Opieka naprzemienna i rozliczenie jako osoba samotnie wychowująca dziecko.
Wnioskodawca jest osobą fizyczną, rozwodnikiem, posiadającym małoletnią córkę. Toczy się sprawa sądowa o ustanowienie opieki naprzemiennej. W zdarzeniu przyszłym, po prawomocnym orzeczeniu sądu, opieka nad córką będzie wykonywana naprzemiennie przez ojca i matkę w porównywalnych okresach. W okresach pobytu córki u ojca, będzie on samodzielnie wykonywał wszystkie obowiązki opiekuńcze i wychowawcze oraz ponosił koszty jej utrzymania. Wnioskodawca nie pobiera i nie będzie pobierał…
Interpretacja indywidualna
– stanowisko prawidłowe
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
13 maja 2026 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił go Pan pismem z 9 czerwca 2026 r. – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:
Opis zdarzenia przyszłego
Wnioskodawca jest osobą fizyczną, zamieszkałą w Polsce i podlegającą w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Wnioskodawca osiąga i będzie osiągał dochody opodatkowane według skali podatkowej. W roku podatkowym 2026 Wnioskodawca nie uzyskuje i nie będzie uzyskiwał dochodów opodatkowanych podatkiem liniowym z pozarolniczej działalności gospodarczej ani dochodów opodatkowanych ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych z działalności gospodarczej. Do Wnioskodawcy nie mają i nie będą miały zastosowania przepisy o podatku tonażowym ani przepisy ustawy o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych. Wnioskodawca posiada małoletnią córkę urodzoną w 2011 roku. W roku podatkowym 2026 córka nie ukończy 18 lat. Córka nie uzyskuje i nie będzie uzyskiwała dochodów, które wyłączałyby możliwość skorzystania przez Wnioskodawcę z preferencyjnego sposobu opodatkowania przewidzianego dla osoby samotnie wychowującej dziecko. Wnioskodawca jest w trakcie sprawy sądowej dotyczącej uregulowania sposobu wykonywania opieki nad małoletnią córką. Wnioskodawca wnosi o wydanie interpretacji dla zdarzenia przyszłego polegającego na tym, że na mocy przyszłego prawomocnego orzeczenia sądu zostanie ustanowiona opieka naprzemienna nad córką, a córka będzie przebywała naprzemiennie u ojca i u matki, w porównywalnych częściach roku. Po ustanowieniu opieki naprzemiennej Wnioskodawca będzie w okresach pobytu córki u Niego samodzielnie wykonywał wszystkie obowiązki związane z jej codziennym wychowaniem, utrzymaniem, opieką, organizacją życia oraz zapewnieniem jej potrzeb bytowych, edukacyjnych i emocjonalnych. W tym czasie drugi rodzic nie będzie uczestniczył w bieżącej opiece nad dzieckiem wykonywanej przez Wnioskodawcę. Córka ma i będzie miała w miejscu zamieszkania Wnioskodawcy zapewniony osobny pokój, przystosowany do jej potrzeb, w tym do nauki, odpoczynku i codziennego funkcjonowania. Wnioskodawca będzie zapewniał córce miejsce zamieszkania, wyżywienie, środki higieny, ubrania, przybory szkolne oraz inne rzeczy potrzebne w czasie jej pobytu u Niego.
W okresach pobytu córki u Wnioskodawcy, to Wnioskodawca będzie samodzielnie organizował jej codzienny rytm dnia, przygotowywał posiłki, dbał o jej zdrowie, odpoczynek, naukę, odrabianie lekcji, przygotowanie do szkoły, transport oraz udział w zajęciach szkolnych i pozaszkolnych.
Wnioskodawca będzie samodzielnie podejmował bieżące decyzje wychowawcze i organizacyjne dotyczące córki w czasie, gdy będzie ona przebywać pod jego opieką. Wnioskodawca będzie ponosił koszty utrzymania córki w okresach jej pobytu u Niego. Obejmuje to w szczególności koszty wyżywienia, zamieszkania, transportu, edukacji, rozwoju, wypoczynku, rekreacji, odzieży, środków higieny oraz innych bieżących potrzeb dziecka.
