Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z realizowanym projektem.
Wnioskodawca, będący stowarzyszeniem rejestrowym i czynnym podatnikiem VAT, planuje realizację projektu edukacyjnego dotyczącego przeciwdziałania dezinformacji klimatycznej, finansowanego w całości przez NFOŚiGW. W ramach projektu przeprowadzone zostaną warsztaty, opracowane materiały edukacyjne, zorganizowana konferencja oraz udostępnione narzędzia cyfrowe, takie jak kurs e-learningowy i podcasty. Wszystkie działania…
Interpretacja indywidualna - stanowisko prawidłowe
Szanowni Państwo,
stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
26 maja 2026 r. wpłynął Państwa wniosek z 21 maja 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej.
Treść wniosku jest następująca:
Opis zdarzenia przyszłego
Wnioskodawca jest stowarzyszeniem rejestrowym oraz czynnym podatnikiem podatku VAT. Zgodnie ze statutem, cele działalności Stowarzyszenia obejmują w szczególności: szerzenie, rozwój i realizację idei społeczeństwa obywatelskiego, prowadzenie działalności strażniczej i kontroli obywatelskiej, wspieranie przejrzystości debaty publicznej, ochronę swobód obywatelskich, rozwój demokracji i prawa dostępu do informacji publicznej, wspieranie partycypacji obywatelskiej, promowanie metod fact-checkingu, przeciwdziałanie dezinformacji i rozpowszechnianiu fałszywych informacji, a także działalność na rzecz edukacji, nauki i szkolnictwa wyższego.
W 2026 r. Wnioskodawca będzie realizował przedsięwzięcie pn. „(...)”. Celem projektu jest podniesienie kompetencji w zakresie rozpoznawania, analizy oraz przeciwdziałania dezinformacji i fake newsom dotyczącym zmian klimatycznych, a także budowania rzetelnej komunikacji opartej na faktach naukowych. Projekt ma służyć zwiększeniu odporności informacyjnej instytucji, organizacji oraz liderów opinii poprzez dostarczenie praktycznych narzędzi do weryfikacji informacji, analizy źródeł oraz reagowania na fałszywe narracje. Realizacja przedsięwzięcia wpisuje się w statutowe cele Stowarzyszenia, w szczególności w zakresie rozwijania i promowania metod fact-checkingu oraz przeciwdziałania dezinformacji.
Projekt obejmuje organizację przez Stowarzyszenie cyklu 16 warsztatów skierowanych do przedstawicieli organizacji pozarządowych, administracji publicznej, biznesu oraz liderów opinii. Efektem działań będzie opracowanie praktycznych standardów reagowania na dezinformację dotyczącą zmian klimatycznych. W ramach projektu powstaną również materiały edukacyjne, publikacje eksperckie, seminaria, konferencja podsumowująca, a także działania cyfrowe, w tym kurs e-learningowy, webinary i podcast.
Projekt jest finansowany w całości ze środków NFOŚiGW. Wszystkie aktywności realizowane w jego ramach mają charakter nieodpłatnego świadczenia usług wykonywanego na potrzeby realizacji celów statutowych Stowarzyszenia. W konsekwencji działania te nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT.
W związku z realizacją projektu Wnioskodawca będzie ponosił wydatki dokumentowane fakturami. Ponieważ realizacja przedsięwzięcia nie stanowi działalności opodatkowanej podatkiem VAT, nabywane towary i usługi nie będą wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Tym samym Wnioskodawcy nie będzie przysługiwało prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków ponoszonych w związku z realizacją projektu.
Pytanie
Czy Wnioskodawcy nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego wynikającego z faktur dokumentujących wydatki ponoszone przy realizacji przedsięwzięcia „(...)” finansowanego ze środków NFOŚiGW w ramach zawartej umowy o dofinansowanie?
Państwa stanowisko w sprawie
Zdaniem Wnioskodawcy nie przysługuje mu prawo do odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z realizacją przedsięwzięcia.
Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony przysługuje jedynie w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych.
W przedmiotowej sprawie towary i usługi nabywane w ramach projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT, lecz do realizacji działalności statutowej Wnioskodawcy.
W konsekwencji nie zostanie spełniony podstawowy warunek wynikający z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, a zatem Wnioskodawcy nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT ani do uzyskania jego zwrotu.
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawili Państwo we wniosku jest prawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz. U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.), zwanej dalej „ustawą”:
W zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.
W myśl art. 86 ust. 2 pkt 1 ustawy:
Kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku wynikających z faktur otrzymanych przez podatnika z tytułu:
a) nabycia towarów i usług,
b) dokonania całości lub części zapłaty przed nabyciem towaru lub wykonaniem usługi.
Stosownie do art. 87 ust. 1 ustawy:
W przypadku gdy kwota podatku naliczonego, o której mowa w art. 86 ust. 2, jest w okresie rozliczeniowym wyższa od kwoty podatku należnego, podatnik ma prawo do obniżenia o tę różnicę kwoty podatku należnego za następne okresy lub do zwrotu różnicy na rachunek bankowy.
Na podstawie art. 88 ust. 4 ustawy:
Obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się również do podatników, którzy nie są zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni, zgodnie z art. 96, z wyłączeniem przypadków, o których mowa w art. 86 ust. 2 pkt 7.
