Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w branży wydawniczej, posiadając prawa autorskie i znaki towarowe. Planuje przekształcić tę działalność w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością, a przed tym przekształceniem zamierza wycofać część majątku, w tym prawa autorskie i znaki towarowe, do swojego majątku prywatnego. Celem jest odseparowanie tych aktywów od przyszłej spółki, po czym zamierza je wydzierżawić nowej spółce na…
Interpretacja indywidualna - stanowisko prawidłowe
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
12 listopada 2025 r. wpłynął Pana wniosek wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy wycofanie do majątku osobistego praw majątkowych. Treść wniosku jest następująca:
Opis zdarzenia przyszłego
Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą wpisaną do Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej pod firmą (…), której przedmiotem jest działalność wydawnicza polegająca na przygotowaniu, redakcji, wydawaniu i dystrybucji książek głównie o charakterze chrześcijańskim. Wnioskodawca posiada status polskiego rezydenta podatkowego.
W ramach prowadzonej działalności Wnioskodawca jest właścicielem:
a) oryginalnych praw autorskich wytworzonych w ramach własnej pracy twórczej;
b) dwóch zarejestrowanych znaków towarowych słowno-graficznych stosowanych w jego praktyce wydawniczej;
c) autorskich praw majątkowych do utworów (literackich, audiowizualnych i graficznych), które nabył od innych Twórców w trakcie prowadzenia działalności wydawniczej.
Ze względu na ryzyko handlowe oraz skalę prowadzonej działalności Wnioskodawca planuje dokonać przekształcenia kodeksowego prowadzonej działalności jednoosobowej w spółkę z o.o.
Wnioskodawca jest w trakcie procedowania zmiany formy prawnej prowadzonej działalności.
Ze względu na ryzyko handlowe oraz ewentualną przyszłą sukcesję w zakresie wartości intelektualnych, Wnioskodawca zamierza wycofać część majątku związanego z obecną działalnością do majątku prywatnego przed przekształceniem. Celem takiego działania ma być zachowanie osobistego majątku odseparowanego od majątku przyszłej handlowej spółki z o.o., której Wnioskodawca zostanie wspólnikiem oraz docelowo znajdzie się w zarządzie spółki.
Wnioskodawca po przekształceniu zawrze z przyszłą spółką umowy dzierżawy/odpłatnego udostępniania wg cen rynkowych, następujących praw:
A. praw majątkowych do Dzieł uprzednio wytworzonych przez Wnioskodawcę (jako Twórca). Ponieważ dotąd sam eksploatował ww. prawa we własnej działalności nie podlegały one amortyzacji. Wnioskodawca pozostaje Twórcą wspomnianych praw oryginalnych, a zatem i właścicielem praw majątkowych, zgodnie z przepisami prawa autorskiego;
B. słowno-graficznych znaków towarowych, które w przeszłości zostały wykonane przez grafika wg koncepcji naszkicowanej przez Wnioskodawcę. Wytworzone znaki oraz prawa majątkowe stanowią majątkowe prawa autorskie;
C. autorskich praw majątkowych, w przeszłości nabytych od innych Twórców i już całkowicie umorzonych.
Wymienione wyżej prawa autorskie i majątkowe, w tym także znaki towarowe (zarejestrowane na Wnioskodawcę) są przedmiotem prawa autorskiego i stanowią utwory w rozumieniu art. 1 ust. 1 ustawy z 4 lutego 1994 r. o prawie autorskim i prawach pokrewnych.
W związku z powyższym, w ramach planowej umowy, przyszły dzierżawca (tj. spółka z o.o. powstawała w wyniku przekształcenia) praw majątkowych i znaków towarowych będzie mógł posługiwać się nim na warunkach określonych w umowie i użytkować w prowadzonej działalności gospodarczej, która w przedmiocie działalności będzie identyczna jak działalność Wnioskodawcy prowadzona obecnie.
W przedmiotowej sprawie umowy, w ramach których nastąpi odpłatne udostępnienie praw majątkowych i znaków towarowych będą umowami dzierżawy zawartymi na podstawie przepisów Kodeksu cywilnego i będą spełniać narzucone przepisami wymogi. Na podstawie umowy wydzierżawiający zobowiąże się oddać rzecz do używania i pobierania pożytków oznaczony w umowie przez czas, a dzierżawca zobowiąże się płacić wydzierżawiającemu umówiony czynsz.
