Treść interpretacji
Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe
Szanowna Pani,
stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od towarów i usług jest nieprawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
20 marca 2026 r. wpłynął Pani wniosek z 17 marca 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy braku obowiązku wliczania obrotu z tytułu najmu prywatnego lokali mieszkalnych do proporcji odliczenia podatku VAT, o której mowa w art. 90 ustawy, w sytuacji gdy wydatki związane z tym najmem są możliwe do jednoznacznego przypisania wyłącznie do czynności zwolnionych i nie są związane z działalnością opodatkowaną VAT. Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego
Wnioskodawczyni prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą i jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług.
W ramach działalności gospodarczej wykonuje:
- czynności opodatkowane VAT (m in. sprzedaż materiałów edukacyjnych i książek),
- czynności zwolnione z VAT polegające na nauczaniu języka angielskiego.
Jednocześnie, poza działalnością gospodarczą, Wnioskodawczyni wynajmuje prywatnie trzy lokale mieszkalne stanowiące jej majątek prywatny. Lokale nie są wprowadzone do ewidencji środków trwałych działalności gospodarczej i są wynajmowane osobom fizycznym na cele mieszkaniowe na podstawie umów długoterminowych. Najem korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy o VAT.
Wnioskodawczyni nie odliczała podatku VAT od nabycia tych lokali ani od wydatków bezpośrednio z nimi związanych.
Wnioskodawczyni jest w stanie przyporządkować wydatki dotyczące najmu prywatnego wyłącznie do czynności zwolnionych z VAT oraz odrębnie wydatki związane z działalnością gospodarczą.
W ramach działalności gospodarczej ponosi także wydatki ogólne (np. księgowość, usługi telekomunikacyjne, sprzęt komputerowy), których nie da się przypisać wyłącznie do czynności opodatkowanych albo wyłącznie do czynności zwolnionych.
Wnioskodawczyni powzięła wątpliwość, czy obrót uzyskiwany z najmu prywatnego lokali mieszkalnych, zwolnionego z VAT powinien być uwzględniany przy ustalaniu proporcji, o której mowa w art. 90 ustawy o VAT.
Pytanie