Interpretacja 0115-KDIT1.4011.129.2026.2.MN

Interpretacja indywidualna

 – stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest:

·  nieprawidłowe w zakresie pytań 1 i 2 oraz

·  prawidłowe w zakresie pytań 3 i 4.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

1 lutego 2026 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił go Pan pismem z 27 lutego 2026 r. – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca jest osobą fizyczną mającą miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej i podlega w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu.

Wnioskodawca jest współuprawnionym (w udziale 50%) do praw do projektu wydawniczego/ czasopisma (...) prowadzonego pod oznaczeniem słownym „A” (dalej: „Oznaczenie”). Oznaczenie jest wykorzystywane jako nazwa i marka przedsięwzięcia wydawniczego (...) oraz będzie używane w obrocie (...).

Wnioskodawca jest również współtwórcą i współuprawnionym (w udziale 50%) do autorskich praw majątkowych do utworu w postaci koncepcji i dokumentacji merytorycznej czasopisma (dalej: „Koncepcja”). Koncepcja obejmuje m.in. (...).

W ramach realizacji jednego projektu wydawniczego prowadzonego przez C (dalej: „C”) Wnioskodawca oraz drugi współuprawniony (p. A. A) zawrą z C umowę ramową, która będzie obejmowała dwa powiązane elementy służące temu samemu przedsięwzięciu:

1.  Odpłatne udostępnienie prawa do używania Oznaczenia (marki) – C uzyska prawo do używania Oznaczenia w obrocie (...) i gospodarczym wyłącznie w związku z działalnością wydawniczą (w szczególności: na stronie internetowej, w materiałach informacyjnych i promocyjnych, w stopkach redakcyjnych, w dokumentach i komunikacji dotyczącej czasopisma oraz wydarzeń organizowanych pod tą marką). Wynagrodzenie będzie miało postać stałego czynszu w wysokości 400 PLN miesięcznie, dzielonego proporcjonalnie do udziałów współuprawnionych, tj. po 50% dla każdego z nich.

Wnioskodawca oraz drugi współuprawniony dokonają zgłoszenia znaku towarowego obejmującego Oznaczenie do Urzędu Patentowego RP (UPRP). Po dokonaniu zgłoszenia (uzyskaniu praw ze zgłoszenia), a następnie po uzyskaniu prawa ochronnego, odpłatne udostępnienie będzie dotyczyło odpowiednio praw ze zgłoszenia oraz prawa ochronnego do znaku towarowego obejmującego Oznaczenie, przy zachowaniu tej samej funkcji gospodarczej świadczenia (odpłatne udostępnienie marki do używania w projekcie wydawniczym). Oznaczenie, a następnie prawa ze zgłoszenia i prawo ochronne do znaku towarowego będą stanowiły składnik majątku prywatnego Wnioskodawcy i nie będą ujmowane w ewidencji środków trwałych ani wartości niematerialnych i prawnych działalności gospodarczej Wnioskodawcy. Wnioskodawca nie będzie świadczył na rzecz C usług dodatkowych (marketingowych, doradczych, zarządczych); świadczeniem Wnioskodawcy będzie wyłącznie odpłatne udostępnienie prawa do używania marki/oznaczenia (a następnie praw ze zgłoszenia i prawa ochronnego).

2.  Licencja na Koncepcję – C uzyska licencję wyłączną do korzystania z Koncepcji w zakresie niezbędnym do prowadzenia projektu wydawniczego i realizacji procesu publikacyjnego na polach eksploatacji określonych w umowie (m.in. utrwalanie i zwielokrotnianie, rozpowszechnianie w Internecie, archiwizacja oraz wprowadzanie metadanych i treści do baz danych i repozytoriów (...)). Wynagrodzenie licencyjne będzie miało postać stałej opłaty w wysokości 50 PLN miesięcznie, dzielonej proporcjonalnie do udziałów współuprawnionych, tj. po 50% dla każdego z nich.

Wnioskodawca nie będzie zatrudniony przez C na podstawie umowy o pracę w zakresie czynności objętych ww. umową. Wnioskodawca będzie otrzymywał wynagrodzenie wyłącznie na podstawie wskazanych postanowień umownych.

