Brak opodatkowania darowizny samochodu wykupionego z leasingu na rzecz małżonki oraz brak obowiązku korekty podatku naliczonego.
Wnioskodawca, przedsiębiorca prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą, zawarł w 2020 r. umowę leasingu operacyjnego samochodu osobowego używanego w działalności gospodarczej, odliczając VAT od rat leasingowych i wydatków eksploatacyjnych. Po zakończeniu umowy w 2025 r. wykupił samochód na cele osobiste, nie odliczając VAT od wykupu i nie wprowadzając go do ewidencji…
Interpretacja indywidualna
– stanowisko prawidłowe
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
22 września 2025 r. wpłynął Pana wniosek wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy braku opodatkowania darowizny samochodu wykupionego z leasingu na rzecz małżonki oraz braku obowiązku korekty podatku naliczonego.
Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie pismem z 26 października 2025 r. (data wpływu 30 października 2025 r.).
Treść wniosku jest następująca:
Opis zdarzenia przyszłego
Wnioskodawca jako przedsiębiorca samodzielnie prowadzi działalność gospodarczą wpisaną do CIDG pod firmą A. i ma status czynnego podatnika VAT, stosuje liniową formę opodatkowania dochodów z działalności gospodarczej.
Wnioskodawca 28 sierpnia 2020 r. zawarł umowę leasingu operacyjnego samochodu osobowego, który był wykorzystywany na cele prowadzonej działalności gospodarczej. Wnioskodawca odliczał podatek VAT naliczony wykazany na fakturach otrzymywanych w związku z leasingiem samochodu (opłata wstępna, raty leasingowe), w odpowiedniej proporcji, zgodnie z ustawą z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług. W trakcie trwania umowy leasingu, od wydatków związanych z eksploatacją samochodu (naprawy, serwis, zakupu paliwa), Wnioskodawca odliczał podatek VAT. Po zakończeniu umowy na skutek upływu czasu na jaki została zawarta, Wnioskodawca skorzystał z opcji zakupu przewidzianej w umowie leasingu i 1 września 2025 r. zakupił pojazd na cele osobiste, co zostało udokumentowane fakturą wystawioną na Wnioskodawcę. Wnioskodawca podjął decyzję o niewykorzystywaniu wykupionego samochodu osobowego w działalności gospodarczej. Tym samym, nie dokonał i nie dokona odliczenia podatku VAT na podstawie faktury dokumentującej wykup samochodu z leasingu. Faktura wykupu nie zostanie zaksięgowana, a samochód nie został i nie będzie wprowadzony do ewidencji środków trwałych. Wykup na cele osobiste uniemożliwia odliczenie podatku naliczonego z faktury, która potwierdza dokonanie wykupu pojazdu z leasingu.
Wnioskodawca, po wykupie, nie wykorzystuje już samochodu do żadnych celów związanych z działalnością gospodarczą, lecz korzysta z niego wyłącznie w celach osobistych. Wnioskodawca, po wykupie z leasingu, nie dokonywał zakupu części składowych samochodu, które powodowałyby trwały wzrost jego wartości i od których miałby prawo odliczyć VAT.
Wnioskodawca ma zamiar przekazać pojazd nieodpłatnie swojej żonie na podstawie umowy darowizny w rozumieniu art. 888 § 1 ustawy Kodeks cywilny. Żona nie prowadzi działalności gospodarczej, a samochód będzie wykorzystywała do celów osobistych. W małżeństwie Wnioskodawcy obowiązuje wspólność ustawowa (ustawowy ustrój wspólności majątkowej).
Pytania
1) Czy dokonanie przez Wnioskodawcę darowizny samochodu wykupionego z leasingu operacyjnego na cele osobiste na rzecz małżonki Wnioskodawcy, będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług zgodnie z Ustawą o podatku VAT?