W tym zakresie Wnioskodawca nie będzie działał wspólnie z drugim rodzicem, lecz samodzielnie będzie zapewniał córce opiekę i utrzymanie. Wnioskodawca nie pobiera obecnie świadczenia wychowawczego 800+ w żadnej formie. Wnioskodawcy nie zostało ustalone prawo do świadczenia wychowawczego, w tym w wysokości połowy świadczenia miesięcznego przewidzianej dla sytuacji opieki naprzemiennej.
W zdarzeniu przyszłym objętym niniejszym wnioskiem Wnioskodawcy również nie zostanie ustalone prawo do świadczenia wychowawczego w żadnej części. Świadczenie wychowawcze nie będzie ustalone obojgu rodzicom. Według wiedzy Wnioskodawcy świadczenie to jest obecnie ustalone i wypłacane wyłącznie matce dziecka i taki stan pozostanie niezmieniony w zdarzeniu przyszłym objętym wnioskiem. Według wiedzy Wnioskodawcy matka dziecka nie będzie korzystać z preferencyjnego rozliczenia jako osoba samotnie wychowująca tę samą córkę za rok podatkowy 2026 ani za kolejne lata podatkowe objęte niniejszym wnioskiem.
Uzupełnienie opisu zdarzenia przyszłego
Wnioskodawca jest rozwodnikiem. Wyrok rozwodowy został wydany przez Sąd Okręgowy (…) w dniu 4 marca 2024 r. sygn. akt (…) i uprawomocnił się w dniu 14 maja 2024 r. Wyrokiem tym Sąd orzekł rozwód małżeństwa bez orzekania o winie.
Wnioskodawca nie jest kawalerem, wdowcem osobą, w stosunku do której sąd orzekł separację, ani osobą pozostającą w związku małżeńskim której małżonka została pozbawiona praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności. Po orzeczeniu rozwodu Wnioskodawca nie zawarł kolejnego związku małżeńskiego.
Wnioskodawca jest ojcem małoletniej A.A. urodzonej 27 grudnia 2011 r.
Wnioskodawca doprecyzowuje, że obecnie nie dysponuje jeszcze prawomocnym orzeczeniem ustanawiającym opiekę naprzemienną nad małoletnią córką. W tym zakresie toczy się odrębna sprawa sądowa. Zdarzenie przyszłe opisane we wniosku dotyczy sytuacji, w której — po zakończeniu tej sprawy — opieka nad małoletnią córką będzie wykonywana w modelu opieki naprzemiennej, tj. córka będzie przebywała naprzemiennie u Wnioskodawcy i u matki w porównywalnych, powtarzających się okresach.
W okresach, w których córka będzie przebywać pod opieką Wnioskodawcy, będzie On samodzielnie wykonywał względem niej obowiązki opiekuńcze i wychowawcze, bez bieżącego udziału drugiego rodzica. Będzie w szczególności zapewniał córce opiekę, wyżywienie, warunki mieszkaniowe, organizację nauki, wypoczynku, zajęć dodatkowych oraz ponosił koszty jej utrzymania w czasie, w którym będzie przebywać u Niego.
Zdarzenie przyszłe opisane we wniosku zakłada jednocześnie, że świadczenie wychowawcze 800+ nie będzie pobierane przez Wnioskodawcę ani w całości, ani w części. Świadczenie wychowawcze będzie pobierane wyłącznie przez matkę dziecka. Nie zostanie ustalone świadczenie wychowawcze w wysokości połowy kwoty przysługującej za dany miesiąc, o której mowa w przepisach dotyczących opieki naprzemiennej.
Poza małoletnią A.A. Wnioskodawca jest ojcem następujących dzieci:
B.B., urodzonego 30 stycznia 2004 r.,
C.C., urodzonego 17 listopada 2005 r.
W latach podatkowych objętych wnioskiem wskazane wyżej dzieci są pełnoletnie, w związku z czym Wnioskodawca nie wykonuje wobec nich władzy rodzicielskiej. Nie jest ojcem ani opiekunem prawnym innych małoletnich dzieci, względem których w okresie objętym wnioskiem wykonywałby władzę rodzicielską.
