Interpretacja 0114-KDIP4-2.4012.140.2026.2.KS

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

18 lutego 2026 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej w zakresie zwolnienia od podatku usług psychoterapii na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 19 ustawy o podatku od towarów i usług.

Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie pismem z 19 marca 2026 r. (wpływ 19 marca 2026 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą obejmującą różne usługi. Niniejszy wniosek dotyczy wyłącznie usług psychoterapii w nurcie poznawczo–behawioralnym (CBT). Pozostałe usługi świadczone w ramach działalności, nie są objęte niniejszym zapytaniem.

Usługi świadczone są na podstawie umowy B2B zawartej z podmiotem współpracującym. Umowa jednoznacznie wskazuje, że przedmiotem współpracy jest świadczenie usług psychoterapeutycznych w nurcie CBT na rzecz pacjentów. Wnioskodawca wykonuje usługi samodzielnie, z należytą starannością, zgodnie z aktualną wiedzą kliniczną i ponosi pełną odpowiedzialność za ich jakość. Wnioskodawca posiada wykształcenie wyższe pedagogiczne, jest w trakcie 4-letniego, akredytowanego szkolenia psychoterapeutycznego w nurcie CBT (obecnie II rok), realizuje szkolenie zgodne ze standardami towarzystw psychoterapeutycznych, prowadzi psychoterapię pod stałą, obowiązkową i systematyczną superwizją procesu psychoterapii (nie rzadziej niż raz w miesiącu), zobowiązany jest do superwizji zarówno na podstawie umowy, jak i standardów szkolenia. Superwizja obejmuje analizę procesu terapeutycznego, konceptualizację przypadków klinicznych, ocenę adekwatności interwencji terapeutycznych oraz zapewnienie zgodności pracy z aktualną wiedzą z zakresu ochrony zdrowia psychicznego. Świadczone usługi polegają na prowadzeniu psychoterapii osób doświadczających m.in.: zaburzeń lękowych, zaburzeń depresyjnych, zaburzeń adaptacyjnych, innych trudności psychicznych wymagających profesjonalnej interwencji terapeutycznej. Celem świadczonych usług jest wyłącznie profilaktyka, zachowanie, przywracanie oraz poprawa zdrowia psychicznego pacjentów. Usługi nie mają charakteru doradczego ani coachingowego. Wnioskodawca jest czynnym podatnikiem VAT.

Uzupełnienie i doprecyzowanie opisu stanu faktycznego

Usługi objęte wnioskiem, świadczy Pan w ramach wykonywania działalności gospodarczej jako osoba fizyczna prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą.

Nie świadczy Pan usług jako podmiot leczniczy w rozumieniu art. 4 ust. 1 ustawy z dnia 15 kwietnia 2011 r. o działalności leczniczej i nie posiada wpisu do rejestru podmiotów wykonujących działalność leczniczą.

Usługi świadczy Pan w ramach wykonywania zawodu medycznego jako psychoterapeuta. Posiada Pan tytuł magistra pedagogiki oraz jest w trakcie podyplomowego szkolenia psychoterapeutycznego w nurcie poznawczo-behawioralnym (CBT), aktualnie na drugim roku szkolenia.

Usługi świadczy Pan pod stałą superwizją certyfikowanego superwizora psychoterapii. Świadczenia wykonuje Pan na podstawie art. 2 ust. 1 pkt 2 ustawy o działalności leczniczej oraz art. 5 ust. 3 ustawy o ochronie zdrowia psychicznego.

Usługi nie są świadczone na rzecz podmiotów leczniczych na terenie ich zakładów leczniczych.

Spełnia Pan warunki wynikające z:

a)  § 2 pkt 8 rozporządzenia Ministra Zdrowia z dnia 19 czerwca 2019 r. w sprawie świadczeń gwarantowanych z zakresu opieki psychiatrycznej i leczenia uzależnień,

b)  art. 5 ust. 3 pkt 4 ustawy z dnia 19 sierpnia 1994 r. o ochronie zdrowia psychicznego,

- ponieważ posiada Pan tytuł magistra pedagogiki, jest na drugim roku szkolenia psychoterapeutycznego oraz pozostaje Pan pod stałą superwizją.

Świadczone usługi polegają na prowadzeniu psychoterapii indywidualnej metodą poznawczo-behawioralną ukierunkowaną na poprawę zdrowia psychicznego pacjentów, redukcję objawów zaburzeń psychicznych oraz zapobieganie ich pogłębianiu.

