Opodatkowanie świadczenia z Social Security z USA.
Podatniczka jest polskim rezydentem podatkowym, mieszkającym na stałe w Polsce. Otrzymuje emeryturę z ZUS, a wkrótce zacznie otrzymywać amerykańskie świadczenie Social Security z tytułu pracy, wypłacane przez Social Security Administration na jej konto w USA. Świadczenie to nie pochodzi z funduszy publicznych USA za pracę dla rządu ani nie jest związane z funkcjami publicznymi. Podatniczka jest obywatelką USA i podlega tam opodatkowaniu, ale w związku z ulgami dla osób 65+ nie spodziewa się płacenia…
Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe
Szanowna Pani,
stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
22 czerwca 2026 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełniła go Pani pismem z 3 lipca 2026 r. – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:
Opis zdarzenia przyszłego
Jest Pani polskim rezydentem podatkowym. Mieszka Pani na stałe w Polsce. Otrzymuje Pani emeryturę z ZUS, wkrótce będzie otrzymywała Pani świadczenie Social Security z USA. Świadczenie Social Security wpłynie na Pani konto bankowe w USA.
Chciałaby Pani ustalić, czy świadczenie to podlega opodatkowaniu w Polsce oraz czy jest Pani zobowiązana do wpłacania miesięcznych zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych.
Uzupełnienie opisu zdarzenia przyszłego
W roku podatkowym 2026 podlegała Pani nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu mając miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Nie potrafi Pani przewidzieć czy w roku 2027 oraz w kolejnych latach Pani miejscem zamieszkania nie będzie ponownie USA, gdzie mieszkała Pani blisko 30 lat.
Pierwsze Świadczenie Social Security spodziewa się Pani otrzymać w listopadzie 2026 r.
Świadczenie Social Security będzie Pani otrzymywała z instytucji, której nazwa to: Social Security Administration.
Świadczenie, które będzie Pani otrzymywała jest świadczeniem emerytalnym z tytułu pracy.
Podstawą prawną amerykańskich świadczeń emerytalnych Social Security (SS) to przede wszystkim Social Security Akt z 1935 roku (Ustawa o Ubezpieczeniach Społecznych). Kod prawny USA: Title II of Social Security Act (42 U.S.C. Chapter 7).
Świadczenie będzie wypłacane na podstawie przepisów emerytalnych.
Świadczenie Social Security nie będzie wypłacane z funduszy publicznych Stanów Zjednoczonych Ameryki z tytułu pracy lub osobiście świadczonych usług jako pracownika dla Rządu tego Państwa lub jakiejkolwiek jego agendy w związku z pełnionymi funkcjami rządowymi (tj. świadczenie wypłacane będzie z tytułu pełnienia przez Panią funkcji publicznych). Nie pracowała Pani, nie świadczyła Pani usług dla Rządu USA ani jakiejkolwiek jego agendy, nie pełniła Pani funkcji publicznych.
Świadczenie Social Security będzie wypłacane raz w miesiącu.
Jako obywatel USA podlega Pani nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu bez względu na miejsce zamieszkania. Od 50% do 85% świadczenia SS może być opodatkowane. Podatek od świadczenia Social Security może być odliczany dobrowolnie od każdego świadczenia lub zapłacony przy rozliczeniu rocznym. W związku z tymczasowymi regulacjami z lipca 2025 roku, wprowadzającymi ulgi dla osób 65+, nie spodziewa się Pani w nadchodzących latach opodatkowania w USA. Podmiotem zajmującym się w USA podatkami jest Internal Revenue Service.
Pytanie
Czy świadczenie Social Security wypłacane przez USA osobie mającej miejsce zamieszkania w Polsce podlega opodatkowaniu w Polsce, a jeżeli tak, czy istnieje obowiązek samodzielnego wpłacania miesięcznych zaliczek na podatek dochodowy?