Pytanie
Czy Wnioskodawca —jako ojciec małoletniej córki, który w przyszłości, na podstawie prawomocnego orzeczenia sądu, będzie sprawował nad córką opiekę naprzemienną, będzie samodzielnie wykonywał obowiązki wychowawcze i opiekuńcze w okresach pobytu córki u Niego, a jednocześnie nie będzie pobierał świadczenia wychowawczego 800+ i któremu nie zostanie ustalone prawo do tego świadczenia w żadnej części — będzie uprawniony do skorzystania z preferencyjnego sposobu opodatkowania dochodów jako osoba samotnie wychowująca dziecko za rok podatkowy 2026 oraz za kolejne lata podatkowe, do czasu osiągnięcia przez córkę pełnoletności, przy założeniu że w kolejnych latach nie zmienią się opisane okoliczności faktyczne ani stan prawny?
Pana stanowisko w sprawie
Zdaniem Wnioskodawcy odpowiedź na powyższe pytanie powinna być twierdząca.
Wnioskodawca będzie spełniał warunki do skorzystania za rok podatkowy 2026 oraz za kolejne lata podatkowe, do czasu osiągnięcia przez córkę pełnoletności, z preferencyjnego opodatkowania jako osoba samotnie wychowująca dziecko, o którym mowa w art. 6 ust. 4c ustawy o PIT, pod warunkiem zaistnienia zdarzenia przyszłego opisanego we wniosku.
Zgodnie z art. 6 ust. 4c ustawy o PIT od dochodów jednego rodzica albo opiekuna prawnego, będącego panną, kawalerem, wdową, wdowcem, rozwódką, rozwodnikiem albo osobą, wobec której orzeczono separację, podatek może być określony w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy dochodów tej osoby, jeżeli osoba ta samotnie wychowuje dziecko spełniające warunki przewidziane w tym przepisie.
W zdarzeniu przyszłym objętym niniejszym wnioskiem Wnioskodawca będzie osobą uprawnioną do preferencyjnego rozliczenia ze względu na swój status rodzinny oraz fakt wychowywania małoletniej córki. Córka w roku podatkowym 2026 nie ukończy 18 lat, a w kolejnych latach objętych wnioskiem preferencja będzie rozważana wyłącznie do czasu osiągnięcia przez nią pełnoletności.
W ocenie Wnioskodawcy fakt ustanowienia opieki naprzemiennej nie wyłączy automatycznie możliwości skorzystania z preferencyjnego rozliczenia jako osoba samotnie wychowująca dziecko. Istotne jest bowiem to, czy w okresach sprawowania opieki nad dzieckiem rodzic faktycznie wykonuje obowiązki wychowawcze samodzielnie, bez bieżącego udziału drugiego rodzica.
Wnioskodawca będzie w czasie pobytu córki u Niego samodzielnie zapewniał jej opiekę, utrzymanie, organizację życia codziennego, naukę, transport, wyżywienie, odpoczynek oraz warunki mieszkaniowe. Córka ma i będzie miała u Wnioskodawcy osobny pokój, co potwierdza, że jej pobyty u ojca nie mają charakteru okazjonalnego, lecz stanowią rzeczywisty, stały i zorganizowany element jej życia rodzinnego. W okresach pobytu córki u Wnioskodawcy to Wnioskodawca będzie ponosił odpowiedzialność za jej codzienne funkcjonowanie. Obejmuje to zarówno obowiązki materialne, jak i wychowawcze oraz emocjonalne. Wnioskodawca będzie samodzielnie troszczył się o potrzeby córki, podejmował bieżące decyzje dotyczące jej dnia codziennego i ponosił koszty jej utrzymania w tym czasie. Drugi rodzic nie będzie uczestniczył w tych czynnościach w okresach, w których córka będzie przebywać pod opieką Wnioskodawcy.