Z powyższych przepisów wynika, że prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy zostaną spełnione określone warunki, tzn. odliczenia tego dokonuje podatnik podatku od towarów i usług oraz gdy towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, tzn. takich, których następstwem jest określenie podatku należnego (powstanie zobowiązania podatkowego).
Przedstawiona wyżej zasada wyklucza zatem możliwość dokonania obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związanego z towarami i usługami, które nie są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, czyli w przypadku ich wykorzystania do czynności zwolnionych od podatku VAT oraz niepodlegających temu podatkowi.
Ponadto należy podkreślić, że ustawodawca przyznał podatnikowi prawo do odliczenia podatku naliczonego w całości lub w części, pod warunkiem spełnienia przez niego zarówno przesłanek pozytywnych, wynikających z art. 86 ust. 1 ustawy oraz niezaistnienia przesłanek negatywnych, określonych w art. 88 ustawy. Przepis ten określa listę wyjątków, które pozbawiają podatnika prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.
Odliczenia podatku naliczonego, na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy, może więc dokonać zarejestrowany czynny podatnik podatku VAT pod warunkiem, że nabyte towary i usługi są lub będą związane z czynnościami opodatkowanymi wykonywanymi przez tego podatnika.
Na zakres prawa do odliczeń w sposób bezpośredni wpływa również pojmowanie statusu danego podmiotu jako podatnika podatku od towarów i usług wykonującego czynności opodatkowane. Tylko podatnik w rozumieniu art. 15 ustawy, ma prawo do odliczenia podatku naliczonego. Co do zasady status podatnika związany jest z prowadzeniem przez dany podmiot działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy.
Stosownie do art. 15 ust. 1 ustawy:
Podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności.
Zgodnie z art. 15 ust. 2 ustawy:
Działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych.
W analizowanej sprawie wątpliwości dotyczą ustalenia, czy będzie Państwu przysługiwało prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego wynikającego z faktur dokumentujących wydatki ponoszone przy realizacji przedsięwzięcia „(...)” finansowanego ze środków NFOŚiGW w ramach zawartej umowy o dofinansowanie.
Analiza przedstawionego we wniosku opisu zdarzenia przyszłego oraz obowiązujących przepisów prawa podatkowego prowadzi do wniosku, że rozpatrywanym przypadku nie będzie spełniony podstawowy warunek uprawniający do odliczenia podatku od towarów i usług zawartego w fakturach dokumentujących dokonane zakupy, tj. związek nabywanych towarów i usług ze sprzedażą opodatkowaną.
Jak wynika z przedstawionych okoliczności sprawy, będą Państwo realizować przedsięwzięcie pn. „(...)”. Celem projektu jest podniesienie kompetencji w zakresie rozpoznawania, analizy oraz przeciwdziałania dezinformacji i fake newsom dotyczącym zmian klimatycznych, a także budowania rzetelnej komunikacji opartej na faktach naukowych. Projekt ma służyć zwiększeniu odporności informacyjnej instytucji, organizacji oraz liderów opinii poprzez dostarczenie praktycznych narzędzi do weryfikacji informacji, analizy źródeł oraz reagowania na fałszywe narracje. Realizacja przedsięwzięcia wpisuje się w Państwa statutowe cele, w szczególności w zakresie rozwijania i promowania metod fact-checkingu oraz przeciwdziałania dezinformacji. Projekt obejmuje organizację przez Stowarzyszenie cyklu 16 warsztatów skierowanych do przedstawicieli organizacji pozarządowych, administracji publicznej, biznesu oraz liderów opinii. Efektem działań będzie opracowanie praktycznych standardów reagowania na dezinformację dotyczącą zmian klimatycznych. W ramach projektu powstaną również materiały edukacyjne, publikacje eksperckie, seminaria, konferencja podsumowująca, a także działania cyfrowe, w tym kurs e-learningowy, webinary i podcast. Projekt jest finansowany w całości ze środków NFOŚiGW. Wszystkie aktywności realizowane w jego ramach mają charakter nieodpłatnego świadczenia usług wykonywanego na potrzeby realizacji celów statutowych Stowarzyszenia. Działania te nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT.
W związku z realizacją projektu będą Państwo ponosili wydatki dokumentowane fakturami. Wskazali Państwo, że nabywane towary i usługi nie będą wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych.
Tym samym mając na uwadze powyższe stwierdzić należy, że w okolicznościach analizowanej sprawy w związku z realizacją przedsięwzięcia „(...)” finansowanego ze środków NFOŚiGW w ramach zawartej umowy o dofinansowanie nie będzie Państwu przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktur dokumentujących wydatki poniesione w ramach tego przedsięwzięcia, na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy, jak również nie będą mieli Państwo prawa do otrzymania z tego tytułu zwrotu różnicy podatku, o którym mowa w art. 87 ust. 1 ustawy.
Zatem Państwa stanowisko należało uznać za prawidłowe.
Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Państwo przedstawili i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
1) z zastosowaniem art. 119a;
2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Mają Państwo prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U. z 2026 r., poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawa prawna dla wydania interpretacji
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
QuickMap AI przeszukuje 2,87 mln dokumentów podatkowych i zwraca dopasowane orzeczenia z analizą linii orzeczniczej.
Wypróbuj za darmo