Pani stanowisko w sprawie (wynikające z uzupełnienia wniosku)
Uważa Pani, że świadczenie Social Security, które będzie Pani wypłacane przez USA nie podlega opodatkowaniu w Polsce. Konwencja między Rzeczpospolitą Polską a Stanami Zjednoczonymi z 2013 r. stwierdza, że emerytury otrzymywane z USA z ubezpieczenia społecznego mają być wyłącznie opodatkowane w USA. W konsekwencji nie ma Pani obowiązku samodzielnego wpłacania miesięcznych zaliczek na podatek dochodowy.
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest nieprawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Nieograniczony obowiązek podatkowy
Zgodnie z art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 592 ze zm.):
Osoby fizyczne, jeżeli mają miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów (przychodów) bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów (nieograniczony obowiązek podatkowy).
Na podstawie art. 3 ust. 1a ustawy:
Za osobę mającą miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej uważa się osobę fizyczną, która:
1) posiada na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej centrum interesów osobistych lub gospodarczych (ośrodek interesów życiowych) lub
2) przebywa na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej dłużej niż 183 dni w roku podatkowym.
W myśl art. 4a ww. ustawy:
Przepisy art. 3 ust. 1, 1a, 2a i 2b stosuje się z uwzględnieniem umów w sprawie unikania podwójnego opodatkowania, których stroną jest Rzeczpospolita Polska.
Z opisu sprawy wynika, że jest Pani polskim rezydentem podatkowym. Otrzymuje Pani emeryturę z ZUS, wkrótce będzie otrzymywała Pani świadczenie Social Security z USA. Świadczenie Social Security będzie Pani otrzymywała z instytucji, której nazwa to: Social Security Administration. Świadczenie, które będzie Pani otrzymywała jest świadczeniem emerytalnym z tytułu pracy. Nie pracowała Pani, nie świadczyła Pani usług dla Rządu USA ani jakiejkolwiek jego agendy, nie pełniła Pani funkcji publicznych. Świadczenie Social Security wpłynie na Pani konto bankowe w USA.
W związku z powyższym zastosowanie znajdą postanowienia Umowy między Rządem Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej a Rządem Stanów Zjednoczonych Ameryki o uniknięciu podwójnego opodatkowania i zapobieżeniu uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu, podpisanej w Waszyngtonie dnia 8 października 1974 r. (Dz. U. z 1976 r. Nr 31 poz. 178).
Opodatkowanie emerytury otrzymywanej ze Stanów Zjednoczonych Ameryki
Umowa między Rządem Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej a Rządem Stanów Zjednoczonych Ameryki nie zawiera odrębnego artykułu dotyczącego opodatkowania świadczeń, o których mowa we wniosku. Oznacza to, że dochód ten podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych, zgodnie z postanowieniami art. 5 Umowy („Ogólne zasady opodatkowania”).
W myśl art. 5 ust. 1 ww. Umowy:
Osoba mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie może być opodatkowana przez drugie Umawiające się Państwo z tytułu dochodu pochodzącego ze źródeł z tego drugiego Umawiającego się Państwa i tylko z tytułu takiego dochodu, zgodnie ze wszystkimi ograniczeniami zawartymi w niniejszej Umowie.
Przepis art. 5 ust. 2 ww. Umowy stanowi, że:
Postanowienia niniejszej Umowy nie będą w żaden sposób stwarzały ograniczenia wobec wyłączeń, zwolnień, zmniejszeń, zaliczeń lub innych przywilejów, przyznanych obecnie lub w przyszłości przez:
a) prawo jednego z Umawiających się Państw przy określeniu podatków pobieranych przez to Umawiające się Państwo lub
b) przez każdą inną umowę zawartą pomiędzy Umawiającymi się Państwami.