Celem każdej świadczonej usługi jest cel terapeutyczny polegający na poprawie funkcjonowania psychicznego pacjenta, redukcji objawów lękowych, depresyjnych, zaburzeń adaptacyjnych lub innych trudności psychicznych.

Świadczone usługi wpływają na stan zdrowia pacjentów poprzez zmniejszenie nasilenia objawów psychicznych, poprawę funkcjonowania emocjonalnego, społecznego i poznawczego.

Przed rozpoczęciem terapii, każdorazowo przeprowadzany jest wywiad dotyczący stanu psychicznego pacjenta, zgłaszanych trudności, objawów oraz historii leczenia.

Pytanie

Czy usługi psychoterapii w nurcie CBT, świadczone przez Wnioskodawcę w opisanym stanie faktycznym, korzystają ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 19 ustawy o VAT jako usługi w zakresie opieki medycznej służące profilaktyce, zachowaniu, przywracaniu i poprawie zdrowia?

Pana stanowisko w sprawie

Zdaniem Wnioskodawcy, opisane usługi korzystają ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 19 ustawy o VAT.

Spełnienie przesłanki przedmiotowej

Świadczone usługi mają charakter opieki medycznej w zakresie zdrowia psychicznego. Psychoterapia CBT jest uznaną metodą oddziaływania terapeutycznego stosowaną w leczeniu zaburzeń psychicznych. Celem świadczonych usług jest: redukcja objawów zaburzeń psychicznych, poprawa funkcjonowania psychospołecznego, zapobieganie nawrotom zaburzeń, stabilizacja stanu psychicznego pacjentów.

Zgodnie z orzecznictwem TSUE, o zwolnieniu decyduje przede wszystkim terapeutyczny cel świadczenia.

Spełnienie przesłanki podmiotowej

Wnioskodawca posiada wyższe wykształcenie kierunkowe (pedagogiczne) oraz jest w trakcie wieloletniego, akredytowanego szkolenia psychoterapeutycznego. Szkolenie obejmuje: część teoretyczną, praktykę kliniczną, obowiązkową stałą superwizję procesu psychoterapii. Wnioskodawca wykonuje usługi zgodnie z aktualną wiedzą kliniczną oraz pod stałym nadzorem superwizora, co zapewnia profesjonalny i medyczny charakter świadczonych usług. Psychoterapia jest świadczeniem zdrowotnym w zakresie ochrony zdrowia psychicznego, a jej wykonywanie w ramach akredytowanego szkolenia pod superwizją spełnia wymóg posiadania odpowiednich kwalifikacji zawodowych do udzielania świadczeń w zakresie ochrony zdrowia

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.), zwanej dalej „ustawą”:

W myśl art. 7 ust. 1 ustawy:

Stosownie do art. 8 ust. 1 ustawy:

Jednakże w tym miejscu należy wskazać, że czynność, która podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług może być albo opodatkowana podatkiem albo może korzystać ze zwolnienia od podatku.

Zarówno w treści ustawy, jak i w przepisach wykonawczych do niej, ustawodawca przewidział dla niektórych czynności zwolnienie od podatku.

Zakres i zasady zwolnienia od podatku od towarów i usług dostawy towarów lub świadczenia usług zostały określone m.in. w art. 43 ustawy.

Na mocy art. 43 ust. 1 pkt 19 ustawy:

Przytoczone powyżej przepisy krajowe w zakresie opieki medycznej, stanowią implementację do polskiego porządku prawnego przepisu art. 132 ust. 1 lit. c) Dyrektywy 2006/112/WE Rady z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (Dz. Urz. UE L 347 z 11 grudnia 2006 r., str. 1, ze zm.), zwanej dalej Dyrektywą 2006/112/WE Rady.

Na podstawie art. 132 ust. 1 lit. c Dyrektywy 2006/112/WE Rady:

Z powołanych powyżej przepisów jednoznacznie wynika, że zwolnieniu od podatku VAT podlegają usługi w zakresie opieki medycznej, które spełniają określone warunki: służą profilaktyce, zachowaniu, ratowaniu, przywracaniu i poprawie zdrowia, a także świadczone są przez konkretne, wymienione przez ustawodawcę wprost podmioty. Powyższe zwolnienie ma zatem charakter podmiotowo-przedmiotowy, co oznacza, że zwolnieniu od podatku podlega określony rodzaj usług wykonywanych przez ściśle zdefiniowany krąg podmiotów, wykonujących te usługi.