W konsekwencji Wnioskodawca będzie faktycznie samotnie wychowywał córkę w okresach, w których córka będzie przebywać u niego, mimo że formalnie opieka nad dzieckiem będzie wykonywana w modelu naprzemiennym. Kluczowe znaczenie ma również art. 6 ust. 4f ustawy o PIT. Przepis ten przewiduje wyłączenie preferencji w sytuacji, gdy osoba wychowuje wspólnie z drugim rodzicem co najmniej jedno dziecko, w tym również gdy dziecko jest pod opieką naprzemienną, w związku z którą obydwojgu rodzicom zostało ustalone świadczenie wychowawcze.
W ocenie Wnioskodawcy przepis ten należy interpretować literalnie. Wyłączenie preferencji dotyczy sytuacji, w której w związku z opieką naprzemienną świadczenie wychowawcze zostało ustalone obojgu rodzicom. Przesłanką zastosowania wyłączenia jest więc nie tylko istnienie opieki naprzemiennej, lecz także ustalenie świadczenia wychowawczego obojgu rodzicom. W zdarzeniu przyszłym objętym niniejszym wnioskiem przesłanka ta nie będzie spełniona. Wnioskodawca nie będzie pobierał świadczenia wychowawczego 800+ w żadnej formie. Nie zostanie mu ustalone prawo do tego świadczenia ani w całości, ani w części odpowiadającej połowie świadczenia miesięcznego. Świadczenie wychowawcze nie będzie ustalone obojgu rodzicom, lecz będzie ustalone i wypłacane wyłącznie matce dziecka. Skoro zatem świadczenie wychowawcze nie zostanie ustalone obojgu rodzicom, nie znajdzie zastosowania wyłączenie przewidziane w art. 6 ust. 4f ustawy o PIT. Wnioskodawca będzie spełniał również pozostałe warunki przewidziane dla zastosowania preferencyjnego rozliczenia.
W szczególności:
1. będzie osobą spełniającą warunki podmiotowe określone w art. 6 ust. 4c ustawy o PIT,
2. będzie podlegał nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce,
3. będzie osiągał dochody opodatkowane według skali podatkowej,
4. będzie wychowywał małoletnią córkę,
5. córka nie będzie uzyskiwała dochodów wyłączających możliwość skorzystania z preferencji,
6. do Wnioskodawcy nie będą miały zastosowania wyłączenia przewidziane w art. 6 ust. 8 ustawy o PIT,
7. preferencyjne rozliczenie będzie dotyczyło jednego rodzica, tj. Wnioskodawcy.
Mając powyższe na uwadze, Wnioskodawca stoi na stanowisku, że po zaistnieniu opisanego zdarzenia przyszłego będzie miał prawo do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów jako osoba samotnie wychowująca dziecko.
Po uzupełnieniu opisu zdarzenia przyszłego Wnioskodawca potwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku co do zasady nie ulega zmianie, z tym doprecyzowaniem, że dotyczy ono przyszłej sytuacji po sądowym uregulowaniu opieki naprzemiennej nad małoletnią córką. W ocenie Wnioskodawcy, w opisanym zdarzeniu przyszłym będzie On uprawniony do skorzystania z preferencyjnego sposobu opodatkowania przewidzianego dla osoby samotnie wychowującej dziecko, o którym mowa w art. 6 ust. 4c i 4d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Jako rozwodnik Wnioskodawca spełnia przesłankę formalną dotyczącą stanu cywilnego. Jednocześnie w okresach, w których córka będzie przebrać pod opieką Wnioskodawcy, będzie On faktycznie i samodzielnie wykonywał obowiązki wychowawcze oraz opiekuńcze, bez bieżącego udziału drugiego rodzica.
W ocenie Wnioskodawcy nie będzie również zachodzić przesłanka negatywna, o której mowa w art. 6 ust. 4f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przepis ten wyłącza możliwość preferencyjnego rozliczenia w sytuacji wspólnego wychowywania dziecka z drugim rodzicem w tym także wtedy, gdy dziecko jest pod opieką naprzemienną, w związku z którą obydwojgu rodzicom zostało ustalone świadczenie wychowawcze.
