Nie uznanie za podatnika Wnioskodawcy w związku z przekazaniem w darowiźnie samochodu, wykupionego z leasingu (na cele prywatne).
Wnioskodawczyni prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą i jest czynnym podatnikiem VAT. W 2021 r. zawarła umowę leasingu operacyjnego samochodu osobowego, używanego częściowo w działalności, a częściowo prywatnie. Od rat leasingowych i wydatków eksploatacyjnych odliczała 50% VAT. Nie dokonywała ulepszeń. W 2026 r. zamierzała wykupić samochód…
Interpretacja indywidualna
– stanowisko prawidłowe
Szanowna Pani,
stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
13 kwietnia 2026 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy braku opodatkowania podatkiem od towarów i usług darowizny pojazdu na rzecz Pani matki, po uprzednim wykupie od leasingodawcy. Uzupełniła go Pani pismem z 21 maja 2026 r. (wpływ 26 maja 2026 r.) – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:
Opis zdarzenia przyszłego
Wnioskodawczyni prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą i jest zarejestrowana, jako czynny podatnik VAT. Wnioskodawczyni podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych na zasadach ogólnych.
21 kwietnia 2021 r. Wnioskodawczyni zawarła umowę leasingu samochodu osobowego, który był wykorzystywany częściowo na cele prowadzonej działalności gospodarczej, a częściowo na cele osobiste. W trakcie trwania umowy leasingu w ramach prowadzonej działalności gospodarczej Wnioskodawczyni odliczała podatek VAT z faktur otrzymywanych w związku z leasingiem operacyjnym samochodu oraz od wydatków eksploatacyjnych samochodu. W okresie użytkowania samochodu Wnioskodawczyni nie dokonywała zakupu części składowych, które mogłyby spowodować trwały wzrost wartości samochodu.
W związku z dobiegającym końca terminem umowy leasingu Wnioskodawczyni podjęła decyzję o wykupie samochodu, którego już nie będzie wykorzystywała w swojej działalności.
Faktura związana z wykupem samochodu została wystawiona 13 kwietnia 2026 r. na dane działalności gospodarczej z NIP jako nabywcy. Faktura została już opłacona. Wartość wykupu wyniosła (…) zł. Faktura wykupu nie zostanie ujęta w podatkowej księdze przychodów i rozchodów, a samochód nie będzie wprowadzony do środków trwałych firmy, przez co nie będzie amortyzowany. Tym samym, Wnioskodawczyni nie odliczy podatku VAT na podstawie faktury dokumentującej wykup samochodu z leasingu. Koszty eksploatacyjne również nie będą księgowane w podatkowej księdze przychodów i rozchodów jako koszty uzyskania przychodów oraz Wnioskodawczyni nie będzie odliczała podatku naliczonego przy ponoszeniu tych kosztów.
Po wykupie Wnioskodawczyni nie będzie użytkowała samochodu do żadnych celów związanych z działalnością gospodarczą, a samochód zamierza przekazać mamie na podstawie umowy darowizny zgodnie z art. 888 § 1 Kodeksu cywilnego. Mama nie prowadzi działalności gospodarczej.
Pytanie (ostatecznie sformułowane w uzupełnieniu z 21 maja 2026 r. oznaczone nr 2)
Czy w opisanym stanie faktycznym, dokonując darowizny samochodu osobowego na rzecz mamy Wnioskodawczyni jest zobowiązana do zapłaty podatku od towarów i usług?
Pani stanowisko w sprawie (ostatecznie sformułowane w uzupełnieniu wniosku z 21 maja 2026 r.)
W ocenie Wnioskodawczyni, przekazanie samochodu w drodze darowizny nie będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.
Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT opodatkowaniu podlega odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług. Art. 7 ust. 2 ustawy o VAT zrównuje z odpłatną dostawą towarów również nieodpłatne przekazanie, w tym darowiznę towarów należących do przedsiębiorstwa, ale tylko wtedy, gdy podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów lub ich części składowych. W opisanym stanie faktycznym Wnioskodawczyni nie przysługuje prawo do odliczenia wartości wykupionego samochodu.
Wykup z leasingu operacyjnego jest na gruncie ustawy o VAT traktowany jako nowa, odrębna czynność (dostawa towaru), całkowicie niezależna od wcześniejszych rat leasingowych, które były świadczeniem usług. Skoro od samej faktury wykupu celowo i świadomie Wnioskodawczyni nie odliczyła podatku VAT, z uwagi na natychmiastowe przeznaczenie pojazdu na cele prywatne, kluczowy warunek z art. 7 ust. 2 ustawy o VAT nie został spełniony.
Jak już Wnioskodawczyni wskazała, w okresie użytkowania samochodu nie dokonywała zakupów części składowych, które powodowałyby trwały wzrost wartości auta i od których odliczyłaby podatek VAT. Tym samym darowizna pojazdu, przy którego wykupie nie odliczono podatku VAT, pozostaje czynnością neutralną podatkowo. Poprzednie odliczenia 50% VAT od rat leasingowych oraz wydatków eksploatacyjnych nie mają wpływu na opodatkowanie samej darowizny, ponieważ dotyczyły one etapu używania pojazdu, a nie jego nabycia na własność.