2) Czy wykup samochodu, a następnie dokonanie jego darowizny na rzecz małżonki Wnioskodawcy, nie spowoduje konieczności dokonania korekty podatku VAT w odniesieniu do odliczonej kwoty podatku VAT z faktur wystawionych przez leasingodawcę w okresie poprzedzającym wykup samochodu (opłaty wstępnej i rat leasingowych) oraz z faktur dotyczących wydatków eksploatacyjnych?
Pana stanowisko w sprawie
Ad 1
Wnioskodawca stoi na stanowisku, że czynność polegająca na dokonaniu darowizny na rzecz jego małżonki na jej cele osobiste, samochodu wykupionego z leasingu operacyjnego, nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.
Ad 2
Wnioskodawca stoi na stanowisku, że wykup samochodu z leasingu po zakończonej umowie leasingu, a następnie dokonanie jego darowizny na rzecz jego małżonki, nie spowoduje konieczności dokonania korekty podatku VAT w odniesieniu do odliczonej kwoty podatku VAT z faktur wystawionych przez leasingodawcę w okresie poprzedzającym wykup samochodu (opłata wstępna i raty leasingowe) oraz z faktur dotyczących wydatków eksploatacyjnych.
Uzasadnienie stanowiska w przedmiocie pytania nr 1.
Zgodnie art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT (dalej: ustawa), opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlegają odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju. Przez dostawę towarów, zgodnie z art. 2 pkt 6 ustawy, należy rozumieć rzeczy oraz ich części, a także wszelkie postacie energii.
Na podstawie umowy leasingu operacyjnego, leasingobiorca nabywa prawo do korzystania z przedmiotu leasingu, w zamian za co uiszcza opłaty. Opcja wykupu samochodu po zakończeniu umowy jest uprawnieniem, z którego leasingobiorca może korzystać. Wykup samochodu jest odrębną czynnością niezwiązaną z samą umową leasingu. Z przepisu art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy wynika, że zarówno dostawa towarów, jak i świadczenie usług, co do zasady, podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT tylko wówczas, gdy czynności te są wykonywane odpłatnie. Ustawodawca przewidział od powyższej reguły wyjątki, które zostały zawarte w art. 7 ust. 2 ustawy (dostawa towarów) oraz w art. 8 ust. 2 ustawy (świadczenie usług). Na podstawie art. 7 ust. 2 pkt 2 ustawy, przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1 rozumie się również przekazanie nieodpłatnie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa, w szczególności wszelkie darowizny - jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów lub ich części składowych.
Zgodnie z art. 15 ust. 1 i ust. 2 ustawy, podatnikami są osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności, zaś działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych. Prawo do odliczenia podatku nie przesądza o charakterze czynności, ponieważ w sytuacji gdy podatnik z takiego prawa nie skorzysta i zamierza dokonać darowizny składnika, którego nie wprowadził do ewidencji środków trwałych, to wówczas zbycie nie powinno podlegać obowiązkowi podatkowemu od towarów i usług. Przekazanie samochodu wykupionego z leasingu do majątku prywatnego podatnika oznacza, że pojazd ten nie należy do jego przedsiębiorstwa.
W przypadku dokonania przez Wnioskodawcę darowizny samochodu, nie będzie on działał jako podatnik podatku VAT i nie zostaną spełnione przesłanki warunkujące obowiązek opodatkowania nieodpłatnej dostawy. Dostawa towarów podlegać będzie opodatkowaniu podatkiem VAT wówczas, gdy dokonywana będzie przez podmiot mający status podatnika, a dodatkowo działającego w takim charakterze w odniesieniu do danej transakcji. Osoba fizyczna nie jest podatnikiem podatku VAT w przypadku gdy dokonuje czynności, (np. darowizna) towarów stanowiących majątek osobisty, tj. majątek, który nie został nabyty w celu jego odsprzedaży, bądź wykonywania innych czynności w ramach działalności gospodarczej. Nie jest podatnikiem podatku od towarów i usług osoba fizyczna dokonująca jednorazowych lub okazjonalnych transakcji, za które nie jest przewidziana ściśle regularna zapłata oraz nie prowadzi zorganizowanej, czy zarejestrowanej działalności gospodarczej. Dokonywanie określonych czynności poza sferą prowadzonej działalności gospodarczej, również nie pozwala na uznanie danego podmiotu za podatnika w zakresie tych czynności. Wykup pojazdu z leasingu, a następnie wykorzystywanie tego pojazdu do celów prywatnych nie jest związane z prowadzeniem działalności gospodarczej podatnika.
