa (…), który jest współfinansowany ze środków unijnych w ramach programu Fundusze Europejskie (…) 2021 - 2027 (85% dofinansowania), budżetu państwa (10% dofinansowania) oraz wkładu własnego. Wartość całkowita projektu to kwota (…) zł.

Państwa podstawowa działalność jest związana z udzielaniem usług medycznych (działalność lecznicza) na podstawie Ustawy o działalności leczniczej, do których ma zastosowanie stawka „ZW”, związana ze sprzedażą zwolnioną. Projekt ten będzie w przyszłości związany z udzielaniem usług medycznych, czyli ze sprzedażą zwolnioną, do których ma zastosowanie stawka podatkowa „ZW” (art. 43 ust. 1 pkt 18-19 ustawy o podatku od towarów i usług).

W przypadku zgłoszenia do OSD instalacji fotowoltaicznej, będą Państwo mieli status prosumenta w rozumieniu art. 2 pkt 27a Ustawy o odnawialnych źródłach energii.

Ze względów prawnych, po zgłoszeniu instalacji fotowoltaicznej do OSD będą Państwo rozliczani na zasadach net-billing. Instalacja fotowoltaiczna stanowić będzie mikroinstalację, w rozumieniu art. 2 pkt 19 Ustawy o odnawialnych źródłach energii. Jako strona umowy z B. na dostarczanie prądu będą Państwo wykorzystywali całą wytworzoną energię na własne potrzeby, bez sprzedaży nadmiaru do sieci, gdyż sumaryczne zużycie mocy na obu budynkach wynosić będzie 60 kW. Posiadają Państwo jedną umowę na dostarczanie energii do obydwu budynków pod adresem (…), z jednym PPE. Mają Państwo zawartą umowę na dostawę energii elektrycznej z OSD (są Państwo stroną umowy).

Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy:

Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zwanym dalej „podatkiem”, podlegają odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju.

Art. 2 pkt 6 i 22 ustawy:

Ilekroć w dalszych przepisach jest mowa o:

6) towarach - rozumie się przez to rzeczy oraz ich części, a także wszelkie postacie energii;

22) sprzedaży - rozumie się przez to odpłatną dostawę towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju, eksport towarów oraz wewnątrzwspólnotową dostawę towarów.

Art. 7 ust. 1 ustawy:

Przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel (…).

Art. 8 ust. 1 ustawy:

Przez świadczenie usług, o którym mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów w rozumieniu art. 7 (...).

Art. 2 pkt 19 i 27a ustawy z dnia 20 lutego 2015 r. o odnawialnych źródłach energii (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 68), zwanej dalej „ustawą o OZE”:

Użyte w ustawie określenia oznaczają:

19) mikroinstalacja - instalację odnawialnego źródła energii o łącznej mocy zainstalowanej elektrycznej nie większej niż 50 kW, przyłączoną do sieci elektroenergetycznej o napięciu znamionowym niższym niż 110 kV albo o mocy osiągalnej cieplnej w skojarzeniu nie większej niż 150 kW, w której łączna moc zainstalowana elektryczna jest nie większa niż 50 kW;

27a) prosument energii odnawialnej - odbiorcę końcowego wytwarzającego energię elektryczną wyłącznie z odnawialnych źródeł energii na własne potrzeby w mikroinstalacji, pod warunkiem że w przypadku odbiorcy końcowego niebędącego odbiorcą energii elektrycznej w gospodarstwie domowym, nie stanowi to przedmiotu przeważającej działalności gospodarczej określonej zgodnie z przepisami wydanymi na podstawie art. 40 ust. 2 ustawy z dnia 29 czerwca 1995 r. o statystyce publicznej (Dz. U. z 2023 r. poz. 773).

Art. 4 ust. 1a pkt 2 ustawy o OZE:

Sprzedawca, o którym mowa w art. 40 ust. 1a, dokonuje rozliczenia wartości energii elektrycznej wprowadzonej do sieci dystrybucyjnej elektroenergetycznej od 1 lipca 2022 r. przez prosumenta energii odnawialnej, prosumenta zbiorowego energii odnawialnej lub prosumenta wirtualnego energii odnawialnej, wytwarzającego energię elektryczną w instalacji odnawialnego źródła energii, której przyłączenie do sieci elektroenergetycznej i wprowadzenie z niej energii elektrycznej do sieci dystrybucyjnej elektroenergetycznej po raz pierwszy nastąpiło po 31 marca 2022 r., z wyłączeniem mikroinstalacji przyłączonych do sieci dystrybucyjnej elektroenergetycznej zgodnie z art. 4d ust. 2-11, wobec wartości energii elektrycznej pobranej z tej sieci w celu jej zużycia na potrzeby własne.