Stosownie do art. 5 ust. 3 ww. Umowy:
Bez względu na postanowienia niniejszej Umowy, z wyłączeniem ustępu 4, Umawiające się Państwo może opodatkować obywatela tego Umawiającego się Państwa lub osobę mającą miejsce zamieszkania lub siedzibę w tym Umawiającym się Państwie (zgodnie z zasadami artykułu 4), tak jakby niniejsza Umowa nie weszła w życie.
Z przywołanych powyżej przepisów wynika, że Polska ma prawo opodatkować dochód uzyskany z tytułu świadczenia emerytalnego wypłacanego ze Stanów Zjednoczonych osobie mającej miejsce zamieszkania na terytorium Polski. Wyjątek stanowi art. 19 ust. 1 ww. Umowy, zgodnie z którym:
Płace, wynagrodzenia i podobne świadczenia, włączając emerytury i renty lub podobne dochody, wypłacane z funduszy publicznych jednego z Umawiających się Państw obywatelowi tego Umawiającego się Państwa z tytułu pracy lub osobiście świadczonych usług jako pracownikowi Rządu tego Umawiającego się Państwa lub jakiejkolwiek jego agendy w związku z pełnionymi funkcjami rządowymi, będą zwolnione od opodatkowania przez drugie Umawiające się Państwo.
Jednakże do otrzymywanego przez Panią świadczenia nie będzie miał zastosowania ww. art. 19 ust. 1 Umowy bowiem – jak Pani wskazała – nie pracowała, nie świadczyła Pani usług dla Rządu USA ani jakiejkolwiek jego agendy, nie pełniła Pani funkcji publicznych.
Zatem, zgodnie z art. 5 ust. 3 Umowy, państwu rezydencji (Polsce) przysługuje pełne prawo do opodatkowania dochodów osoby mającej na jego terytorium miejsce zamieszkania.
Odnosząc się do powołanej przez Panią we własnym stanowisku Konwencji między Rzeczpospolitą Polską a Stanami Zjednoczonymi z 2013 r. wskazuję, że zgodnie z art. 28 ust. 1 Konwencji między Rzecząpospolitą Polską a Stanami Zjednoczonymi Ameryki podpisanej w dniu 13 lutego 2013 r.:
Niniejsza Konwencja podlega ratyfikacji zgodnie z odpowiednimi procedurami każdego z Umawiających się Państw. Umawiające się Państwa wymienią drogą dyplomatyczną noty, informując się wzajemnie, iż odpowiednie procedury zostały spełnione.
Stosownie do art. 28 ust. 2 ww. Konwencji:
Niniejsza Konwencja wejdzie w życie w dniu późniejszej notyfikacji, o której mowa w ustępie 1, przy czym jej postanowienia będą miały zastosowanie:
a) w odniesieniu do podatków potrącanych u źródła, do kwot wypłacanych lub zaliczanych w pierwszym dniu, lub po tym dniu, drugiego miesiąca następującego po dniu, w którym niniejsza Konwencja wejdzie w życie; oraz
b) w odniesieniu do pozostałych podatków, do okresów podatkowych rozpoczynających się w dniu 1 stycznia lub po tym dniu, następującym po dniu, w którym niniejsza Konwencja wejdzie w życie.
W świetle powyższego, Konwencja między Rzecząpospolitą Polską a Stanami Zjednoczonymi Ameryki podpisana w dniu 13 lutego 2013 r. jeszcze nie obowiązuje i jak wynika z wyżej przywołanych postanowień, będzie miała zastosowanie do dochodów uzyskanych od 1 stycznia następującym po dniu, w którym Konwencja wejdzie w życie. W takim przypadku – w aktualnie obowiązującym stanie prawnym – do opodatkowania Pani dochodów uzyskanych ze Stanów Zjednoczonych Ameryki należy wziąć pod uwagę postanowienia umowy z dnia 8 października 1974 r. między Rządem Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej a Rządem Stanów Zjednoczonych Ameryki.
Dlatego, zgodnie z postanowieniami obowiązującej Umowy świadczenie emerytalne z tytułu pracy otrzymywane przez Panią z USA, podlega opodatkowaniu zarówno w Polsce jak i w Stanach Zjednoczonych Ameryki.