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.), zwanej dalej „ustawą”:
Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zwanym dalej „podatkiem”, podlegają odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju.
Zgodnie z art. 2 pkt 22 ustawy:
Przez sprzedaż rozumie się odpłatną dostawę towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju, eksport towarów oraz wewnątrzwspólnotową dostawę towarów.
W myśl art. 7 ust. 1 ustawy:
Przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel (...).
Stosownie do art. 8 ust. 1 ustawy:
Przez świadczenie usług, o którym mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów w rozumieniu art. 7 (…).
W myśl art. 2 pkt 6 ustawy:
Przez towary rozumie się rzeczy oraz ich części, a także wszelkie postacie energii.
Z treści powołanego wyżej art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy jednoznacznie wynika, że dostawa towarów, co do zasady, podlega opodatkowaniu VAT jedynie wówczas, gdy czynność ta jest wykonywana odpłatnie.
Ustawodawca jednakże przewidział od powyższej reguły wyjątki, które zostały zawarte – w przypadku dostawy towarów – w art. 7 ust. 2 ustawy, zgodnie z którym:
Przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się również przekazanie nieodpłatnie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa, w szczególności:
1) przekazanie lub zużycie towarów na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia,
2) wszelkie inne darowizny
- jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów lub ich części składowych.
Jak wynika z powyższych uregulowań, opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlega generalnie każde nieodpłatne przekazanie towaru należącego do przedsiębiorstwa, w tym także wszelkie inne darowizny, z którymi wiąże się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel, o ile podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu, imporcie lub wytworzeniu tych towarów lub ich części składowych.
Jeżeli natomiast podatnik nie miał prawa do odliczenia podatku naliczonego, to nieodpłatne przekazanie (w tym także darowizna) tych towarów pozostaje poza zakresem opodatkowania (podatnik nie musi dokonać ich opodatkowania), bez względu na cel, na który zostały one przekazane (darowane).
Podkreślić jednak należy, że dana czynność podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług wtedy, gdy jest dokonywana przez podmiot o statusie podatnika działającego w takim charakterze w odniesieniu do tej czynności.
W myśl art. 15 ust. 1 ustawy:
Podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności.
W świetle art. 15 ust. 2 ustawy:
Działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych.
Zgodnie z przepisem art. 86 ust. 1 ustawy:
W zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.
Należy zauważyć, że w myśl art. 7091 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 795):
Przez umowę leasingu finansujący zobowiązuje się, w zakresie działalności swego przedsiębiorstwa, nabyć rzecz od oznaczonego zbywcy na warunkach określonych w tej umowie i oddać tę rzecz korzystającemu do używania albo używania i pobierania pożytków przez czas oznaczony, a korzystający zobowiązuje się zapłacić finansującemu w uzgodnionych ratach wynagrodzenie pieniężne, równe co najmniej cenie lub wynagrodzeniu z tytułu nabycia rzeczy przez finansującego.
Natomiast zgodnie z art. 70916 Kodeksu cywilnego:
Jeżeli finansujący zobowiązał się, bez dodatkowego świadczenia, przenieść na korzystającego własność rzeczy po upływie oznaczonego w umowie czasu trwania leasingu, korzystający może żądać przeniesienia własności rzeczy w terminie miesiąca od upływu tego czasu, chyba że strony uzgodniły inny termin.
Wobec powyższego, umowa leasingu sprowadza się do używania rzeczy i pobierania pożytków, nie rodzi natomiast powstania prawa do rozporządzania towarem jak właściciel. W świetle ustawy, leasing – co do zasady – jest usługą zdefiniowaną w art. 8 ust. 1 ustawy.
Leasing operacyjny jest umową, na podstawie której leasingobiorca nabywa jedynie prawo do korzystania z przedmiotu leasingu, a formą wynagrodzenia za powyższą usługę jest czynsz.
W świetle ustawy o podatku od towarów i usług, leasing operacyjny jest usługą. Po zakończeniu podstawowego okresu trwania umowy leasingu operacyjnego – jednym z wariantów jest sprzedaż przedmiotu umowy leasingobiorcy. Opcja wykupu samochodu będącego przedmiotem umowy leasingu operacyjnego jest uprawnieniem, z którego leasingobiorca może skorzystać, ale nie musi. Zatem należy przyjąć, że wykup przedmiotu leasingu, także przed upływem okresu na jaki umowa obowiązuje, jest odrębną czynnością – dostawą towaru – niezwiązaną z samą umową leasingu.
Z przytoczonego przepisu wynika zatem, że opodatkowaniu VAT podlega generalnie każde nieodpłatne przekazanie towaru należącego do przedsiębiorstwa, z którym wiąże się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel, a także darowizny, o ile podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu tych towarów, ich imporcie lub wytworzeniu tych towarów lub ich części składowych.