Art. 4 ust. 2 pkt 1) ustawy o OZE:

Rozliczenia, o którym mowa w ust. 1 i 1a, w odniesieniu do prosumenta energii odnawialnej - dokonuje się z uwzględnieniem zasad, o których mowa w ust. 2a-2d, na podstawie wskazań układu pomiarowo-rozliczeniowego dokonującego pomiaru ilości energii elektrycznej w punkcie poboru energii prosumenta energii odnawialnej;

Art. 4 ust. 3a ustawy o OZE:

Sprzedawca, o którym mowa w art. 40 ust. 1a, dokonuje rozliczenia, o którym mowa w ust. 1a pkt 2, na podstawie ilości energii sumarycznie zbilansowanych zgodnie z ust. 2a-2d, w zakresie różnicy pomiędzy wartością energii elektrycznej wprowadzonej do sieci dystrybucyjnej elektroenergetycznej, ustaloną w sposób określony w art. 4b, oraz wartością energii elektrycznej pobranej z tej sieci, ustaloną w sposób określony w art. 4c ust. 3.

Art. 4 ust. 8 ustawy o OZE:

Wytwarzanie i wprowadzanie do sieci dystrybucyjnej elektroenergetycznej energii elektrycznej, o której mowa w ust. 1 oraz ust. 1a, przez prosumenta energii odnawialnej, prosumenta zbiorowego energii odnawialnej lub prosumenta wirtualnego energii odnawialnej niebędącego przedsiębiorcą, o którym mowa w ustawie - Prawo przedsiębiorców, nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu art. 3 tej ustawy.

Art. 4b ust. 2 ustawy o OZE:

W przypadku gdy prosument energii odnawialnej, prosument zbiorowy energii odnawialnej lub prosument wirtualny energii odnawialnej wytworzył energię elektryczną w odnawialnym źródle energii i wprowadził ją do sieci dystrybucyjnej elektroenergetycznej od 1 lipca 2024 r., wartość energii elektrycznej, o której mowa w art. 4 ust. 1a pkt 2, jest wyznaczana dla każdego miesiąca kalendarzowego i stanowi sumę następujących iloczynów wyznaczonych dla poszczególnych okresów rozliczania niezbilansowania (t) w tym miesiącu:

1)  ilości energii elektrycznej wprowadzonej do sieci dystrybucyjnej elektroenergetycznej przez prosumenta energii odnawialnej, prosumenta zbiorowego energii odnawialnej lub prosumenta wirtualnego energii odnawialnej oznaczonej w art. 4 ust. 2b symbolem Eb (t) przyjmującym wartość ujemną;

2)  rynkowej ceny energii elektrycznej, o której mowa w ust. 4, przy czym jeżeli wartość tej ceny jest ujemna dla danego okresu rozliczania niezbilansowania (t), to w celu wyznaczania wartości energii elektrycznej wprowadzonej do sieci w okresie t przez prosumenta energii odnawialnej niebędącego równocześnie prosumentem zbiorowym energii odnawialnej lub prosumentem wirtualnym energii odnawialnej przyjmuje się cenę równą zero, z zastrzeżeniem ust. 17 i 18.

Art. 40 ust. 1 ustawy o OZE:

Obowiązek zakupu energii elektrycznej, o którym mowa w art. 41 ust. 1, art. 42 ust. 1, art. 70c ust. 2 oraz art. 92 ust. 1, wykonuje wyznaczony przez Prezesa URE sprzedawca energii elektrycznej, zwany dalej „sprzedawcą zobowiązanym”, na podstawie umowy, o której mowa w art. 5 ustawy - Prawo energetyczne.

Art. 40 ust. 1a ustawy o OZE:

Sprzedawca zobowiązany, o którym mowa w art. 40 ust. 1, ma obowiązek dokonać rozliczenia, o którym mowa w art. 4 ust. 1-3 oraz w art. 38c ust. 3, chyba że rozliczenia dokonuje sprzedawca wybrany przez prosumenta energii odnawialnej, prosumenta zbiorowego energii odnawialnej lub prosumenta wirtualnego energii odnawialnej lub spółdzielnię energetyczną, na podstawie umowy kompleksowej lub umowy sprzedaży.

Na gruncie ustawy sprzedaż energii elektrycznej (stanowiącej towar), w tym energii wyprodukowanej z odnawialnych źródeł energii, za wynagrodzeniem, wpisuje się w definicję działalności gospodarczej i podlega opodatkowaniu podatkiem VAT jako odpłatna dostawa towarów na zasadach dla niej określonych. Kwalifikacji tej nie zmienia art. 4 ust. 8 ustawy o OZE, gdyż ustawa definiuje we własnym zakresie działalność gospodarczą i definicja ta jest szersza niż np. zakres działalności gospodarczej wynikający z ustawy Prawo przedsiębiorców.