Wobec powyższego nie można podzielić Pani stanowiska, że świadczenie Social Security, które będzie Pani wypłacane przez USA nie podlega opodatkowaniu w Polsce.
Metoda unikania podwójnego opodatkowania
Art. 20 ust. 1 powołanej Umowa między Rządem Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej a Rządem Stanów Zjednoczonych Ameryki wskazuje sposób unikania podwójnego opodatkowania dochodów. W myśl tego przepisu:
Zgodnie z postanowieniami prawa polskiego i z zachowaniem przewidzianych w nim ograniczeń (z uwzględnieniem dokonywanych zmian bez naruszenia podstawowych zasad) Polska zezwoli osobie mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w Polsce na zaliczanie na poczet należnych w Polsce podatków odpowiednich kwot podatków, zapłaconych w Stanach Zjednoczonych.
Na gruncie przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w celu zastosowania określonej w Umowie metody unikania podwójnego opodatkowania, zwanej metodą proporcjonalnego odliczenia, należy kierować się treścią art. 27 ust. 9.
W myśl art. 27 ust. 9 ww. ustawy:
Jeżeli podatnik, o którym mowa w art. 3 ust. 1, osiąga również dochody z tytułu działalności wykonywanej poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub ze źródeł przychodów znajdujących się poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, a umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania nie stanowi o zastosowaniu metody określonej w ust. 8, lub z państwem, w którym dochody są osiągane, Rzeczpospolita Polska nie zawarła umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, dochody te łączy się z dochodami ze źródeł przychodów położonych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. W tym przypadku od podatku obliczonego od łącznej sumy dochodów odlicza się kwotę równą podatkowi dochodowemu zapłaconemu w obcym państwie. Odliczenie to nie może jednak przekroczyć tej części podatku obliczonego przed dokonaniem odliczenia, która proporcjonalnie przypada na dochód uzyskany w państwie obcym.
Zgodnie z przewidzianą w tym przepisie metodą proporcjonalnego odliczenia, podatnik osiągający dochody z zagranicy ma obowiązek wykazać łączne dochody (zarówno krajowe, jak i zagraniczne) w zeznaniu, a od podatku dochodowego obliczonego od ww. dochodów według skali podatkowej, o której mowa w art. 27 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ma prawo odliczyć podatek zapłacony za granicą. Odliczenie to możliwe jest tylko do wysokości podatku przypadającego proporcjonalnie na dochód uzyskany w obcym państwie.
Zauważyć należy, że art. 27 ust. 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wyraźnie wskazuje, że odliczeniu może podlegać tylko podatek dochodowy faktycznie zapłacony w obcym państwie. Ustawodawca wskazał bowiem, że od podatku obliczonego od łącznej sumy dochodów (tj. ze źródeł przychodów znajdujących się zarówno na, jak i poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej) odlicza się kwotę równą podatkowi dochodowemu zapłaconemu w obcym państwie.
Co więcej, dochody ze źródeł położonych za granicą podlegają w Polsce łącznemu opodatkowaniu z dochodami ze źródeł położonych w Polsce osiągniętymi w danym roku podatkowym. Stąd, łącznemu opodatkowaniu podlegają polskie i zagraniczne dochody osiągnięte w tym samym roku.
Źródło przychodu na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych
Jak stanowi art. 10 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Źródłami przychodów są: stosunek służbowy, stosunek pracy, w tym spółdzielczy stosunek pracy, członkostwo w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub innej spółdzielni zajmującej się produkcją rolną, praca nakładcza, emerytura lub renta.