Zatem aby nieodpłatne przekazanie towarów – w świetle powołanego art. 7 ust. 2 ustawy – podlegało opodatkowaniu VAT konieczne jest łączne spełnienie następujących warunków:
Zatem nie każda czynność stanowiąca dostawę towarów podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Aby dana czynność była opodatkowana tym podatkiem musi być wykonana przez podmiot, który w związku z jej wykonaniem jest podatnikiem podatku od towarów i usług.
Z przedstawionego we wniosku opisu sprawy wynika, że prowadzi Pani jednoosobową działalność gospodarczą i jest zarejestrowana jako czynny podatnik VAT.
21 kwietnia 2021 r. zawarła Pani umowę leasingu samochodu osobowego, który był wykorzystywany częściowo na cele prowadzonej działalności gospodarczej, a częściowo na cele osobiste. W trakcie trwania umowy leasingu w ramach prowadzonej działalności gospodarczej odliczała Pani podatek VAT z faktur otrzymywanych w związku z leasingiem operacyjnym samochodu oraz od wydatków eksploatacyjnych samochodu. W okresie użytkowania samochodu nie dokonywała Pani zakupu części składowych, które mogłyby spowodować trwały wzrost wartości samochodu.
W związku z dobiegającym końca terminem umowy leasingu podjęła Pani decyzję o wykupie samochodu, którego już nie będzie wykorzystywała Pani w swojej działalności.
Faktura związana z wykupem samochodu została wystawiona 13 kwietnia 2026 r. na dane działalności gospodarczej z NIP jako nabywcy. Faktura wykupu nie zostanie ujęta w podatkowej księdze przychodów i rozchodów, a samochód nie będzie wprowadzony do środków trwałych firmy, przez co nie będzie amortyzowany. Tym samym, nie odliczy Pani podatku VAT na podstawie faktury dokumentującej wykup samochodu z leasingu. Koszty eksploatacyjne również nie będą księgowane w podatkowej księdze przychodów i rozchodów jako koszty uzyskania przychodów oraz nie będzie Pani odliczała podatku naliczonego przy ponoszeniu tych kosztów.
Po wykupie nie będzie Pani użytkowała samochodu do żadnych celów związanych z działalnością gospodarczą, a samochód zamierza przekazać mamie na podstawie umowy darowizny.
Pani wątpliwości dotyczą ustalenia, czy dokonując darowizny samochodu osobowego na rzecz mamy jest Pani zobowiązana do zapłaty podatku od towarów i usług.
Z powołanych przepisów wynika, że jeśli osoba fizyczna dokonuje zbycia swojego majątku prywatnego, a czynność ta wykonywana jest jednorazowo lub okazjonalnie, w warunkach wskazujących, że działanie to nie jest czynione z zamiarem jego powtarzania (kontynuowania) i nie zmierza do nadania mu stałego charakteru, transakcja taka nie może być uznana za działalność gospodarczą, w rozumieniu cytowanego wyżej art. 15 ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług.
Zasadne zatem jest wyłączenie osób fizycznych z grona podatników w przypadku, gdy dokonują sprzedaży, przekazania, bądź darowizny towarów stanowiących część majątku osobistego, tj. majątku, który nie został nabyty w celu jego odsprzedaży, bądź wykonywania innych czynności w ramach działalności gospodarczej.
W świetle przedstawionych we wniosku okoliczności uznać należy, że planuje Pani przekazać samochód, stanowiący Pani majątek prywatny, korzystając z przysługującego Pani prawa do rozporządzania własnym majątkiem. Z okoliczności sprawy wynika bowiem, że samochód po wykupie z leasingu nie będzie wprowadzony do środków trwałych, nie będzie Pani odliczała podatku VAT w związku z wykupem samochodu z leasingu, a po wykupie nie będzie Pani użytkowała samochodu do żadnych celów związanych z działalnością gospodarczą. Zatem, w związku z darowizną samochodu nie będzie Pani działała w charakterze podatnika, w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, lecz dokona Pani zarządu majątkiem osobistym. Tym samym, darowizna samochodu na rzecz Pani mamy nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.
Mając na uwadze przedstawione we wniosku okoliczności sprawy oraz obowiązujące przepisy prawa podatkowego należy stwierdzić, że w rozpatrywanym przypadku dokonując na rzecz Pani mamy darowizny samochodu wykupionego uprzednio od leasingodawcy nie będzie działała Pani w charakterze podatnika podatku od towarów i usług, a czynność ta nie nosiła znamion działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy. Zatem, w okolicznościach niniejszej sprawy darowizna samochodu nie będzie stanowiła czynności podlegającej opodatkowaniu podatkiem VAT.
Pani stanowisko jest prawidłowe.
Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.
Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem zdarzenia przyszłego podanym przez Pana w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona odpowiedź traci swą aktualność.
Niniejszą interpretacją rozstrzygnięto wniosek w zakresie podatku od towarów i usług. Natomiast w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych zostało wydane odrębne rozstrzygnięcie.
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
· Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do interpretacji.
· Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
1) z zastosowaniem art. 119a;
2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
· Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
· w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
· w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawa prawna dla wydania interpretacji
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
QuickMap AI przeszukuje 2,87 mln dokumentów podatkowych i zwraca dopasowane orzeczenia z analizą linii orzeczniczej.
Wypróbuj za darmo