Wnioskodawca nie dokonał odliczenia podatku VAT od wartości wykupu samochodu oraz nie wprowadził go do ewidencji środków trwałych, ponieważ samochód był wykorzystywany tylko w celach prywatnych. Wnioskodawca dokonując w przyszłości darowizny samochodu nie będzie działał w charakterze podatnika podatku VAT, a czynność ta nie będzie wykonana w ramach działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o podatku VAT, zaś darowizna pojazdu stanowić będzie zwykłe wykonywanie prawa własności samochodu.
Planowana darowizna samochodu, nie spowoduje powstania obowiązku podatkowego w zakresie podatku od towarów i usług. Wnioskodawca nie będzie działał w charakterze podatnika VAT, a czynność ta nie będzie nosiła znamion działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy, w związku z czym, Wnioskodawca nie będzie zobowiązany do wystawienia faktury w związku z planowaną darowizną, a także nie powstanie w tym zakresie obowiązek podatkowy w podatku VAT i Wnioskodawca nie będzie zobowiązany do zapłaty podatku VAT.
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawił Pana we wniosku jest prawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.) – zwanej dalej „ustawą”:
opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zwanym dalej „podatkiem”, podlegają odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju.
W myśl art. 7 ust. 1 ustawy:
przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel (…).
Na podstawie art. 8 ust. 1 ustawy:
przez świadczenie usług, o którym mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów w rozumieniu art. 7 (…).
Stosownie do art. 2 pkt 22 ustawy:
przez sprzedaż rozumie się odpłatną dostawę towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju, eksport towarów oraz wewnątrzwspólnotową dostawę towarów.
Z treści powołanego wyżej przepisu art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy jednoznacznie wynika, że dostawa towarów, co do zasady, podlega opodatkowaniu VAT jedynie wówczas, gdy czynność ta jest wykonywana odpłatnie.
Ustawodawca jednakże przewidział od powyższej reguły wyjątki, które zostały zawarte – w przypadku dostawy towarów – w art. 7 ust. 2 ustawy.
Na mocy art. 7 ust. 2 ustawy:
przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się również przekazanie nieodpłatnie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa, w szczególności:
1) przekazanie lub zużycie towarów na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia,
2) wszelkie inne darowizny
- jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów lub ich części składowych.
Jak wynika z powyższych uregulowań, opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlega generalnie każde nieodpłatne przekazanie towaru należącego do przedsiębiorstwa, w tym także wszelkie inne darowizny, z którym wiąże się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel, o ile podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu, imporcie lub wytworzeniu tych towarów lub ich części składowych.
Jeżeli natomiast podatnik nie miał prawa do odliczenia podatku naliczonego, to nieodpłatne przekazanie (w tym także darowizna) tych towarów pozostaje poza zakresem opodatkowania (podatnik nie musi dokonać ich opodatkowania), bez względu na cel, na który zostały one przekazane (darowane).
Podkreślić jednak należy, że dana czynność podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług wtedy, gdy jest dokonywana przez podmiot o statusie podatnika działającego w takim charakterze w odniesieniu do tej czynności.
I tak, w myśl art. 15 ust. 1 ustawy:
podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności.
Stosownie do art. 15 ust. 2 ustawy:
działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych.
Pana wątpliwości dotyczą między innymi ustalenia, czy darowizna na rzecz Pana małżonki samochodu wykupionego z leasingu operacyjnego na cele osobiste, będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (pytanie nr 1).