W świetle art. 12 ust. 7 tej ustawy:
Przez emeryturę lub rentę rozumie się łączną kwotę świadczeń emerytalnych i rentowych, w tym kwoty emerytur kapitałowych wypłacanych na podstawie ustawy o emeryturach kapitałowych, wraz ze wzrostami i dodatkami, z wyłączeniem dodatków rodzinnych i pielęgnacyjnych oraz dodatków dla sierot zupełnych do rent rodzinnych; rentą lub rentą rodzinną jest również świadczenie pieniężne, o którym mowa w ustawie z dnia 8 lutego 2023 r. o świadczeniu pieniężnym przysługującym członkom rodziny funkcjonariuszy lub żołnierzy zawodowych, których śmierć nastąpiła w związku ze służbą albo podjęciem poza służbą czynności ratowania życia lub zdrowia ludzkiego albo mienia (Dz. U. poz. 658).
Zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych
Wątpliwość Pani budzi również kwestia czy w sytuacji, gdy świadczenie Social Security wypłacane przez USA podlega opodatkowaniu w Polsce, będzie miała Pani wówczas obowiązek samodzielnego wpłacania miesięcznych zaliczek na podatek dochodowy.
Stosownie do treści art. 35 ust. 1 pkt 1 ww. ustawy:
Do poboru zaliczek miesięcznych jako płatnicy są obowiązane osoby prawne i ich jednostki organizacyjne - od wypłacanych przez nie emerytur i rent z zagranicy.
Zatem w sytuacji, gdy emerytura wypłacana jest podatnikowi przez płatnika (bank), to na płatniku ciąży obowiązek pobrania zaliczki na podatek dochodowy.
Stosownie do art. 35 ust. 2 ww. ustawy:
Zaliczki, o których mowa w ust. 1 pkt 1-4, za miesiące od stycznia do grudnia ustala się w sposób określony w art. 32 ust. 2 albo 3, z tym że w przypadku poboru zaliczek od emerytur i rent z zagranicy stosuje się postanowienia umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, zawartej z państwem, z którego pochodzą te emerytury i renty.
W myśl art. 35 ust. 3 ww. ustawy:
Podatnik przy odbiorze emerytury lub renty, o której mowa w ust. 2, może wpłacić płatnikowi ustaloną zaliczkę w złotych. Wpłatę tę uznaje się za zaliczkę potrąconą przez płatnika.
Natomiast w sytuacji, gdy emerytura z zagranicy jest otrzymywana bez pośrednictwa płatnika należy mieć na uwadze przepis art. 44 ust. 1a pkt 2 ww. ustawy, zgodnie z którym:
Podatnicy osiągający dochody bez pośrednictwa płatników z emerytur i rent z zagranicy są obowiązani bez wezwania wpłacać w ciągu roku podatkowego zaliczki na podatek dochodowy, według zasad określonych w ust. 3a.
Na podstawie art. 44 ust. 3a tej ustawy:
Podatnicy uzyskujący dochody, o których mowa w ust. 1a, są obowiązani w terminie do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dochód był uzyskany, a za grudzień - przed upływem terminu określonego na złożenie zeznania, wpłacać zaliczki miesięczne, stosując do uzyskanego dochodu najniższą stawkę podatkową określoną w skali, o której mowa w art. 27 ust. 1. Za dochód, o którym mowa w zdaniu pierwszym, uważa się uzyskane w ciągu miesiąca przychody po odliczeniu miesięcznych kosztów uzyskania w wysokości określonej w art. 22 ust. 2 lub 9 oraz zapłaconych w danym miesiącu składek, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 lub 2a. Przy obliczaniu zaliczki podatnik może stosować wyższą stawkę podatkową określoną w skali, o której mowa w art. 27 ust. 1.
Wobec powyższego, w sytuacji, gdy wypłata emerytury z USA będzie następowała na Pani rzecz bez pośrednictwa płatnika (polskiego banku), będzie Pani zobowiązana do samodzielnego odprowadzania zaliczek na podatek dochodowy na podstawie art. 44 ust. 1a pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Natomiast stosownie do art. 45 ust. 1 ustawy:
Podatnicy są obowiązani składać urzędom skarbowym zeznanie, według ustalonego wzoru, o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym, w terminie od dnia 15 lutego do dnia 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym. Zeznania złożone przed początkiem terminu uznaje się za złożone w dniu 15 lutego roku następującego po roku podatkowym.