W opisanym zdarzeniu przyszłym świadczenie wychowawcze nie będzie ustalone obydwojgu rodzicom. Świadczenie 800+ będzie pobierane wyłącznie przez matkę dziecka, natomiast nie zostanie przyznane ani w całości, ani w części Wnioskodawcy. Tym samym nie zostanie spełniona przesłanka zastosowania wyłączenia z art. 6 ust. 4f ustawy o PIT.
Z tego względu Wnioskodawca uważa że w przypadku ziszczenia się opisanego zdarzenia przyszłego, tj. po sądowym uregulowaniu opieki naprzemiennej, przy jednoczesnym braku ustalenia na rzecz Wnioskodawcy świadczenia wychowawczego 800+, będzie mógł On skorzystać z preferencyjnego rozliczenia jako osoba samotnie wychowująca małoletnie dziecko.
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
W myśl art. 6 ust. 4c ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 592 ze zm.):
Od dochodów jednego rodzica lub opiekuna prawnego, podlegającego obowiązkowi podatkowemu, o którym mowa w art. 3 ust. 1, będącego panną, kawalerem, wdową, wdowcem, rozwódką, rozwodnikiem, osobą, w stosunku do której orzeczono separację w rozumieniu odrębnych przepisów, lub osobą, której małżonek został pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności, jeżeli ten rodzic lub opiekun w roku podatkowym samotnie wychowuje dzieci:
1) małoletnie,
2) pełnoletnie, które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymywały zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną,
3) pełnoletnie do ukończenia 25. roku życia, uczące się w szkołach, o których mowa w przepisach regulujących system oświatowy lub szkolnictwo wyższe, obowiązujących w Rzeczypospolitej Polskiej oraz w innym państwie
‒ podatek może być określony zgodnie z ust. 4d na wniosek wyrażony w rocznym zeznaniu podatkowym.
Stosownie do art. 6 ust. 4d ww. ustawy:
W przypadku, o którym mowa w ust. 4c, podatek jest określany w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy dochodów osoby samotnie wychowującej dzieci, z uwzględnieniem art. 7, przy czym do sumy tych dochodów nie wlicza się dochodów (przychodów) opodatkowanych w sposób zryczałtowany na zasadach określonych w niniejszej ustawie.
Na podstawie art. 6 ust. 4e ww. ustawy:
Przepisu ust. 4c pkt 3 nie stosuje się, jeżeli dziecko, o którym mowa w tym przepisie, uzyskało w roku podatkowym:
1) dochody, z wyjątkiem renty rodzinnej, podlegające opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 27 lub art. 30b lub
2) przychody, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 148 i 152
‒ w łącznej wysokości przekraczającej dwunastokrotność kwoty renty socjalnej określonej w ustawie z dnia 27 czerwca 2003 r. o rencie socjalnej (Dz.U. z 2023 r. poz. 2194 oraz z 2024 r. poz. 1615), w wysokości obowiązującej w grudniu roku podatkowego.
Art. 6 ust. 4f ww. ustawy stanowi:
Sposób opodatkowania, o którym mowa w ust. 4d, nie ma zastosowania do osoby, która wychowuje wspólnie z drugim rodzicem albo opiekunem prawnym co najmniej jedno dziecko, w tym również gdy dziecko jest pod opieką naprzemienną, w związku z którą obydwojgu rodzicom zostało ustalone świadczenie wychowawcze zgodnie z art. 5 ust. 2a ustawy z dnia 11 lutego 2016 r. o pomocy państwa w wychowywaniu dzieci (Dz.U. z 2024 r. poz. 1576).
Zgodnie z art. 5 ust. 1 ustawy z dnia 11 lutego 2016 r. o pomocy państwa w wychowywaniu dzieci (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 508):
Świadczenie wychowawcze przysługuje osobom, o których mowa w art. 4 ust. 2, w wysokości 800,00 zł miesięcznie na dziecko.