Z powołanych wyżej przepisów wynika, że dostawa towarów podlegać będzie opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług wyłącznie wówczas, gdy dokonywana będzie przez podmiot mający status podatnika, a dodatkowo działającego w takim charakterze w odniesieniu do danej transakcji. Istotne do określenia, czy w odniesieniu do konkretnej dostawy mamy do czynienia z podatnikiem podatku VAT jest stwierdzenie, że prowadzi on działalność gospodarczą w rozumieniu przepisów ustawy.
Zasadne zatem jest wyłączenie osób fizycznych z grona podatników w przypadku, gdy dokonują sprzedaży, przekazania, bądź darowizny towarów stanowiących część majątku osobistego, tj. majątku, który nie został nabyty w celu jego odsprzedaży, bądź wykonywania innych czynności w ramach działalności gospodarczej.
W kontekście powyższych ustaleń należy stwierdzić, że nie jest podatnikiem podatku od towarów i usług ten, kto jako osoba fizyczna dokonuje jednorazowych lub okazjonalnych transakcji, za które nie jest przewidziana ściśle regularna zapłata oraz nie prowadzi zorganizowanej, czy zarejestrowanej działalności gospodarczej. Dokonywanie określonych czynności poza sferą prowadzonej działalności gospodarczej, również nie pozwala na uznanie danego podmiotu za podatnika w zakresie tych czynności.
Przyjęcie, że dany podmiot sprzedając towar, (np. samochód) działa w charakterze podatnika prowadzącego handlową działalność gospodarczą (jako handlowiec) wymaga ustalenia, czy jego działalność w tym zakresie przybiera formę zawodową (profesjonalną). Przejawem natomiast takiej aktywności określonej osoby w zakresie obrotu ruchomościami, (np. samochodami), która może wskazywać, że jej czynności przybierają formę zorganizowaną może być np.: działania marketingowe podjęte w celu sprzedaży samochodu, wykraczające poza zwykłe formy ogłoszenia, prowadzenie działalności gospodarczej w zakresie usług handlu samochodami. Przy czym, na tego rodzaju aktywność „handlową” wskazywać musi ciąg powyżej przytoczonych okoliczności, a nie stwierdzenie jedynie faktu wystąpienia pojedynczych z nich.
Ponadto wskazać należy, że stosownie do art. 888 § 1 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 1071 ze zm.), zwanej dalej Kodeksem cywilnym:
przez umowę darowizny darczyńca zobowiązuje się do bezpłatnego świadczenia na rzecz obdarowanego kosztem swego majątku.
Natomiast stosownie do art. 890 § 1 Kodeksu cywilnego:
oświadczenie darczyńcy powinno być złożone w formie aktu notarialnego. Jednakże umowa darowizny zawarta bez zachowania tej formy staje się ważna, jeżeli przyrzeczone świadczenie zostało spełnione.
Jak wynika z powyższego darowizna jest umową cywilnoprawną, cechującą się nieodpłatnością oraz przysporzeniem majątkowym tylko jednej ze stron umowy.
Mając zatem na uwadze przedstawione we wniosku okoliczności sprawy oraz obowiązujące przepisy prawa podatkowego stwierdzić należy, że w rozpatrywanym przypadku dokonując darowizny samochodu wykupionego uprzednio od leasingodawcy na rzecz małżonki, nie będzie działał Pan w charakterze podatnika podatku od towarów i usług, a czynność ta nie będzie nosiła znamion działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy.