Podsumowując, dochody które będzie uzyskiwała Pani z tytułu świadczenia emerytalnego wypłacanego z USA, podlegają opodatkowaniu zarówno w Polsce, jak i w Stanach Zjednoczonych Ameryki, stosownie do obowiązującego przepisu art. 5 ust. 3 ww. Umowy między Rządem Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej a Rządem Stanów Zjednoczonych Ameryki o uniknięciu podwójnego opodatkowania i zapobieżeniu uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu, podpisanej w Waszyngtonie dnia 8 października 1974 r. Jednocześnie, w celu zapobieżenia podwójnemu opodatkowaniu tego dochodu w Polsce, należy zastosować omówioną powyżej metodę unikania podwójnego opodatkowania, czyli tzw. metodę proporcjonalnego odliczenia. Emerytura ta podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych w Polsce, również w sytuacji, gdy w USA nie jest pobierany podatek od tego świadczenia.
Wobec powyższego, w sytuacji gdy wypłata emerytury z USA będzie następowała bez pośrednictwa płatnika, będzie Pani zobowiązana do samodzielnego obliczenia i wpłaty zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych od świadczenia emerytalnego z USA w terminie do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym uzyskany zostanie dochód, a za grudzień – przed upływem terminu określonego na złożenie zeznania.
Natomiast po zakończeniu roku podatkowego, zgodnie z art. 45 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ma Pani obowiązek złożenia zeznania podatkowego o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) PIT-36 wraz z informacją o wysokości dochodów/przychodów z zagranicy i zapłaconym podatku PIT/ZG.
Zaznaczam przy tym, że niniejsze rozstrzygnięcie znajduje zastosowanie wyłącznie do okresów, w których będzie Pani posiadała miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w Polsce i podlegała w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu.
Pani stanowisko jest nieprawidłowe.
Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.
Przedmiotem interpretacji nie jest ustalenie obowiązku podatkowego ani miejsca zamieszkania. Jako podane przez Panią elementy opisu zdarzenia przyszłego przyjęto okoliczności, że jest Pani polskim rezydentem podatkowym, na stałe mieszka w Polsce, w 2026 r. podlega Pani w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu oraz że – jak wskazała Pani we wniosku – od 2027 r. i w latach kolejnych Pani miejsce zamieszkania dla celów podatkowych może ulec zmianie.
Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe wyłącznie wobec Pani i tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny (zdarzenie przyszłe) sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie ze stanem faktycznym (zdarzeniem przyszłym) podanym przez Panią w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego, udzielona odpowiedź traci swą aktualność.
Przy wydawaniu niniejszej interpretacji tutejszy organ dokonał wyłącznie analizy okoliczności podanych we wniosku. Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego nie jest bowiem ustalanie, czy przedstawiony we wniosku stan faktyczny/zdarzenie przyszłe jest zgodny ze stanem rzeczywistym. W ramach postępowania o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego organ nie przeprowadza postępowania dowodowego, lecz opiera się jedynie na stanie faktycznym/zdarzeniu przyszłym przedstawionym we wniosku. Ustalenie stanu rzeczywistego stanowi domenę ewentualnego postępowania podatkowego. To na podatniku ciąży obowiązek udowodnienia w toku tego postępowania okoliczności faktycznych, z których wywodzi on dla siebie korzystne skutki prawne.
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
1) z zastosowaniem art. 119a;
2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 143; dalej jako „PPSA”).
Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawa prawna dla wydania interpretacji
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
QuickMap AI przeszukuje 2,87 mln dokumentów podatkowych i zwraca dopasowane orzeczenia z analizą linii orzeczniczej.
Wypróbuj za darmo