Interpretacja 0114-KDWP.4011.258.2025.1.AS1

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

23 listopada 2025 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

(…).11.2025 r. w ramach jednoosobowej działalności gospodarczej podpisał Pan umowę leasingu samochodu osobowego, który zamierza Pan wykorzystywać w trybie mieszanym (firmowym i prywatnym).

Prowadzi Pan działalność m.in. w zakresie usług związanych z doradztwem w zakresie informatyki oraz zarządzaniem urządzeniami informatycznymi. W jej ramach prowadzi Pan dla swojego kluczowego klienta prace polegające m.in. na koordynacji projektów digitalizacji dokumentów kadrowych realizowanych w całej Polsce, w tym organizację i realizację transportu dokumentów zgodnie z procedurami bezpieczeństwa. Oznacza to konieczność wyjazdów i podróży do klientów w całej Polsce w tym firm przemysłowych, budowlanych, dotarcie do których może narażać pojazd na dodatkowe uszkodzenia powłoki zewnętrznej w tym lakierniczej.

W związku z tym zamierza Pan zabezpieczyć samochód folią ochronną, żeby ochronić nadwozie i lakier przed uszkodzeniami mechanicznymi wynikającymi z pracy w potencjalnie trudnych warunkach, a tym samym przedłużyć jego okres użytkowania. Zabezpieczenie samochodu folią ochronną jest związane głównie z wykorzystaniem samochodu do celów działalności gospodarczej. Nie ma większego wpływu i znaczenia w używaniu w celach prywatnych. Zabezpieczenie samochodu nie jest konieczne ani nie wynika z umowy leasingu. Jednak w związku z umową leasingową na okres 24 miesięcy oraz chęcią wykupu samochodu i pozostawienia go na stanie działalności gospodarczej planuje Pan zabezpieczenie mienia przed szkodliwymi czynnikami, które w długim okresie mogą znacząco pogorszyć stan techniczny pojazdu. Wydatek zostanie poniesiony przez Pana. Faktura zostanie wystawiona na Pana działalność gospodarczą.

Wybrana przez Pana forma opodatkowania to skala podatkowa w rozliczeniu kwartalnym.

Pytanie

Czy koszt oklejenia samochodu można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu w prowadzonej działalności?

Pana stanowisko w sprawie

Przedstawiony koszt z uwagi na wydatek poniesiony na zabezpieczenie samochodu firmowego wlicza się do kosztu uzyskania przychodu.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):

Aby zatem wydatek mógł być uznany za koszt uzyskania przychodów, winien, w myśl powołanego przepisu, spełniać łącznie następujące warunki:

• pozostawać w związku przyczynowo-skutkowym z przychodami lub źródłem przychodów i być poniesiony w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów,
• nie znajdować się na liście kosztów nieuznawanych za koszty uzyskania przychodów, wymienionych w art. 23 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych,
• być właściwie udokumentowany.

W odniesieniu do wskazanego przez Pana wydatku związanego z zabezpieczeniem samochodu – wykorzystywanego do celów działalności gospodarczej – folią ochronną zauważam, że wydatek taki nie został wprost wymieniony w art. 23 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, czyli w katalogu wydatków wyłączonych z kosztów uzyskania przychodów. Jednak fakt, że dany wydatek nie został ujęty w tym przepisie, nie uprawnia do automatycznego przyjęcia domniemania, że wszystkie pozostałe koszty, które nie są wymienione w tym przepisie, mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów.

Przy ustalaniu kosztów uzyskania przychodów każdy wydatek wymaga indywidualnej oceny pod kątem związku z przychodami i racjonalności działania dla osiągnięcia przychodów. Wymaga podkreślenia, że o tym co jest celowe i potrzebne, czyli racjonalnie uzasadnione w prowadzonej działalności gospodarczej, decyduje podmiot prowadzący działalność, a nie organ podatkowy. Na podatniku zatem spoczywa obowiązek wykazania, że dany wydatek spełnia ustawowe kryteria uznania go za koszt uzyskania przychodów.