Z okoliczności sprawy wynika, że w 2020 r. zawarł Pan umowę leasingu operacyjnego samochodu osobowego, który był wykorzystywany na cele prowadzonej działalności gospodarczej. Odliczał Pan podatek VAT wykazany na fakturach otrzymywanych w związku z leasingiem samochodu (opłata wstępna, raty leasingowe), a także od wydatków związanych z jego eksploatacją (naprawy, serwis, zakup paliwa). W 2025 r. po zakończeniu umowy leasingu, zakupił Pan pojazd na cele osobiste i podjął decyzję, że nie będzie Pan wykorzystywał wykupionego samochodu osobowego w działalności gospodarczej. Nie dokonał i nie dokona Pan odliczenia podatku VAT wynikającego z faktury dokumentującej wykup samochodu z leasingu. Nie wykorzystuje Pan samochodu do żadnych celów związanych z działalnością gospodarczą, lecz korzysta z niego wyłącznie w celach osobistych. Po wykupie z leasingu, nie dokonywał Pan zakupu części składowych samochodu, które powodowałyby trwały wzrost jego wartości i od których miałby Pan prawo odliczyć VAT. Ma Pan zamiar przekazać pojazd nieodpłatnie swojej żonie na podstawie umowy darowizny w rozumieniu ustawy Kodeks cywilny.
Zatem wskazać należy, że dokonanie przez Pana darowizny samochodu na rzecz małżonki, stanowić będzie zwykłe wykonywanie prawa własności. Tym samym, przekaże Pan samochód stanowiący Pana majątek prywatny, korzystając z przysługującego Panu prawa do rozporządzania własnym majątkiem. Skutkiem tego, zamierzona czynność nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.
Tym samym stwierdzić należy, że planowane przez Pana dokonanie na rzecz małżonki darowizny samochodu, który to pojazd od momentu wykupu nie jest wykorzystywany do celów prowadzonej działalności gospodarczej, nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. W związku z darowizną tego samochodu nie będzie działał Pan w charakterze podatnika, w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, lecz dokona Pan zarządu majątkiem osobistym.
Zatem Pana stanowisko w zakresie ustalenia, czy darowizna na rzecz Pana małżonki samochodu wykupionego z leasingu operacyjnego na cele osobiste, będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (pytanie nr 1), należało uznać za prawidłowe.
Ponadto Pana wątpliwości dotyczą ustalenia, czy wykup samochodu, a następnie dokonanie jego darowizny na rzecz Pana małżonki, nie spowoduje konieczności dokonania korekty podatku VAT w odniesieniu do odliczonej kwoty podatku VAT z faktur wystawionych przez leasingodawcę w okresie poprzedzającym wykup samochodu (opłaty wstępnej i rat leasingowych) oraz z faktur dotyczących wydatków eksploatacyjnych (pytanie nr 2).
W odniesieniu do niniejszych wątpliwości wskazać należy, że w myśl art. 86 ust. 1 ustawy:
w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.
Jak wynika z ww. przepisu warunkiem umożliwiającym podatnikowi skorzystanie z prawa do odliczenia podatku naliczonego jest związek zakupów z wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi. Przedstawiona wyżej zasada wyklucza możliwość dokonania odliczenia podatku naliczonego związanego z towarami i usługami, które nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych.
Jednocześnie wskazać należy, że wskazać, że zgodnie z art. 7091 Kodeksu cywilnego:
przez umowę leasingu finansujący zobowiązuje się, w zakresie działalności swego przedsiębiorstwa, nabyć rzecz od oznaczonego zbywcy na warunkach określonych w tej umowie i oddać tę rzecz korzystającemu do używania albo używania i pobierania pożytków przez czas oznaczony, a korzystający zobowiązuje się zapłacić finansującemu w uzgodnionych ratach wynagrodzenie pieniężne, równe co najmniej cenie lub wynagrodzeniu z tytułu nabycia rzeczy przez finansującego.
Ponadto, w myśl art. 70916 Kodeksu cywilnego:
jeżeli finansujący zobowiązał się, bez dodatkowego świadczenia, przenieść na korzystającego własność rzeczy po upływie oznaczonego w umowie czasu trwania leasingu, korzystający może żądać przeniesienia własności rzeczy w terminie miesiąca od upływu tego czasu, chyba że strony uzgodniły inny termin.
