Skutki podatkowe przekazania żonie samochodu wycofanego z ewidencji środków trwałych.
Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą i posiada w ewidencji środków trwałych samochód osobowy nabyty w leasingu, a następnie wykupiony za 1% wartości (569 zł netto) z odliczeniem 50% VAT. W wyniku podziału majątku po rozwodzie, podatnik ma nieodpłatnie przekazać ten samochód…
Interpretacja indywidualna
– stanowisko prawidłowe
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
13 kwietnia 2026 r. wpłynął Pana wniosek z 13 kwietnia 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy skutków podatkowych przekazania żonie samochodu wycofanego z ewidencji środków trwałych. Uzupełnił go Pan pismem z 20 maja 2026 r. w odpowiedzi na wezwanie, a także pismem z 19 czerwca 2026 r. Treść wniosku jest następująca:
Opis zdarzenia przyszłego
Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą. W ewidencji środków trwałych działalności ujęte są dwa samochody osobowe, wykorzystywane w prowadzonej działalności.
Jeden z samochodów, tj. (...), rok produkcji 2014, został nabyty w ramach umowy leasingu. Po zakończeniu umowy leasingu Wnioskodawca wykupił pojazd za kwotę stanowiącą 1% jego wartości, tj. 569 zł netto (plus VAT). Od podatku VAT naliczonego przy wykupie odliczył 50%. Samochód został następnie wprowadzony do ewidencji środków trwałych działalności gospodarczej. Obecnie wartość rynkowa pojazdu, z uwagi na jego stan techniczny (przebieg ok. 215.000 km oraz uszkodzenia blacharskie, w tym wgnieciony dach i nadkole), wynosi około 20.000 zł.
W wyniku podziału majątku wspólnego z byłą żoną (po rozwodzie) ustalono, że każdy z małżonków otrzyma po jednym samochodzie. W związku z tym Wnioskodawca zobowiązany jest do przekazania opisanego powyżej samochodu na rzecz byłej żony. Przekazanie to będzie miało charakter nieodpłatny i nastąpi w wykonaniu umowy lub orzeczenia o podziale majątku wspólnego. W konsekwencji przedmiotowy samochód zostanie wycofany z ewidencji środków trwałych prowadzonej działalności gospodarczej.
Doprecyzowanie i uzupełnienie opisu zdarzenia przyszłego
Pytania (ostatecznie sformułowane w uzupełnieniu wniosku)
2) Czy nieodpłatne przekazanie samochodu byłej żonie będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (VAT), w szczególności w sytuacji, gdy przy jego wykupie odliczono 50% podatku VAT?
3) Czy podstawą opodatkowania podatkiem VAT – w przypadku uznania, że czynność podlega opodatkowaniu – będzie wartość rynkowa pojazdu, uwzględniająca jego rzeczywisty stan techniczny?
Pana stanowisko w sprawie (ostatecznie sprecyzowane w uzupełnieniu wniosku)
Ad 2)
Zgodnie z art. 7 ust. 2 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz. U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.) – dalej jako uVAT - przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się również przekazanie nieodpłatnie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa, w szczególności:
1) przekazanie lub zużycie towarów na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia,
2) wszelkie inne darowizny
- jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów lub ich części składowych.
Wobec powyższego, ponieważ w związku z nabyciem samochodu (...), rok prod. 2014 Wnioskodawca dokonał odliczenia podatku naliczonego na podstawie art. 86a ust. 1 uVAT, to w związku z brzmieniem art. 7 ust. 2 pkt 1 uVAT przekazanie przez Wnioskodawcę byłej żonie samochodu (...), rok prod. 2014 będzie czynnością podlegającą opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.
Ad 3)
Podstawą opodatkowania podatkiem VAT w związku z przekazaniem przez Wnioskodawcę byłej żonie samochodu (...), rok prod. 2014, będzie wartość rynkowa pojazdu, uwzględniająca jego rzeczywisty stan techniczny.