Wnioskodawca rozważa dwie możliwości:
1. Dzierżawienie wskazanych powyżej praw majątkowych do utworów literackich i audiowizualnych oraz znaków towarowych w ramach prywatnego ryczałtu ewidencyjnego albo
2. Dzierżawienie wskazanych powyżej praw majątkowych do utworów literackich i audiowizualnych oraz znaków towarowych w ramach innej, nowej jednoosobowej działalności gospodarczej, której przedmiotem będzie wyłącznie zarządzanie posiadanymi autorskimi prawami majątkowymi.
Pytanie (oznaczone we wniosku nr 3)
Czy wycofanie do majątku osobistego praw majątkowych wg specyfikacji A. B. i C. z działalności gospodarczej przed przekształceniem celem ich dalszej dzierżawy będą podlegały opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych oraz podatkiem od towarów i usług?
Pana stanowisko w sprawie
W zakresie podatku od towarów i usług zdaniem Wnioskodawcy, w opisanym przez Wnioskodawcę stanie faktycznym nie znajdzie zastosowania art. 8 ust. 2 pkt 2 ustawy o VAT - czynność nieodpłatnego wycofania praw własności do Znaków nie będzie zrównana z odpłatnym świadczeniem usług i nie będzie podlegać opodatkowaniu VAT.
Zgodnie art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług opodatkowaniu VAT podlega odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju.
W myśl art. 7 ust. 1 ustawy o VAT przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel (...).
Na podstawie art. 8 ust. 1 ustawy o VAT, przez świadczenie usług, o którym mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów w rozumieniu art. 7 (...).
Wnioskodawca wskazuje, że przy ocenie charakteru świadczenia jako usługi należy mieć na względzie, że ustawa o VAT zalicza do grona usług każde świadczenie niebędące dostawą towarów.
Z powyższego jednoznacznie wynika, że opodatkowaniu VAT, zgodnie z zasadą powszechności opodatkowania, podlegają wszelkie transakcje, których przedmiotem jest dostawa towarów lub świadczenie usług, pod warunkiem, że są one realizowane przez podatników w rozumieniu ustawy o VAT i wykonywane w ramach działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy.
Z treści powołanego wyżej przepisu art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT jednoznacznie wynika, że dostawa towarów i świadczenie usług, co do zasady podlegają opodatkowaniu VAT jedynie wówczas, gdy czynności te są wykonywane odpłatnie (za wynagrodzeniem).
Ustawodawca, jednakże przewidział od powyższej reguły wyjątki, które zostały zawarte - w przypadku dostawy towarów - w art. 7 ust. 2 oraz - w przypadku świadczenia usług - w art. 8 ust. 2 ustawy o VAT.
Zgodnie z unormowaniami zawartymi w art. 8 ust. 2 ustawy, w pewnych, ściśle określonych przypadkach, również nieodpłatne świadczenie usług należy uznać za spełniające definicję odpłatnego świadczenia usług, które na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 1 podlega opodatkowaniu VAT.
Zgodnie z art. 8 ust. 2 ustawy o VAT, za odpłatne świadczenie usług uznaje się również:
Zgodnie z powyższym należy wskazać, że aby nieodpłatne świadczenie usług podlegało opodatkowaniu VAT muszą być spełnione określone warunki:
W konsekwencji, ustalając czy konkretne nieodpłatne świadczenie usług podlega opodatkowaniu na mocy art. 8 ust. 2 pkt 2 ustawy o VAT, ważne jest ustalenie w jakim celu realizowane jest dane świadczenie.
Jeżeli nieodpłatne świadczenie wpisywało się będzie w cel prowadzonej działalności, wtedy przesłanka uznania takiej nieodpłatnej czynności za odpłatne świadczenie usług podlegające opodatkowaniu nie zostanie spełniona.