Państwa wątpliwości dotyczą kwestii braku prawa do odliczenia podatku naliczonego w związku z realizacją ww. Projektu.

Podstawowym warunkiem, którego spełnienie należy analizować w kontekście prawa do odliczenia podatku VAT, jest związek dokonywanych nabyć towarów i usług ze sprzedażą uprawniającą do dokonywania takiego odliczenia, czyli sprzedażą generującą podatek należny.

W związku z realizacją Projektu warunki uprawniające do obniżenia kwot podatku należnego o kwoty podatku naliczonego nie będą spełnione, ponieważ nabywane w ramach Projektu towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

Z przedstawionego przez Państwa opisu sprawy wynika, że cała wyprodukowana energia będzie przeznaczona na potrzeby własne, według zawartej umowy. Wyprodukowana z instalacji fotowoltaicznej o mocy 12 kW energia w całości zostanie przez Państwa zużyta, ponieważ zapotrzebowanie Państwa na energię wynosi 60 kW. Jako strona umowy z B. na dostarczanie prądu będą Państwo wykorzystywali całą wytworzoną energię na własne potrzeby, bez sprzedaży nadmiaru do sieci, gdyż sumaryczne zużycie mocy na obu budynkach wynosić będzie 60 kW.

Instalacja fotowoltaiczna powstaje w ramach realizowanego zadania, tj. działalności leczniczej, która jest zwolniona od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 18-19 Ustawy o VAT. Powstała instalacja fotowoltaiczna będzie wykorzystywana do działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 Ustawy o VAT, tj. działalności leczniczej na podstawie Ustawy o działalności leczniczej.

Wyprodukowana energia elektryczna z instalacji fotowoltaicznej o mocy 12 kW, o której mowa we wniosku będzie służyła dwóm budynkom (…) pod adresem (budynek A. oraz budynek główny), w których będą Państwo świadczyli usługi zwolnione od podatku od towarów i usług w zakresie usług medycznych w ochronie zdrowia. Poniesione wydatki w całości przyporządkowane są i będą do działalności leczniczej. Budynki będą wykorzystywane tylko do działalności zwolnionej od podatku VAT.

W analizowanej sprawie nie zostanie więc spełniona podstawowa przesłanka warunkująca prawo do odliczenia podatku naliczonego, o której mowa w art. 86 ust. 1 ustawy, jaką jest związek nabywanych towarów i usług z wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi.

Zatem nie mają / nie będą Państwo mieli prawa do obniżenia kwot podatku należnego o kwoty podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki związane z realizacją przez Państwa projektu pn. „(…)”.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Państwo przedstawili, i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia oraz zdarzenia przyszłego, które Państwo przedstawili, i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

Wydając interpretację jako element opisu sprawy przyjąłem, że cała ilość wyprodukowanej z instalacji fotowoltaicznej energii o mocy 12 kW zostanie przez Państwa zużyta na własne potrzeby, bez sprzedaży nadmiaru do sieci, ponieważ sumaryczne zużycie mocy na obu budynkach wynosić będzie 60 kW. Powyższe okoliczności zostały przyjęte jako element przedstawionego przez Państwa zdarzenia przyszłego i nie były przedmiotem oceny.

Jestem ściśle związany przedstawionym we wniosku opisem stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego. Ponoszą Państwo ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym jego przedstawieniem. W związku z tym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, w tym w szczególności wykorzystywania ww. zakupów do innych czynności niż zwolnione z podatku VAT, wydana interpretacja traci swą aktualność. W konsekwencji, w przypadku, gdy w toku postępowania podatkowego, kontroli podatkowej bądź celno-skarbowej zostanie określony odmienny stan sprawy, interpretacja nie wywoła w tym zakresie skutków prawnych.

Pojęcie „kosztu kwalifikowalnego” nie jest pojęciem podatkowym i organy podatkowe nie są właściwe do rozstrzygania wątpliwości podatników dotyczących możliwości zaliczania wartości podatku od towarów i usług do kosztów kwalifikowalnych. Kwestię tę rozstrzygają przepisy regulujące zasady korzystania ze środków pomocowych. Zasady i przepisy podatkowe przywołane w uzasadnieniu niniejszej interpretacji mogą być jedynie pomocne Państwu przy dokonywaniu oceny, czy podatek VAT w tej sytuacji powinien być kosztem kwalifikowalnym. W związku z powyższym nie zajęto stanowiska w tej sprawie.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

• Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t. j. Dz.U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Państwa sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosują się Państwo do interpretacji.
• Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:

1)  z zastosowaniem art. 119a;

2)  w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;

3)  z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.

• Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Mają Państwo prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

• w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
• w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.