Podatek należy wyliczyć rachunkiem w stu, ponieważ stosownie do art. 29a ust. 6 pkt 1 uVAT podstawa opodatkowania nie obejmuje kwoty podatku.
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Zgodnie z treścią art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.), zwanej dalej ustawą lub ustawą o VAT:
Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, podlegają odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju.
W świetle art. 7 ust. 1 ustawy:
Przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel (…).
Zgodnie z art. 2 pkt 6 ustawy:
Ilekroć w dalszych przepisach jest mowa o towarach - rozumie się przez to rzeczy oraz ich części, a także wszelkie postacie energii.
Na podstawie art. 8 ust. 1 ustawy:
Przez świadczenie usług, o którym mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1 rozumie się każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów w rozumieniu art. 7 (…).
W świetle powołanych powyżej przepisów samochód spełnia definicję towaru wynikającą z art. 2 pkt 6 ustawy, a jego zbycie stanowi dostawę towarów, o której mowa w art. 7 ust. 1 ustawy o VAT.
Z treści powołanego wyżej przepisu art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy jednoznacznie wynika, że dostawa towarów, co do zasady, podlega opodatkowaniu VAT jedynie wówczas, gdy czynność ta jest wykonywana odpłatnie.
Ustawodawca przewidział od powyższej reguły wyjątki, które zostały zawarte – w przypadku dostawy towarów – w art. 7 ust. 2 ustawy.
Stosownie do art. 7 ust. 2 ustawy:
Przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się również przekazanie nieodpłatnie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa, w szczególności:
1) przekazanie lub zużycie towarów na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia,
2) wszelkie inne darowizny
- jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów lub ich części składowych.
Z przytoczonego przepisu wynika zatem, że opodatkowaniu VAT podlega generalnie każde nieodpłatne przekazanie towaru należącego do przedsiębiorstwa, z którym wiąże się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel, a także darowizny, o ile podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu tych towarów, ich imporcie lub wytworzeniu tych towarów lub ich części składowych.
Zatem aby nieodpłatne przekazanie towarów – w świetle powołanego wyżej art. 7 ust. 2 ustawy – podlegało opodatkowaniu VAT konieczne jest łączne spełnienie następujących warunków:
Jeżeli natomiast podatnik nie miał prawa do odliczenia kwoty podatku naliczonego, to wszelkie przekazanie towarów bez wynagrodzenia (nieodpłatne przekazania), pozostaje neutralne podatkowo (podatnik nie musi dokonać ich opodatkowania).
Z opisu sprawy wynika, że od stycznia 2014 r. prowadzi Pan jednoosobową działalność gospodarczą. W ewidencji środków trwałych działalności ujęte są dwa samochody osobowe, wykorzystywane w prowadzonej działalności. Jeden z samochodów, tj. (...), rok produkcji 2014, został nabyty w ramach umowy leasingu. Po zakończeniu umowy leasingu wykupił Pan pojazd za kwotę stanowiącą 1% jego wartości, tj. 569 zł netto (plus VAT), od podatku VAT naliczonego przy wykupie odliczył Pan 50%. Samochód został następnie wprowadzony do ewidencji środków trwałych działalności gospodarczej. Obecnie wartość rynkowa pojazdu, z uwagi na jego stan techniczny wynosi około 20.000 zł.
W wyniku podziału majątku wspólnego z byłą żoną (po rozwodzie) ustalono, że każdy z małżonków otrzyma po jednym samochodzie. W związku z tym zobowiązany jest Pan do przekazania opisanego powyżej samochodu na rzecz byłej żony. Przekazanie to będzie miało charakter nieodpłatny i nastąpi w wykonaniu umowy lub orzeczenia o podziale majątku wspólnego. W konsekwencji przedmiotowy samochód zostanie wycofany z ewidencji środków trwałych prowadzonej działalności gospodarczej. W związku z podziałem majątku wspólnego nie otrzyma Pan od byłej żony jakiegokolwiek wynagrodzenia za przekazanie samochodu (...), rok prod. 2014.