Należy mieć na uwadze, że analizowany przepis zwalnia od podatku wyłącznie usługi w zakresie opieki medycznej, służące profilaktyce, zachowaniu, ratowaniu, przywracaniu i poprawie zdrowia, nie zwalnia zatem wszystkich świadczeń, które można wykonać w ramach działalności leczniczej przez podmioty lecznicze bądź w ramach zawodów medycznych, ale tylko służące określonemu celowi.

Precyzując czynności, których celem jest profilaktyka, zachowanie, ratowanie, przywracanie lub poprawa zdrowia należy zastosować wykładnię językową.

„Profilaktyka” to wszelkie działania i środki stosowane w celu zapobiegania czemuś niepożądanemu, likwidowanie przyczyn niekorzystnych zjawisk, to działania i środki stosowane w celu zapobiegania chorobom. Zatem profilaktyka zdrowotna obejmuje działania mające na celu zapobieganie chorobom bądź innemu niekorzystnemu zjawisku zdrowotnemu przed jej rozwinięciem, poprzez ich wczesne wykrycie i leczenie. Ma ona również na celu zahamowanie postępu lub powikłań już istniejącej choroby, czy też zapobieganie powstawaniu niekorzystnych wzorów zachowań społecznych, które przyczyniają się do podwyższania ryzyka choroby.

„Zachowywanie” rozumiane jest jako dochowanie czegoś w stanie niezmienionym, nienaruszonym lub niezniszczonym mimo upływu czasu lub niesprzyjających okoliczności, utrzymywanie.

Interpretując słowo „ratowanie”, należy odwołać się do słów „ratować” i „ratownictwo”. Ratować to starać się ocalić, zachować coś, natomiast ratownictwo jest rozumiane jako ogół środków i metod ratowania życia ludzkiego i niesienia pomocy w warunkach zagrożenia.

Słowo „przywracać” oznacza doprowadzić coś do poprzedniego stanu, wprowadzić coś na nowo, odtworzyć coś w pierwotnej postaci, wznowić, odnowić, sprawić, że ktoś się znajdzie w takiej sytuacji, w takim stanie, w jakim był poprzednio. Pojęcie „przywracanie zdrowia” oznacza doprowadzenie zdrowia do poprzedniego stanu, sprawienie, że znajdzie się ono w takim stanie, w jakim było poprzednio.

„Poprawa” to zmiana stanu czegoś na lepsze, poprawienie czegoś, poprawianie się, polepszanie. Z kolei termin „poprawa zdrowia”, którym posługuje się ustawodawca określając zakres zwolnień, zgodnie z wykładnią literalną, oznacza zmianę stanu zdrowia na lepsze, poprawienie zdrowia, jego polepszanie.

Zatem dokonując ustalenia, czy dana usługa medyczna korzysta ze zwolnienia od podatku od towarów i usług należy ustalić, czy będzie spełniała wyżej określone warunki.

Z utrwalonego orzecznictwa Trybunału Sprawiedliwości UE wynika, że zwolnienia stanowią autonomiczne pojęcia prawa wspólnotowego, które służą unikaniu rozbieżności w stosowaniu systemu podatku VAT w poszczególnych państwach członkowskich i które należy postrzegać w ogólnym kontekście wspólnego systemu podatku VAT (wyrok C-473/08 w sprawie Eulitz, pkt 25). Jak również wielokrotnie podkreślał Trybunał Sprawiedliwości UE w swym orzecznictwie: pojęcia używane do opisania zwolnień wymienionych w art. 13 VI Dyrektywy (obecnie art. 132 Dyrektywy 2006/112/WE Rady) powinny być interpretowane w sposób ścisły, ponieważ stanowią one odstępstwa od ogólnej zasady, zgodnie z którą podatkiem VAT objęta jest każda dostawa towarów i każda usługa świadczona odpłatnie przez podatnika.

Dokonując oceny przedstawionych okoliczności sprawy należy mieć na względzie zasadę wykładni zwolnień, stanowiących w istocie odstępstwo od generalnej zasady powszechności opodatkowania podatkiem VAT. Tym samym, wszelkie zwolnienia należy interpretować możliwie ściśle i wąsko tak, aby nie doprowadzić do rozszerzenia zwolnień.