Wnioskodawca zamierza rozliczać przychody:

•   z tytułu odpłatnego udostępnienia prawa do używania Oznaczenia/marki (a następnie praw ze zgłoszenia i prawa ochronnego do znaku towarowego) jako przychody z najmu/dzierżawy, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych,

•   z tytułu licencji na Koncepcję jako przychody z praw majątkowych w rozumieniu art. 18 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, opodatkowane na zasadach ogólnych.

Opisane elementy stanowią jeden model współpracy Wnioskodawcy ze C w ramach jednego projektu wydawniczego i jednego kontrahenta.

Uzupełnienie wniosku

W zakresie opisanym we wniosku (odpłatne udostępnianie do używania „Oznaczenia” oraz udzielenie licencji do „Koncepcji”) Wnioskodawca działa jako osoba fizyczna (B. B), nie jako firma/nie w ramach działalności gospodarczej.

„Oznaczenie” stanowi znak słowno-graficzny, współtworzony przez Wnioskodawcę i współtwórcę. Wnioskodawca posiada 50% praw (współuprawnienie). „Oznaczenie” stanowi majątek prywatny Wnioskodawcy. Znak został zgłoszony do Urzędu Patentowego RP, a postępowanie rejestracyjne jest w toku (na dzień uzupełnienia brak numeru prawa ochronnego).

Dotychczas „Oznaczenie” nie było wykorzystywane w działalności wydawniczej; opis dotyczy wyłącznie zdarzenia przyszłego – planowanego odpłatnego udostępniania do używania/licencji.

Dotychczas „Koncepcja” nie była wykorzystywana w działalności wydawniczej; opis dotyczy wyłącznie zdarzenia przyszłego – planowanego udzielenia licencji do „Koncepcji”.

„Koncepcja” stanowi rezultat współtwórczości (Wnioskodawca oraz współtwórca), z udziałami 50/50, co wynika z zawartej między Wnioskodawcą a współtwórcą umowy. „Koncepcja” ma charakter autorskiej koncepcji wydawniczej/know-how dotyczącej organizacji i wydawania czasopisma (m.in. założenia, struktura, procesy, standardy i rozwiązania organizacyjne), stanowiącej element majątku prywatnego współtwórców.

„Koncepcja” stanowi majątek prywatny Wnioskodawcy (współwłasność 50/50) i nie była, ani nie będzie wykorzystywana w ramach działalności gospodarczej (JDG); sprawa dotyczy wyłącznie zdarzenia przyszłego, tj. planowanego udzielenia licencji.

Pytania

1.  Czy przychody Wnioskodawcy uzyskiwane od C z tytułu odpłatnego udostępnienia prawa do używania Oznaczenia/marki „A” (a po dokonaniu zgłoszenia i uzyskaniu ochrony – z tytułu odpłatnego udostępnienia praw ze zgłoszenia oraz prawa ochronnego do znaku towarowego obejmującego to Oznaczenie) w ramach opisanego zdarzenia przyszłego mogą zostać zakwalifikowane do źródła przychodów, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (najem/dzierżawa), i w konsekwencji mogą być opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych?

2.  Czy w opisanym zdarzeniu przyszłym przychody, o których mowa w pytaniu nr 1, nie powinny być kwalifikowane jako przychody z praw majątkowych w rozumieniu art. 18 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych ani jako przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej w rozumieniu art. 5a pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych?

3.  Czy przychody Wnioskodawcy uzyskiwane z tytułu udzielenia C licencji wyłącznej na Koncepcję czasopisma (utwór) w ramach opisanego zdarzenia przyszłego stanowią przychody z praw majątkowych w rozumieniu art. 18 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych?

4.  Czy fakt, że na moment rozpoczęcia współpracy Oznaczenie nie jest jeszcze zarejestrowanym znakiem towarowym (brak prawa ochronnego), a odpłatne udostępnienie dotyczy prawa do używania marki/oznaczenia (a następnie praw ze zgłoszenia i prawa ochronnego), wpływa na kwalifikację przychodów Wnioskodawcy w podatku dochodowym od osób fizycznych wskazaną w pytaniu nr 1?

Pana stanowisko w sprawie

Ad 1

Zdaniem Wnioskodawcy, przychody uzyskiwane od C z tytułu odpłatnego udostępnienia prawa do używania Oznaczenia/marki „A” (a po dokonaniu zgłoszenia i uzyskaniu ochrony – z tytułu odpłatnego udostępnienia praw ze zgłoszenia oraz prawa ochronnego do znaku towarowego obejmującego to Oznaczenie) stanowią przychody ze źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (najem/dzierżawa).