W myśl art. 4 ust. 2 ww. ustawy:
Świadczenie wychowawcze przysługuje:
1) matce albo ojcu, jeżeli dziecko wspólnie zamieszkuje i pozostaje na utrzymaniu matki albo ojca, z zastrzeżeniem art. 5 ust. 2a, albo
2) opiekunowi faktycznemu dziecka, jeżeli dziecko wspólnie zamieszkuje i pozostaje na utrzymaniu opiekuna faktycznego, albo
3) opiekunowi prawnemu dziecka, albo
4) dyrektorowi domu pomocy społecznej, albo
5) rodzinie zastępczej, osobie prowadzącej rodzinny dom dziecka, dyrektorowi placówki opiekuńczo-wychowawczej, dyrektorowi regionalnej placówki opiekuńczo-terapeutycznej albo dyrektorowi interwencyjnego ośrodka preadopcyjnego, o których mowa w ustawie z dnia 9 czerwca 2011 r. o wspieraniu rodziny i systemie pieczy zastępczej (Dz. U. z 2024 r. poz. 177, 742, 743 i 858).
W świetle art. 5 ust. 2a ustawy o pomocy państwa w wychowywaniu dzieci:
W przypadku gdy dziecko, zgodnie z orzeczeniem sądu, jest pod opieką naprzemienną obydwojga rodziców rozwiedzionych, żyjących w separacji lub żyjących w rozłączeniu sprawowaną w porównywalnych i powtarzających się okresach, kwotę świadczenia wychowawczego ustala się każdemu z rodziców w wysokości połowy kwoty przysługującego za dany miesiąc świadczenia wychowawczego.
W myśl art. 6 ust. 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Sposób opodatkowania, o którym mowa w ust. 2 i 4d, nie ma zastosowania, w przypadku gdy chociażby jeden z małżonków, osoba samotnie wychowująca dziecko lub jej dziecko:
1) stosuje przepisy:
a) art. 30c lub
b) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, z wyjątkiem art. 6 ust. 1a tej ustawy
‒ w zakresie osiągniętych w roku podatkowym przychodów, poniesionych kosztów uzyskania przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do zwiększania lub pomniejszenia podstawy opodatkowania albo przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do dokonywania innych doliczeń lub odliczeń;
2) podlega opodatkowaniu na zasadach wynikających z ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym lub ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych.
Uwzględniając cytowane uregulowania prawne wskazać należy, że przepis art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wymienia enumeratywnie osoby, którym przysługuje status osób samotnie wychowujących dzieci, odwołując się do posiadania określonego stanu cywilnego (panna, kawaler, wdowa, wdowiec, rozwódka, rozwodnik), jak również do tego, że osoba ta musi faktycznie wychowywać dzieci samotnie.
Przy czym ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie definiuje dla potrzeb jej wykładni i stosowania samotnego wychowywania, ani nie odsyła w tym zakresie do odrębnych regulacji.
Dla ustalenia znaczenia „samotnie” oraz „wychowywać” należy zatem odwołać się w pierwszej kolejności do językowych reguł interpretacyjnych.
Zgodnie z internetowym Słownikiem Języka Polskiego PWN „wychować — wychowywać” to: (1) «zapewnić dziecku opiekę i doprowadzić je do samodzielności», (2) «przygotować kogoś do pracy w jakiejś dziedzinie».
Zatem, „wychowywać” w słownikowym rozumieniu oznacza: zapewniając byt doprowadzić do osiągnięcia pełnego rozwoju psychicznego i fizycznego. Wychowywanie polega na stałym troszczeniu się o byt materialny dziecka oraz o jego rozwój emocjonalny. Wychowanie dziecka można określić jako kształtowanie osobowości dziecka poprzez kształtowanie jego samodzielności, obowiązkowości, rozwijanie predyspozycji intelektualnych i umiejętności praktycznych, kształtowanie światopoglądu, systemu wartości oraz postaw emocjonalnych.
Natomiast, „samotny” to: (1) «żyjący sam, bez rodziny, przyjaciół», (2) «znajdujący się w określonej sytuacji, w określonym czasie zupełnie sam», (3) «spędzany, odbywany w pojedynkę, bez towarzystwa», (4) «znajdujący się na odludziu».