Opodatkowaniu będą podlegały tego rodzaju usługi, których cel nie jest związany z prowadzoną działalnością gospodarczą. Są to usługi, które nie mają żadnego wpływu na przyszłe obroty przedsiębiorstwa, jego zyski, wizerunek, odbiór przez kontrahentów obecnych lub potencjalnych. Dotyczyć to będzie więc takich czynności, które zostały wykonane w ramach działalności gospodarczej, lecz nie na jej potrzeby.
W konsekwencji oznacza to, że aby nieodpłatne świadczenie uznać za odpłatne świadczenie usług, czyli za podlegające opodatkowaniu VAT, musi być ono świadczone na cele inne niż działalność gospodarcza podatnika.
W sytuacji opisanej w zdarzeniu przyszłym Wnioskodawca ma zamiar wykorzystywać znaki towarowe oraz majątkowe prawa autorskie w ramach nowej prowadzonej przez niego działalności gospodarczej. W przyszłości Wnioskodawca planuje wydzierżawiać znaki towarowe oraz majątkowe prawa autorskie, zatem w tym zakresie należy wskazać, że w treści ustawy o VAT nie funkcjonuje instytucja prywatnej dzierżawy czy prywatnego najmu, która mogłaby zostać uznana za wyłączoną z działalności gospodarczej.
Pojęcie działalności gospodarczej, zostało zdefiniowane w treści ustawy o VAT w art. 15. Zgodnie z przywołanym przepisem pod pojęciem działalności gospodarczej, należy rozumieć wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody, również wówczas, gdy czynność została wykonana jednorazowo w okolicznościach wskazujących na zamiar wykonywania czynności w sposób częstotliwy.
Działalność gospodarcza obejmuje również czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych.
Ponadto, Wnioskodawca wskazuje, że z tytułu tej czynności będzie występować w charakterze podatnika VAT w rozumieniu art. 15 ust. 1 tej ustawy, gdyż przedmiotem przekazania do majątku osobistego będą znaki towarowe oraz majątkowe prawa autorskie, których samoistny charakter wyklucza sens ich wykorzystywania na potrzeby osobiste, prywatne.
Zdaniem Wnioskodawcy zarówno dzierżawa, jak i najem mieszczą się w przywołanym powyżej pojęciu działalności gospodarczej - polegają bowiem na wykorzystaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych. Wynika to z faktu, iż umowy tego rodzaju z reguły zawierane są na dłuższy okres czasu za wynagrodzeniem.
Zdaniem Wnioskodawcy, biorąc pod uwagę przywołane powyżej przepisy oraz opis sprawy należy stwierdzić, że wycofanie składników majątku jakimi są majątkowe prawa autorskie do dzieł literackich i audiowizualnych oraz do znaków towarowych z prowadzonej JDG do majątku prywatnego, w przypadku gdy te prawa i znaki mają być w przyszłości przedmiotem dzierżawy, czyli de facto przedmiotem innej, nowej działalności gospodarczej, skutkuje brakiem konieczności objęcia tej czynności opodatkowaniem VAT, gdyż czynności tej nie można uznać za dokonywaną na cele osobiste (prywatne) podatnika.
Stanowisko Wnioskodawcy znajduje potwierdzenie m.in. w treści interpretacji Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 14 lutego 2022 r. sygn. 0114-KDIP1-1.4012.784.2021.4.MKA w treści, której organ wskazał: „W konsekwencji, skoro nieodpłatnie wycofany przez Wnioskodawcę znak towarowy nie zostanie przekazany na cele osobiste i czynność ta nie zostanie dokonana do celów innych niż działalność gospodarcza Wnioskodawcy, to nie znajdzie tu zastosowania art. 8 ust. 2 pkt 2 ustawy. Wbrew twierdzeniu Wnioskodawcy - czynność nieodpłatnego wycofania znaku towarowego nie będzie zrównana z odpłatnym świadczeniem usług i nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT”.
Z uwagi na powyższe Wnioskodawca uważa, że wycofanie zarówno znaków towarowych, jak i pozostałych majątkowych praw autorskich nie będą podlegały opodatkowaniu zarówno PIT, jak i VAT.
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.), zwanej dalej „ustawą”:
Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zwanym dalej „podatkiem”, podlegają odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju.
W myśl art. 7 ust. 1 ustawy:
Przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel (...).