W konsekwencji przychody te mogą być opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych na zasadach wynikających z ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, tj. według stawki 8,5% do limitu 100 000 zł rocznie oraz 12,5% od nadwyżki ponad ten limit.

Uzasadnienie: odpłatne udostępnienie prawa do używania marki/oznaczenia (a następnie praw ze zgłoszenia i prawa ochronnego do znaku) ma charakter pasywny i polega na oddaniu do korzystania składnika majątku prywatnego, bez świadczenia usług dodatkowych przez Wnioskodawcę; jest to wynagrodzenie o charakterze czynszowym.

Ad 2

Zdaniem Wnioskodawcy, przychody opisane w pytaniu 1 nie powinny być kwalifikowane jako przychody z praw majątkowych w rozumieniu art. 18 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ani jako przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej w rozumieniu art. 5a pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

W szczególności Wnioskodawca nie wykonuje w tym zakresie działalności zarobkowej prowadzonej w sposób zorganizowany i ciągły, nie świadczy usług (np. marketingowych, doradczych, zarządczych), a Oznaczenie/prawa ze zgłoszenia/prawo ochronne do znaku nie są ujmowane w ewidencji środków trwałych ani wartości niematerialnych i prawnych działalności gospodarczej Wnioskodawcy. Czynność ma postać odpłatnego udostępnienia do używania (czynsz), a nie odpłatnego rozporządzania prawami autorskimi do utworu.

Ad 3

Zdaniem Wnioskodawcy, przychody uzyskiwane z tytułu udzielenia C licencji wyłącznej na Koncepcję czasopisma (utwór) stanowią przychody z praw majątkowych w rozumieniu art. 18 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, tj. przychody z korzystania z praw autorskich lub rozporządzania tymi prawami. Przychody te powinny być opodatkowane w ramach podatku dochodowego od osób fizycznych na zasadach ogólnych właściwych dla tego źródła przychodów.

Ad 4

Zdaniem Wnioskodawcy, okoliczność, że na moment rozpoczęcia współpracy Oznaczenie nie jest jeszcze objęte prawem ochronnym jako znak towarowy nie powinna wpływać na kwalifikację podatkową przychodów wskazaną w pytaniu 1, ponieważ przedmiotem odpłatnego świadczenia jest prawo do używania marki/oznaczenia w obrocie w ramach konkretnego projektu wydawniczego, a po dokonaniu zgłoszenia i uzyskaniu ochrony – analogicznie prawo do używania praw ze zgłoszenia oraz prawa ochronnego do znaku towarowego. Charakter ekonomiczny świadczenia pozostaje niezmienny (odpłatne udostępnienie do używania za czynsz), a współpraca dotyczy polskich podmiotów i jest wykonywana oraz rozliczana w Polsce.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest w części prawidłowe i w części nieprawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z przepisem art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tj. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):

Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

W myśl art. 10 ust. 1 ww. ustawy źródłami przychodów są:

–    pozarolnicza działalność gospodarcza (pkt 3),

–   najem, podnajem, dzierżawa, poddzierżawa oraz inne umowy o podobnym charakterze, w tym również dzierżawa, poddzierżawa działów specjalnych produkcji rolnej oraz gospodarstwa rolnego lub jego składników na cele nierolnicze albo na prowadzenie działów specjalnych produkcji rolnej, z wyjątkiem składników majątku związanych z działalnością gospodarczą (pkt 6),

–    kapitały pieniężne i prawa majątkowe, w tym odpłatne zbycie praw majątkowych innych niż wymienione w pkt 8 lit. a-c (pkt 7).

O kwalifikacji do danego źródła przychodu przesądza treść danej umowy, nie zaś forma zawiązania stosunku prawnego (umowa o dzieło, umowa zlecenia czy umowa dzierżawy). Gdy przedmiotem umowy są prawa autorskie to przychody z tego tytułu zalicza się do praw majątkowych, bez względu na podmiot, z którym zawarta została umowa, jak i na moment jej zawarcia.