Wychowanie dziecka można określić jako kształtowanie osobowości dziecka poprzez kształtowanie jego samodzielności, obowiązkowości, rozwijanie predyspozycji intelektualnych i umiejętności praktycznych, kształtowanie światopoglądu, systemu wartości oraz postaw emocjonalnych.
Przy wychowywaniu dziecka należy wziąć pod uwagę całokształt działań i czynności wykonywanych przez każdego z rodziców, w tym także tych o charakterze niewymiernym jak kształtowanie osobowości, światopoglądu, systemu wartości, postaw emocjonalnych.
Na mocy art. 6 ust. 4f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie przyznaje się preferencji osobie, która wychowuje dziecko z drugim rodzicem w systemie opieki naprzemiennej, w związku z którą obydwojgu rodzicom zostało ustalone świadczenie wychowawcze zgodnie z ustawą o pomocy państwa w wychowywaniu dzieci.
Wychowywanie dziecka w systemie opieki naprzemiennej przez rodziców nie stanowi jednak samo w sobie przesłanki negatywnej, która pozbawia rodzica prawa do opodatkowania dochodów na zasadach przewidzianych dla osoby samotnie wychowujących dzieci, gdyż do zastosowania wyłączenia z art. 6 ust. 4f ww. ustawy konieczne jest spełnienie dwóch przesłanek (tj. zarówno wychowywania dziecka w systemie opieki naprzemiennej, jak i ustalenie świadczenia wychowawczego zgodnie z art. 5 ust. 2a ustawy o pomocy państwa w wychowywaniu dzieci).
Jedynie w sytuacji, gdy dziecko jest pod opieką naprzemienną, w związku z którą obydwojgu rodzicom zostało ustalone świadczenie wychowawcze zgodnie z art. 5 ust. 2a ustawy o pomocy państwa w wychowywaniu dzieci, ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych wprost stanowi, że żaden z rodziców nie może zastosować tej preferencji. W praktyce chodzi o rodziców rozwiedzionych, żyjących w separacji lub żyjących w rozłączeniu, którzy zgodnie z orzeczeniem sądu sprawują opiekę nad dzieckiem w porównywalnych i powtarzających się okresach, oraz każdy z rodziców pobiera świadczenie wychowawcze w wysokości połowy kwoty tego świadczenia, które przysługuje za dany miesiąc.
W pozostałych przypadkach rodzice (opiekunowie prawni), którzy dzielą się opieką nad dzieckiem z drugim rodzicem (opiekunem prawnym), mogą opodatkować swoje dochody na zasadach przewidzianych dla osób samotnie wychowujących dzieci na takich samych zasadach, jak pozostali podatnicy, pamiętając jednocześnie, że z preferencji tej może skorzystać tylko jeden rodzic (opiekun prawny). Wynika to wprost z przepisów ustawy, która w sposób jednoznaczny i czytelny określa warunki stosowania tej preferencji.
Przenosząc powyższe na grunt przedmiotowej sprawy stwierdzam, że skoro:
to może rozliczyć się Pan jako rodzic samotnie wychowujący dziecko, na zasadach określonych w art. 6 ust. 4c i 4d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych za rok 2026 oraz w latach następnych o ile stan faktyczny i prawny nie ulegnie zmianie.
Pana stanowisko jest prawidłowe.
Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił i stanu prawnego obowiązującego w dniu wydania interpretacji.
Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny/zdarzenie przyszłe sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie ze stanem faktycznym/zdarzeniem przyszłym podanym przez wnioskodawcę w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona interpretacja traci swoją aktualność.
W trybie wydawania indywidualnych interpretacji przepisów prawa podatkowego nie prowadzimy postępowania podatkowego, czy kontrolnego. Organ wydający interpretacje opiera się wyłącznie na opisie stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego przedstawionego we wniosku – nie prowadzi postępowania dowodowego.
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
· Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.
· Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
1) z zastosowaniem art. 119a;
2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
· Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego (...). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”). Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
· w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
· w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawa prawna dla wydania interpretacji
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
QuickMap AI przeszukuje 2,87 mln dokumentów podatkowych i zwraca dopasowane orzeczenia z analizą linii orzeczniczej.
Wypróbuj za darmo