Stosownie do art. 8 ust. 1 ustawy:
przez świadczenie usług, o którym mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów w rozumieniu art. 7, w tym również:
1) przeniesienie praw do wartości niematerialnych i prawnych, bez względu na formę, w jakiej dokonano czynności prawnej;
2) zobowiązanie do powstrzymania się od dokonania czynności lub do tolerowania czynności lub sytuacji;
3) świadczenie usług zgodnie z nakazem organu władzy publicznej lub podmiotu działającego w jego imieniu lub nakazem wynikającym z mocy prawa.
Przy ocenie charakteru świadczenia jako usługi należy mieć na względzie, że ustawa o podatku od towarów i usług zalicza do grona usług każde świadczenie niebędące dostawą towarów.
Z powyższego jednoznacznie wynika, że opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zgodnie z zasadą powszechności opodatkowania, podlegają wszelkie transakcje, których przedmiotem jest dostawa towarów lub świadczenie usług, pod warunkiem, że są one realizowane przez podatników w rozumieniu ustawy i wykonywane w ramach działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy.
Z treści powołanego wyżej przepisu art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy jednoznacznie wynika, że dostawa towarów i świadczenie usług, co do zasady podlegają opodatkowaniu VAT jedynie wówczas, gdy czynności te są wykonywane odpłatnie (za wynagrodzeniem).
Ustawodawca jednakże przewidział od powyższej reguły wyjątki, które zostały zawarte - w przypadku dostawy towarów - w art. 7 ust. 2 oraz - w przypadku świadczenia usług - w art. 8 ust. 2 ustawy.
Zgodnie z unormowaniami zawartymi w art. 8 ust. 2 ustawy, w pewnych, ściśle określonych przypadkach, również nieodpłatne świadczenie usług należy uznać za spełniające definicję odpłatnego świadczenia usług, które na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 1 podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.
W myśl art. 8 ust. 2 ustawy:
Za odpłatne świadczenie usług uznaje się również:
1) użycie towarów stanowiących część przedsiębiorstwa podatnika do celów innych niż działalność gospodarcza podatnika, w tym w szczególności do celów osobistych podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia, jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów lub ich części składowych;
2) nieodpłatne świadczenie usług na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia, oraz wszelkie inne nieodpłatne świadczenie usług do celów innych niż działalność gospodarcza podatnika.
Z powyższego przepisu wynika, że aby nieodpłatne świadczenie usług podlegało opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług muszą być spełnione określone warunki:
Zatem dla ustalenia, czy konkretne nieodpłatne świadczenie usług podlega opodatkowaniu na mocy art. 8 ust. 2 pkt 2 ustawy, istotne jest ustalenie celu takiego świadczenia. Jeżeli nieodpłatne świadczenie wpisywało się będzie w cel prowadzonej działalności, wtedy przesłanka uznania takiej nieodpłatnej czynności za odpłatne świadczenie usług podlegające opodatkowaniu nie zostanie spełniona. Za usługi niezwiązane z prowadzeniem przedsiębiorstwa należy uznać wszelkie usługi, których świadczenie odbyło się bez związku z potrzebami prowadzonej działalności gospodarczej.
Opodatkowaniu podlegają natomiast te usługi, których cel nie wiąże się z prowadzonym przedsiębiorstwem. Chodzi tu o świadczenie takich usług, które nie mają żadnego wpływu na przyszłe obroty przedsiębiorstwa, jego zyski, wizerunek, odbiór przez kontrahentów obecnych lub potencjalnych. Dotyczyć to będzie więc takich czynności, które zostały wykonane w ramach działalności gospodarczej, lecz nie na jej potrzeby. Stwierdzenie takie uzależnione jednak jest od konkretnych okoliczności, jakie w danej sprawie występują.
Zatem, aby nieodpłatne świadczenie uznać za odpłatne świadczenie usług, czyli za podlegające opodatkowaniu podatkiem VAT, musi być ono świadczone na cele inne niż działalność gospodarcza podatnika.