Leasing operacyjny jest umową, na podstawie której leasingobiorca nabywa jedynie prawo do korzystania z przedmiotu leasingu, a formą wynagrodzenia za powyższą usługę jest czynsz.
Umowa leasingu sprowadza się do używania rzeczy i pobierania pożytków, nie rodzi natomiast powstania prawa do rozporządzania towarem jak właściciel. W rozumieniu przepisów ustawy o podatku od towarów i usług leasing operacyjny jest usługą zdefiniowaną w art. 8 ust. 1 ustawy, zgodnie z którym, przez świadczenie usług, o którym mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów w rozumieniu art. 7 (…).
Po zakończeniu podstawowego okresu trwania umowy leasingu – jednym z wariantów jest sprzedaż przedmiotu umowy leasingobiorcy. Opcja wykupu samochodu będącego przedmiotem umowy leasingu jest uprawnieniem, z którego leasingobiorca może, ale nie musi skorzystać. Zatem należy przyjąć, że wykup przedmiotu leasingu jest odrębną czynnością – dostawą towaru – niezwiązaną z samą umową leasingu. Leasingobiorca otrzymując faktury dokumentujące czynność leasingu operacyjnego, nabywa prawo do korzystania z samochodu (usługę), a nie prawo własności (towar). Przepisy ustawy o podatku od towarów i usług nie przewidują konieczności korygowania podatku naliczonego odliczonego w związku z leasingiem operacyjnym. Odliczenie tych wydatków odbywa się bowiem na bieżąco (a nie – jak przy nabyciu „na własność” – jednorazowo „z góry”), zatem istnieje możliwość weryfikowania tego odliczania na bieżąco. W momencie zakończenia umowy leasingu brak jest konieczności korygowania dokonanych odliczeń kwot podatku od opłat/czynszów leasingowych za okresy rozliczeniowe kiedy samochód służył prowadzonej działalności gospodarczej. Natomiast wykup samochodu, tj. przedmiotu leasingu po zakończeniu umowy leasingu jest odrębną czynnością – dostawą towaru – niezwiązaną z samą umową leasingu.
W analizowanej sprawie, skorzystał Pan z opcji zakupu przewidzianej w umowie leasingu i 1 września 2025 r. zakupił pojazd na cele osobiste. Podjął Pan decyzję o niewykorzystywaniu wykupionego samochodu osobowego w działalności gospodarczej. Tym samym, nie dokonał i nie dokona Pan odliczenia podatku VAT na podstawie faktury dokumentującej wykup samochodu z leasingu. Po wykupie, nie wykorzystuje już Pan samochodu do żadnych celów związanych z działalnością gospodarczą, lecz korzysta z niego wyłącznie w celach osobistych.
Zatem należy stwierdzić, że wykup samochodu z leasingu i jego przekazanie na cele prywatne, a następnie darowizna tego samochodu na rzecz małżonki, oznacza zmianę sposobu użytkowania ww. samochodu, która to zmiana nie spowoduje konieczności dokonania korekty podatku VAT z faktur wystawionych przez leasingodawcę w okresie poprzedzającym wykup samochodu (w zakresie opłaty wstępnej i rat leasingowych) oraz z faktur dotyczących wydatków eksploatacyjnych.
Tym samym Pana stanowisko w zakresie braku obowiązku korekty podatku VAT w odniesieniu do odliczonej kwoty podatku VAT z faktur wystawionych przez leasingodawcę w okresie poprzedzającym wykup samochodu (opłaty wstępnej i rat leasingowych) oraz z faktur dotyczących wydatków eksploatacyjnych, należało również uznać za prawidłowe.
Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
1) z zastosowaniem art. 119a;
2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawa prawna dla wydania interpretacji
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
QuickMap AI przeszukuje 2,87 mln dokumentów podatkowych i zwraca dopasowane orzeczenia z analizą linii orzeczniczej.
Wypróbuj za darmo