W tym kontekście należy zauważyć, że definicja opieki medycznej nie została zawarta ani w krajowych, ani wspólnotowych przepisach podatkowych. Zatem w tym zakresie należy szukać wyjaśnienia w bogatym dorobku orzecznictwa wspólnotowego.

I tak, w wyroku w sprawie L.u.P. GmbH (C-106/05, pkt 27) Trybunał stwierdził, że:

Należy więc uznać, że pojęcie „usługi w zakresie opieki medycznej, służące profilaktyce, zachowaniu, ratowaniu, przywracaniu i poprawie zdrowia” odpowiada określeniom używanym przez Trybunał „postawienie diagnozy, udzielenie pomocy medycznej oraz w zakresie, w jakim jest to możliwe, leczenie chorób lub zaburzeń zdrowotnych”. W pojęciu tym zawierają się również usługi medyczne realizowane w celach profilaktycznych (wyrok w sprawie Unterpertinger, C-212/01, pkt 40).

Należy podkreślić, że ani przepisy Dyrektywy, ani orzecznictwo Trybunału Sprawiedliwości UE nie dają podstaw do tego, aby zakresem opieki medycznej podlegającej zwolnieniu objąć wszystkie działania medyczne wynikające z procesu leczenia. Zatem czynności, których celem nie jest ochrona zdrowia, nie mogą być uznane za świadczenia opieki medycznej i nie mogą podlegać zwolnieniu od podatku od towarów i usług. Stanowisko takie wynika z wyroku w sprawie C-212/01.

Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej w wyroku w sprawie Margarete Unterpringer vs Pensionsversicherungsanstalt der Arbiter C-212/01 stwierdził, że:

Również z orzeczenia C-384/98 wynika, że preferencji podlegać mogą jedynie te usługi, które mają cel terapeutyczny bądź profilaktyczny, a nie podlegają mu takie, które mają charakter czysto ekspercki i doradczy (np. orzekanie o stanie zdrowia dla potrzeb przyznania renty, bądź dla instytucji ubezpieczeniowych dla ustalenia wysokości składki ubezpieczenia na życie).

Ponadto jak zauważył Rzecznik Generalny w sprawie C-262/08:

Rzecznik zauważa również, że:

Pana wątpliwości dotyczą zwolnienia od podatku usług psychoterapii na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 19 ustawy o podatku od towarów i usług.

Wskazał Pan, że usługi świadczy Pan w ramach wykonywania zawodu medycznego jako psychoterapeuta.

Zatem zbadać należy, czy spełnia Pan warunki do zastosowania dla świadczonych usług zwolnienia od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 19 lit. c ustawy.

W świetle przywołanej wyżej regulacji zauważenia wymaga, że warunkiem zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 19 lit. c ustawy jest spełnienie łącznie dwóch przesłanek:

-     przesłanki o charakterze podmiotowym, odnoszącej się do usługodawcy, który musi być osobą wykonującą zawód medyczny w rozumieniu art. 2 ust. 1 pkt 2 ustawy o działalności leczniczej;

-     przesłanki o charakterze przedmiotowym, dotyczącej rodzaju świadczonych usług, tj. usług w zakresie opieki medycznej, służących profilaktyce, zachowaniu, ratowaniu, przywracaniu i poprawie zdrowia.

Niespełnienie chociażby jednej z ww. przesłanek powoduje, że zwolnienie nie ma zastosowania.

Wobec tego, należy dokonać oceny, czy w rozpatrywanej sprawie spełniony zostanie warunek podmiotowy określony w ww. przepisie, tzn. czy ww. usługi świadczy Pan w ramach wykonywania zawodów medycznych, o których mowa w art. 2 ust. 1 pkt 2 ustawy o działalności leczniczej.

Przepis art. 43 ust. 1 pkt 19 lit. c ustawy, odsyła do art. 2 ust. 1 pkt 2 ustawy o działalności leczniczej, który jednakże nie wymienia wprost zawodów medycznych odsyłając do kolejnych uregulowań.