Z opisu sprawy wynika, że prowadzi Pan jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest działalność wydawnicza polegająca na przygotowaniu, redakcji, wydawaniu i dystrybucji książek głównie o charakterze chrześcijańskim. W ramach prowadzonej działalności jest Pan właścicielem: oryginalnych praw autorskich wytworzonych w ramach własnej pracy twórczej, dwóch zarejestrowanych znaków towarowych słowno-graficznych stosowanych w jego praktyce wydawniczej, autorskich praw majątkowych do utworów (literackich, audiowizualnych i graficznych), które nabył Pan od innych Twórców w trakcie prowadzenia działalności wydawniczej. Ze względu na ryzyko handlowe oraz skalę prowadzonej działalności planuje Pan dokonać przekształcenia kodeksowego prowadzonej działalności jednoosobowej w spółkę z o.o. Jest Pan w trakcie procedowania zmiany formy prawnej prowadzonej działalności. Ze względu na ryzyko handlowe oraz ewentualną przyszłą sukcesję w zakresie wartości intelektualnych, zamierza Pan wycofać część majątku związanego z obecną działalnością do majątku prywatnego przed przekształceniem. Celem takiego działania ma być zachowanie osobistego majątku odseparowanego od majątku przyszłej handlowej spółki z o.o., której zostanie Pan wspólnikiem oraz docelowo znajdzie się Pan w zarządzie spółki. Po przekształceniu zawrze Pan z przyszłą spółką umowy dzierżawy/odpłatnego udostępniania wg cen rynkowych, następujących praw:
A. praw majątkowych do Dzieł uprzednio wytworzonych przez Pana (jako Twórca). Ponieważ dotąd sam eksploatował Pan ww. prawa we własnej działalności nie podlegały one amortyzacji. Pozostaje Pan Twórcą wspomnianych praw oryginalnych, a zatem i właścicielem praw majątkowych, zgodnie z przepisami prawa autorskiego;
B. słowno-graficznych znaków towarowych, które w przeszłości zostały wykonane przez grafika wg koncepcji naszkicowanej przez Pana. Wytworzone znaki oraz prawa majątkowe stanowią majątkowe prawa autorskie;
C. autorskich praw majątkowych, w przeszłości nabytych od innych Twórców i już całkowicie umorzonych.
Wymienione wyżej prawa autorskie i majątkowe, w tym także znaki towarowe (zarejestrowane na Pana) są przedmiotem prawa autorskiego i stanowią utwory w rozumieniu art. 1 ust. 1 ustawy z 4 lutego 1994 r. o prawie autorskim i prawach pokrewnych. W związku z powyższym, w ramach planowej umowy, przyszły dzierżawca (tj. spółka z o.o. powstawała w wyniku przekształcenia) praw majątkowych i znaków towarowych będzie mógł posługiwać się nimi na warunkach określonych w umowie i użytkować w prowadzonej działalności gospodarczej, która w przedmiocie działalności będzie identyczna jak Pana działalność prowadzona obecnie. W przedmiotowej sprawie umowy, w ramach których nastąpi odpłatne udostępnienie praw majątkowych i znaków towarowych będą umowami dzierżawy zawartymi na podstawie przepisów Kodeksu cywilnego i będą spełniać narzucone przepisami wymogi. Na podstawie umowy wydzierżawiający zobowiąże się oddać rzecz do używania i pobierania pożytków oznaczony w umowie przez czas, a dzierżawca zobowiąże się płacić wydzierżawiającemu umówiony czynsz.
Pana wątpliwości dotyczą ustalenia, czy wycofanie do majątku osobistego praw majątkowych wg specyfikacji A. B. i C. z działalności gospodarczej przed przekształceniem celem ich dalszej dzierżawy będą podlegały opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.
Stosownie do art. 15 ust. 1 ustawy:
podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności.
Zgodnie z art. 15 ust. 2 ustawy:
działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych.
Jednocześnie należy wskazać, że na gruncie ustawy nie funkcjonuje pojęcie prywatnego najmu czy też prywatnej dzierżawy, które wyłączone byłoby z działalności gospodarczej, zdefiniowanej w art. 15 tejże ustawy.
Niewątpliwie najem i dzierżawa mieszczą się w przywołanym powyżej pojęciu działalności gospodarczej - polegają bowiem na wykorzystaniu towarów w sposób ciągły dla celów zarobkowych. Wynika to z faktu, iż umowy tego rodzaju z reguły zawierane są na dłuższy okres za wynagrodzeniem.