Pana wątpliwości w pierwszej kolejności dotyczą tego, czy nieodpłatne przekazanie samochodu byłej żonie będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (VAT), w szczególności w sytuacji, gdy przy jego wykupie odliczono 50% podatku VAT.
Z treści powołanego wyżej przepisu art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy jednoznacznie wynika, że dostawa towarów, co do zasady, podlega opodatkowaniu VAT wówczas, gdy jest wykonywana odpłatnie (za wynagrodzeniem). Jednocześnie ustawodawca zrównał niektóre dostawy towarów dokonywane nieodpłatnie z odpłatną dostawą towarów, a więc z czynnościami, które podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT.
Z powołanego art. 7 ust. 2 ustawy, wynika że opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlega nieodpłatne przekazanie towarów należących do przedsiębiorstwa, a także wszelkie inne darowizny, z którymi wiąże się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel, ale wówczas, gdy podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu, imporcie lub wytworzeniu tych towarów lub ich części składowych. Niespełnienie ww. warunku jest podstawą do traktowania nieodpłatnego przekazania towarów jako wyłączonego spod zakresu działania ustawy, bez względu na cel, na który zostały one przekazane.
Zatem wycofanie samochodu osobowego z działalności i przekazanie go byłej żonie będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 7 ust. 2 ustawy. W przedmiotowej sprawie zakup samochodu (wykup z leasingu) podlegał opodatkowaniu podatkiem VAT. W związku z jego nabyciem dokonał Pan obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w wysokości 50% podatku VAT. Zatem, spełnione zostaną przesłanki do zrównania nieodpłatnej dostawy towarów z transakcją odpłatną w myśl art. 7 ust. 2 ustawy, gdyż - jak Pan wskazał, przy nabyciu samochodu przysługiwało Panu prawo do odliczenia 50% podatku VAT i odliczył Pan ten podatek, a samochód zostanie przekazany byłej żonie.
W konsekwencji, wycofanie samochodu osobowego z działalności gospodarczej i przekazanie go nieodpłatnie byłej żonie będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, bowiem przekazany towar (samochód osobowy) zostanie wykorzystany do realizacji Pana celów - zobowiązań - osobistych oraz przysługiwało Panu prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z zakupem tego samochodu. Co istotne – nie ma przy tym znaczenia, że prawo do odliczenia podatku naliczonego przysługiwało Panu w 50% (na podstawie art. 86a ustawy), istotne jest to, że to prawo Panu przysługiwało.
Podsumowując, wycofanie samochodu osobowego z Pana działalności gospodarczej i przekazanie go byłej żonie, będzie stanowiło odpłatną dostawę towarów w rozumieniu art. 7 ust. 2 ustawy, podlegającą opodatkowaniu VAT na mocy art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy. W konsekwencji będzie Pan zobowiązany do zapłaty podatku VAT z tego tytułu.
Pana stanowisko w zakresie pytania nr 2 jest prawidłowe.
Pana wątpliwości dotyczą również tego, czy podstawą opodatkowania podatkiem VAT – w przypadku uznania, że czynność podlega opodatkowaniu – będzie wartość rynkowa pojazdu, uwzględniająca jego rzeczywisty stan techniczny.
W tym miejscu wskazać należy, że zgodnie z art. 29a ust. 1 ustawy:
Podstawą opodatkowania, z zastrzeżeniem ust. 2, 3 i 5, art. 30a-30c , art. 32 , art. 119 oraz art. 120 ust. 4 i 5 , jest wszystko, co stanowi zapłatę, którą dokonujący dostawy towarów lub usługodawca otrzymał lub ma otrzymać z tytułu sprzedaży od nabywcy, usługobiorcy lub osoby trzeciej, włącznie z otrzymanymi dotacjami, subwencjami i innymi dopłatami o podobnym charakterze mającymi bezpośredni wpływ na cenę towarów dostarczanych lub usług świadczonych przez podatnika.