W myśl art. 2 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 15 kwietnia 2011 r. o działalności leczniczej (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 156):

Na podstawie art. 2 ust. 1 pkt 5 ustawy o działalności leczniczej:

Stosownie do art. 2 ust. 1 pkt 10 ww. ustawy o działalności leczniczej:

W kwestii ww. zwolnienia wypowiedział się również TSUE, który w wyroku w sprawie C-141/00 Ambulanter Pflegedienst Kügler GmbH wskazał, że:

Zatem przewidziany w art. 2 ust. 1 pkt 2 ustawy o działalności leczniczej warunek, zgodnie z którym świadczenie zdrowotne musi być dokonywane przez osobę, która na podstawie odrębnych przepisów uprawniona jest do ich udzielania świadczeń zdrowotnych oraz osobę legitymującą się nabyciem fachowych kwalifikacji do udzielania świadczeń zdrowotnych w określonym zakresie lub w określonej dziedzinie medycyny, ma na celu zapewnienie, aby zwolnienie od podatku było stosowane wyłącznie do świadczeń opieki medycznej wykonywanych przez osoby posiadające wymagane kwalifikacje zawodowe. Dlatego nie każde świadczenie opieki medycznej objęte jest zakresem zwolnienia od podatku, zwolnienie to dotyczy tylko świadczeń o odpowiednim poziomie jakości, biorąc pod uwagę wykształcenie zawodowe osób je wykonujących.

Przewidziany w przepisie art. 43 ust. 1 pkt 19 lit. c ustawy warunek, zgodnie z którym zwolnione od podatku VAT są usługi w zakresie opieki medycznej wykonywane w ramach zawodów medycznych, o których mowa w art. 2 ust. 1 pkt 2 ustawy o działalności leczniczej, ma na celu zapewnienie, aby zwolnienie od podatku było stosowane wyłącznie do świadczeń opieki medycznej wykonywanych przez osoby posiadające wymagane kwalifikacje zawodowe.

Zasady wykonywania niektórych zawodów medycznych zostały uregulowane w odrębnych aktach prawnych, np. zawód lekarza, pielęgniarki, położnej, ratownika medycznego, farmaceuty, felczera czy diagnosty laboratoryjnego. Poza wymienionymi istnieje jeszcze spora grupa innych zawodów medycznych, dla których jednak nie zostały określone zasady wykonywania w odrębnych przepisach.

Należy zatem przyjąć, że pojęcie „osoba wykonująca zawód medyczny” obejmuje osoby wykonujące zawody, których status jest określony ustawowo, jak i zawody, które nie mają na gruncie obowiązującego prawa takiego uregulowania. Pojęcie „wykonywanie zawodu medycznego” należy odnieść do osób, które fachowo, stale i w celach zarobkowych zajmują się wykonywaniem zajęcia mającego związek z medycyną i które mają odpowiednie kwalifikacje. Przez kwalifikacje należy rozumieć zasób wiedzy i umiejętności wymaganych do udzielania świadczeń zdrowotnych.

W świetle § 2 pkt 5 rozporządzenia Ministra Zdrowia z 19 czerwca 2019 r. w sprawie świadczeń gwarantowanych z zakresu opieki psychiatrycznej i leczenia uzależnień (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 383 zm.):

W myśl § 2 pkt 8 ww. rozporządzenia Ministra Zdrowia:

Jednocześnie z załącznika nr 6 do ww. rozporządzenia, stanowiącego wykaz świadczeń gwarantowanych realizowanych w warunkach ambulatoryjnych psychiatrycznych i leczenia środowiskowego (domowego) oraz warunków realizacji tych świadczeń, wynika, że określone świadczenia w zakresie psychoterapii (np. sesja psychoterapii indywidualnej, sesja psychoterapii rodzinnej, sesja psychoterapii grupowej, sesja wsparcia psychospołecznego) mogą być wykonywane przez osoby ubiegające się o otrzymanie certyfikatu psychoterapeuty.

W myśl art. 5 ust. 1 ustawy z 19 sierpnia 1994 r. o ochronie zdrowia psychicznego (Dz. U. z 2024 r., poz. 917):

W myśl art. 5 ust. 3 pkt 4 lit. c ww. ustawy o ochronie zdrowia psychicznego:

Jak wynika z opisu sprawy, świadczy Pan na podstawie umowy B2B zawartej z podmiotem współpracującym, usługi psychoterapeutyczne w nurcie CBT na rzecz pacjentów. Posiada Pan wykształcenie wyższe pedagogiczne, posiada Pan tytuł magistra pedagogiki oraz jest w trakcie podyplomowego szkolenia psychoterapeutycznego w nurcie poznawczo-behawioralnym (CBT), aktualnie na drugim roku szkolenia. Realizuje Pan szkolenie zgodne ze standardami towarzystw psychoterapeutycznych, prowadzi psychoterapię pod stałą, obowiązkową i systematyczną superwizją procesu psychoterapii. Nie świadczy Pan usług jako podmiot leczniczy w rozumieniu art. 4 ust. 1 ustawy z dnia 15 kwietnia 2011 r. o działalności leczniczej i nie posiada wpisu do rejestru podmiotów wykonujących działalność leczniczą. Usługi nie są świadczone na rzecz podmiotów leczniczych na terenie ich zakładów leczniczych. Spełnia Pan warunki wynikające z:

a)  § 2 pkt 8 rozporządzenia Ministra Zdrowia z dnia 19 czerwca 2019 r. w sprawie świadczeń gwarantowanych z zakresu opieki psychiatrycznej i leczenia uzależnień,

b)  art. 5 ust. 3 pkt 4 ustawy z dnia 19 sierpnia 1994 r. o ochronie zdrowia psychicznego.

Usługi świadczy Pan pod stałą superwizją certyfikowanego superwizora psychoterapii. Świadczenia wykonuje Pan na podstawie art. 2 ust. 1 pkt 2 ustawy o działalności leczniczej oraz art. 5 ust. 3 ustawy o ochronie zdrowia psychicznego.

Dokonując analizy ww. przepisów oraz opisu sprawy stwierdzić należy, że jest Pan osobą posiadającą uprawnienia do świadczenia usług w ramach zawodów medycznych, w myśl przepisu art. 2 ust. 1 pkt 2 ustawy z 15 kwietnia 2011 r. o działalności leczniczej, a tym samym została spełniona przesłanka podmiotowa uprawniająca do zwolnienia ww. usług od podatku VAT.

Ponadto wskazał Pan, że świadczone usługi polegają na prowadzeniu psychoterapii osób doświadczających m.in.: zaburzeń lękowych, zaburzeń depresyjnych, zaburzeń adaptacyjnych, innych trudności psychicznych wymagających profesjonalnej interwencji terapeutycznej. Prowadzi Pan psychoterapię indywidualną metodą poznawczo-behawioralną ukierunkowaną na poprawę zdrowia psychicznego pacjentów, redukcję objawów zaburzeń psychicznych oraz zapobieganie ich pogłębianiu. Celem każdej świadczonej usługi jest cel terapeutyczny polegający na poprawie funkcjonowania psychicznego pacjenta, redukcji objawów lękowych, depresyjnych, zaburzeń adaptacyjnych lub innych trudności psychicznych. Świadczone usługi wpływają na stan zdrowia pacjentów poprzez zmniejszenie nasilenia objawów psychicznych, poprawę funkcjonowania emocjonalnego, społecznego i poznawczego. Przed rozpoczęciem terapii, każdorazowo przeprowadzany jest wywiad dotyczący stanu psychicznego pacjenta, zgłaszanych trudności, objawów oraz historii leczenia. Celem świadczonych usług jest wyłącznie profilaktyka, zachowanie, przywracanie oraz poprawa zdrowia psychicznego pacjentów. Usługi nie mają charakteru doradczego ani coachingowego.

Zatem, w analizowanej sprawie zostanie spełniona również przesłanka przedmiotowa warunkująca zastosowanie zwolnienia od podatku od towarów i usług na mocy art. 43 ust. 1 pkt 19 lit. c ustawy, tj. świadczone usługi w zakresie usług psychoterapii służą profilaktyce, zachowaniu, ratowaniu, przywracaniu i poprawie zdrowia konkretnych pacjentów.

W świetle powyższego, jest Pan uprawniony do stosowania zwolnienia od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 19 lit. c ustawy, dla świadczonych usług psychoterapii.

Pana stanowisko należało uznać za prawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.

Zgodnie z art. 14b § 3 ustawy Ordynacja podatkowa, składający wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej obowiązany jest do wyczerpującego przedstawienia zaistniałego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego. Organ jest ściśle związany przedstawionym we wniosku stanem faktycznym. Ponosi Pan ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym przedstawieniem we wniosku opisu stanu faktycznego. Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, o ile rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z podanym przez Pana opisem sprawy. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, wydana interpretacja traci swą aktualność.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·      Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pan do interpretacji.

·      Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·      Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm., dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·      w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·      w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.