Stąd też, w przypadku gdy osoba fizyczna wykonuje takie czynności (najmu, dzierżawy) to w świetle ustawy działa w charakterze podatnika.
Ponadto, należy zauważyć, że definicję znaku towarowego zawiera art. 120 ust. 1 ustawy z dnia 30 czerwca 2000 r. Prawo własności przemysłowej (t. j. Dz.U. z 2023 r. poz. 1170), zwanej dalej ustawą Prawo własności przemysłowej. Zgodnie z tym przepisem:
znakiem towarowym może być każde oznaczenie umożliwiające odróżnienie towarów jednego przedsiębiorstwa od towarów innego przedsiębiorstwa oraz możliwe do przedstawienia w rejestrze znaków towarowych w sposób pozwalający na ustalenie jednoznacznego i dokładnego przedmiotu udzielonej ochrony.
W myśl art. 120 ust. 2 ustawy Prawo własności przemysłowej:
znakiem towarowym, w rozumieniu ust. 1, może być w szczególności wyraz, włącznie z nazwiskiem, rysunek, litera, cyfra, kolor, forma przestrzenna, w tym kształt towaru lub opakowania, a także dźwięk.
Stosownie do art. 121 ustawy Prawo własności przemysłowej:
na znak towarowy może być udzielone prawo ochronne.
W myśl art. 153 ust. 1 ustawy Prawo własności przemysłowej:
przez uzyskanie prawa ochronnego nabywa się prawo wyłącznego używania znaku towarowego w sposób zarobkowy lub zawodowy na całym obszarze Rzeczypospolitej Polskiej.
W rozumieniu ww. przepisów prawo ochronne na znak towarowy jest bezwzględnym prawem podmiotowym o określonej przepisami ustawy Prawo własności przemysłowej czasowej i terytorialnej skuteczności. Znakiem towarowym są wszelkie znaki, oznaczenia, symbole, których zadaniem jest indywidualizowanie towarów lub usług na rynku.
Jednocześnie należy zauważyć, że wartość znaku towarowego mieści się w kategorii „wartości niematerialnych i prawnych”, o których mowa w art. 8 ust. 1 pkt 1 ustawy. Wynika z tego, że przeniesienie wartości ww. znaku zalicza się do świadczenia usług.
Zatem mając na uwadze przedstawione we wniosku okoliczności sprawy oraz obowiązujące przepisy prawa podatkowego należy stwierdzić, że w analizowanym przypadku wycofanie (nieodpłatne) składników majątku jakimi są prawa majątkowe do Dzieł uprzednio wytworzonych przez Pana (jako Twórcy), słowno-graficznych znaków towarowych, które w przeszłości zostały wykonane przez grafika wg Pana koncepcji oraz autorskich praw majątkowych z prowadzonej przez Pana jednoosobowej działalności gospodarczej do majątku prywatnego, w przypadku gdy składniki te będą przedmiotem dzierżawy/odpłatnego udostępnienia, czyli de facto przedmiotem działalności gospodarczej, skutkuje brakiem konieczności objęcia tej czynności opodatkowaniem podatkiem od towarów i usług, gdyż czynności tej nie można uznać za dokonywaną na Pana cele osobiste (prywatne) podatnika.
Wobec tego, skoro czynność nieodpłatnego przekazania wskazanych składników majątku zostanie dokonana do celów Pana działalności gospodarczej (dzierżawy/odpłatnego udostępnienia), to w rozpatrywanej sprawie nie będzie miał zastosowania art. 8 ust. 2 pkt 2 ustawy - czynność ta nie będzie zrównana z odpłatnym świadczeniem usług i nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.
Zatem Pana stanowisko należało uznać za prawidłowe.
Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.
W zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych zostało wydane odrębne rozstrzygnięcie.
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
1) z zastosowaniem art. 119a;
2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawa prawna dla wydania interpretacji
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
QuickMap AI przeszukuje 2,87 mln dokumentów podatkowych i zwraca dopasowane orzeczenia z analizą linii orzeczniczej.
Wypróbuj za darmo