Stosownie do art. 5a pkt 6 cytowanej ustawy ilekroć w ustawie jest mowa o działalności gospodarczej albo pozarolniczej działalności gospodarczej – oznacza to działalność zarobkową:

a)  wytwórczą, budowlaną, handlową, usługową,

b)  polegającą na poszukiwaniu, rozpoznawaniu i wydobywaniu kopalin ze złóż,

c)  polegającą na wykorzystywaniu rzeczy oraz wartości niematerialnych i prawnych

–    prowadzoną we własnym imieniu bez względu na jej rezultat, w sposób zorganizowany i ciągły, z której uzyskane przychody nie są zaliczane do innych przychodów ze źródeł wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1, 2 i 4-9.

Zgodnie z art. 5b ust. 1 ww. ustawy, za pozarolniczą działalność gospodarczą nie uznaje się czynności, jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki:

1)  odpowiedzialność wobec osób trzecich za rezultat tych czynności oraz ich wykonywanie, z wyłączeniem odpowiedzialności za popełnienie czynów niedozwolonych, ponosi zlecający wykonanie tych czynności;

2)  są one wykonywane pod kierownictwem oraz w miejscu i czasie wyznaczonych przez zlecającego te czynności;

3)  wykonujący te czynności nie ponosi ryzyka gospodarczego związanego z prowadzoną działalnością.

Z powyższych przepisów wynika, że aby dane przychody zostały zaliczone do źródła, jakim jest pozarolnicza działalność gospodarcza, muszą być łącznie spełnione trzy warunki:

·   zaistniały przesłanki pozytywne, o których mowa w art. 5a pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych;

·   nie wystąpiły przesłanki negatywne, o których mowa w art. 5b ust. 1 ww. ustawy oraz

·   wykluczono, że uzyskane przychody są zaliczane do jednego z pozostałych źródeł przychodów wymienionych w art. 10 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Za przychód z działalności, o której mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3 – w myśl art. 14 ust. 1 cytowanej ustawy – uważa się:

kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont. U podatników dokonujących sprzedaży towarów i usług opodatkowanych podatkiem od towarów i usług za przychód z tej sprzedaży uważa się przychód pomniejszony o należny podatek od towarów i usług.

Przepis art. 14 ust. 2 pkt 11 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych stanowi, że przychodem z działalności gospodarczej są również:

przychody z najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy oraz z innych umów o podobnym charakterze, składników majątku związanych z działalnością gospodarczą.

Z przedstawionych regulacji wynika, że najem i dzierżawa stanowią odrębne od działalności gospodarczej źródło przychodu (art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych), choć mogą także wystąpić najem lub dzierżawa, które prowadzone są w ramach działalności gospodarczej (art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych).

Co do zasady wybór kwalifikacji i sposób rozliczenia przychodów z najmu bądź dzierżawy ustawodawca pozostawił osobie oddającej rzecz w najem.

Z kolei przychody z praw majątkowych, zaliczane do źródła przychodu wymienionego w art. 10 ust. 1 pkt 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, definiuje przepis art. 18 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z którym za przychód z praw majątkowych uważa się w szczególności:

przychody z praw autorskich i praw pokrewnych w rozumieniu odrębnych przepisów, praw do projektów wynalazczych, praw do topografii układów scalonych, znaków towarowych i wzorów zdobniczych, w tym również z odpłatnego zbycia tych praw.

Odpłatne udostępnienie Oznaczenia będącego znakiem towarowym

Zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 30 czerwca 2000 r. Prawo własności przemysłowej (Dz. U. z 2023 r. poz. 1170):

Ustawa normuje stosunki w zakresie wynalazków, wzorów użytkowych, wzorów przemysłowych, znaków towarowych, oznaczeń geograficznych i topografii układów scalonych.

W myśl art. 6 ust. 1 ww. ustawy:

Na warunkach określonych w ustawie udzielane są patenty oraz dodatkowe prawa ochronne na wynalazki, prawa ochronne na wzory użytkowe i znaki towarowe, a także prawa z rejestracji na wzory przemysłowe, topografie układów scalonych oraz oznaczenia geograficzne.

Stosownie do art. 120 ust. 1 i 2 cytowanej ustawy:

Znakiem towarowym może być każde oznaczenie umożliwiające odróżnienie towarów jednego przedsiębiorstwa od towarów innego przedsiębiorstwa oraz możliwe do przedstawienia w rejestrze znaków towarowych w sposób pozwalający na ustalenie jednoznacznego i dokładnego przedmiotu udzielonej ochrony.