W myśl art. 29a ust. 2 ustawy:
W przypadku dostawy towarów, o której mowa w art. 7 ust. 2 , podstawą opodatkowania jest cena nabycia towarów lub towarów podobnych, a gdy nie ma ceny nabycia - koszt wytworzenia, określone w momencie tej dostawy towarów.
Na podstawie art. 29a ust. 6 pkt 1 ustawy:
Podstawa opodatkowania obejmuje podatki, cła, opłaty i inne należności o podobnym charakterze, z wyjątkiem kwoty podatku.
Z powyższego wynika, że w przypadku gdy ma miejsce nieodpłatna dostawa towarów spełniająca warunki dla zrównania jej z dostawą odpłatną podlegającą opodatkowaniu na mocy art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy, podstawą opodatkowania jest cena nabycia lub koszt wytworzenia towaru określone w momencie dostawy towaru, tj. w momencie jego przekazania. Oznacza to, że podstawą opodatkowania jest wprawdzie cena nabycia lub koszt wytworzenia towaru, lecz skorygowana na dzień, w którym dochodzi do nieodpłatnego przekazania przedmiotowych towarów.
Analiza okoliczności faktycznych sprawy w kontekście obowiązujących w tym zakresie przepisów prawa pozwala stwierdzić, że skoro z wniosku wynika, że wycofanie przez Pana samochodu osobowego z prowadzonej działalności gospodarczej i przekazanie byłej żonie stanowi nieodpłatną dostawę towarów spełniającą warunki dla zrównania jej z dostawą odpłatną, podlegającą opodatkowaniu na mocy art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy, to podstawą opodatkowania tej czynności, zgodnie z art. 29a ust. 2 jest cena nabycia rozumiana jako cena zaktualizowana na moment dokonania nieodpłatnego przekazania towaru, czyli cena jaką zapłaciłby Pan za nabyty towar w dniu jego nieodpłatnego przekazania. Tym samym przy przekazaniu samochodu byłej żonie, za podstawę opodatkowania powinien Pan przyjąć cenę, za jaką nabyłby Pan opisany samochód w momencie jego przekazania – wycofania z prowadzonej działalności, a nie cenę odpowiadającą wartości wykupu z leasingu.
Zgodnie z art. 3 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 9 maja 2014 r. o informowaniu o cenach towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2023 r. poz. 168):
Cena oznacza wartość wyrażoną w jednostkach pieniężnych, którą kupujący jest obowiązany zapłacić przedsiębiorcy za towar lub usługę.
W myśl art. 3 ust. 2 ustawy o informowaniu o cenach towarów i usług:
W cenie uwzględnia się podatek od towarów i usług oraz podatek akcyzowy, jeżeli na podstawie odrębnych przepisów sprzedaż towaru lub usługi podlega obciążeniu podatkiem od towarów i usług lub podatkiem akcyzowym. Przez cenę rozumie się również stawkę taryfową.
Skoro w niniejszej sprawie podstawą opodatkowania jest cena – zawiera ona już podatek VAT, a zatem podatek należy policzyć rachunkiem w stu.
Pana stanowisko w zakresie pytania nr 3 jest prawidłowe.
Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.
Niniejsza interpretacja została wydana na podstawie przedstawionego we wniosku opisu sprawy, co oznacza, że w przypadku, gdy w toku postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, kontroli celno-skarbowej zostanie określony odmienny stan sprawy, interpretacja nie wywoła w tym zakresie skutków prawnych. Organ jest ściśle związany przedstawionym we wniosku opisem stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego. Ponosi Pan ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym przedstawieniem we wniosku opisu sprawy. Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego podanym przez Pana w złożonym wniosku. Ponadto, w sytuacji zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego w opisie sprawy, udzielona odpowiedź traci swoją aktualność.
W zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych zostanie wydane odrębne rozstrzygnięcie.
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
1) z zastosowaniem art. 119a;
2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawa prawna dla wydania interpretacji
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
QuickMap AI przeszukuje 2,87 mln dokumentów podatkowych i zwraca dopasowane orzeczenia z analizą linii orzeczniczej.
Wypróbuj za darmo