Tym samym możliwość kwalifikowania konkretnego wydatku jako kosztu uzyskania przychodów jest uzależniona od obiektywnej, rzetelnej i całościowej oceny tego, czy w świetle wszystkich występujących w sprawie okoliczności, przy zachowaniu należytej staranności podatnik w momencie dokonywania wydatku mógł i powinien przewidzieć, że wydatek ten spowoduje osiągnięcie przychodów, zachowanie lub zabezpieczenie źródła przychodów, jakim jest w Pana przypadku działalność gospodarcza. Jednak na podatniku spoczywa nie tylko obowiązek wykazania związku poniesionych kosztów z uzyskiwanymi przychodami, zachowaniem albo zabezpieczeniem źródła przychodów, ale także obowiązek właściwego ich udokumentowania.

W przypadku prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej, przy określaniu wysokości kosztów uzyskania przychodów z tej działalności, należy uwzględniać fakt ewentualnego wykorzystywania samochodu także do celów niezwiązanych z prowadzoną działalnością (do celów prywatnych). Do kosztów uzyskania przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej nie można bowiem zaliczyć wydatków osobistych osoby prowadzącej działalność gospodarczą. Ważny jest związek przyczynowo-skutkowy, który w sposób jednoznaczny powinien dowodzić, że dany wydatek został poniesiony w celu realizacji potrzeb wynikających z prowadzonej działalności gospodarczej, a nie w celu realizacji potrzeb osobistych podatnika.

Podkreślam, że zaliczanie do kosztów uzyskania przychodów prowadzonej działalności gospodarczej wydatków na przedmioty, które służą celom prywatnym podatnika, byłoby sprzeczne z zasadą równości wobec prawa, gdyż stawiałoby w uprzywilejowanej sytuacji podmioty prowadzące działalność gospodarczą wobec podatników, którzy takiej działalności nie prowadzą, a którzy również ponoszą wydatki na cele osobiste i nie mogą ich zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów.

We wniosku wskazał Pan, że w ramach jednoosobowej działalności gospodarczej podpisał Pan umowę leasingu samochodu osobowego, który zamierza Pan wykorzystywać w trybie mieszanym (firmowym i prywatnym). Zamierza Pan zabezpieczyć samochód folią ochronną, żeby ochronić nadwozie i lakier przed uszkodzeniami mechanicznymi wynikającymi z pracy w potencjalnie trudnych warunkach, a tym samym przedłużyć jego okres użytkowania. Prowadzi Pan działalność m.in. w zakresie usług związanych z doradztwem w zakresie informatyki oraz zarządzaniem urządzeniami informatycznymi. W jej ramach prowadzi Pan dla swojego kluczowego klienta prace polegające m.in. na koordynacji projektów digitalizacji dokumentów kadrowych realizowanych w całej Polsce, w tym organizację i realizację transportu dokumentów zgodnie z procedurami bezpieczeństwa. Oznacza to konieczność wyjazdów i podróży do klientów w całej Polsce w tym firm przemysłowych, budowlanych, dotarcie do których może narażać pojazd na dodatkowe uszkodzenia powłoki zewnętrznej w tym lakierniczej. Zabezpieczenie samochodu folią ochronną jest związane głównie z wykorzystaniem samochodu do celów działalności gospodarczej. Nie ma większego wpływu i znaczenia w używaniu w celach prywatnych. Wydatek zostanie poniesiony przez Pana. Faktura zostanie wystawiona na Pana działalność gospodarczą.

Zatem wydatek związany z zabezpieczeniem samochodu folią ochronną zostanie poniesiony w celu zachowania i zabezpieczenia źródła przychodów, jakim jest Pana pozarolnicza działalność gospodarcza. Dlatego też wydatek ten będzie stanowić koszt uzyskania przychodów.

Reasumując – koszt oklejenia samochodu może Pan zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu w prowadzonej działalności.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·    Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.

·    Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·    Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego (...). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·     w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·     w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.