Znakiem towarowym, w rozumieniu ust. 1, może być w szczególności wyraz, włącznie z nazwiskiem, rysunek, litera, cyfra, kolor, forma przestrzenna, w tym kształt towaru lub opakowania, a także dźwięk.

W myśl art. 121 ustawy Prawo własności przemysłowej:

Na znak towarowy może być udzielone prawo ochronne.

Artykuł 153 ust. 1 ustawy Prawo własności przemysłowej stanowi, że:

Przez uzyskanie prawa ochronnego nabywa się prawo wyłącznego używania znaku towarowego w sposób zarobkowy lub zawodowy na całym obszarze Rzeczypospolitej Polskiej.

Natomiast zgodnie z art. 162 ust. 1 tej ustawy:

Prawo ochronne na znak towarowy jest zbywalne i podlega dziedziczeniu. Przepisy art. 67 ust. 2-5 stosuje się odpowiednio.

Tak więc przychód z korzystania przez podatnika z posiadanego „Oznaczenia” będącego znakiem towarowym (zarówno przed uzyskaniem prawa ochronnego, jak i w trakcie rejestracji, jak i po uzyskaniu prawnej ochrony do znaku towarowego), a zatem także z odpłatnego udostępniania praw do korzystania z tego znaku innym podmiotom, stanowi przychód z praw majątkowych, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 7 w zw. z art. 18 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, niezależnie od rodzaju umowy, na podstawie której udostępnienie to nastąpi (np. umowa dzierżawy czy umowa najmu na podstawie przepisów Kodeksu cywilnego).

Skoro więc znak towarowy, z którego najpierw prawo do używania, następnie prawo do zgłoszenia i prawo ochronne będzie przedmiotem umowy odpłatnego udostępnienia, stanowi Pana majątek prywatny, a umowa odpłatnego udostępniania nie została zawarta w ramach Pana działalności gospodarczej, to świadczenie pieniężne przez Pana uzyskiwane z tej umowy będzie stanowić dla Pana przychód z praw majątkowych, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 7 w zw. z art. 18 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przychody te będą podlegały opodatkowaniu według skali podatkowej określonej w art. 27 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Brak będzie zatem możliwości zakwalifikowania ww. przychodu do przychodów z najmu i dzierżawy, tj. do źródła przychodów, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 ww. ustawy. Tym samym nie będzie możliwe opodatkowanie tego przychodu według stawek przewidzianych w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Kwestia rejestracji danego znaku towarowego nie ma znaczenia dla kwalifikacji przychodów osiąganych z tytułu jego posiadania. O kwalifikacji przychodu decyduje charakter prawny znaku towarowego, nie zaś posiadana przez niego moc ochronna w obrocie gospodarczym.

Licencja na Koncepcję

Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie definiuje pojęć takich, jak „twórca”, „korzystanie przez twórców z praw autorskich” lub pojęć z nimi związanych, jak np. „utwór”. Ustawodawca odsyła w tym względzie do odrębnych przepisów, przez które należy rozumieć ustawę z dnia 4 lutego 1994 r. o prawie autorskim i prawach pokrewnych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 24).

Według art. 1 ust. 1 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych przedmiotem prawa autorskiego jest:

każdy przejaw działalności twórczej o indywidualnym charakterze, ustalony w jakiejkolwiek postaci, niezależnie od wartości, przeznaczenia i sposobu wyrażenia (utwór).

W świetle natomiast art. 1 ust. 2 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych przedmiotem prawa autorskiego są utwory:

1)  wyrażone słowem, symbolami matematycznymi, znakami graficznymi (literackie, publicystyczne, naukowe, kartograficzne oraz programy komputerowe);

2)  plastyczne;

3)  fotograficzne;

4)  lutnicze;

5)  wzornictwa przemysłowego;

6)  architektoniczne, architektoniczno-urbanistyczne i urbanistyczne;

7)  muzyczne i słowno-muzyczne;

8)  sceniczne, sceniczno-muzyczne, choreograficzne i pantomimiczne;

9)  audiowizualne (w tym filmowe).

W rozumieniu prawa autorskiego jako twórczy traktowany jest taki rezultat działalności, który na tyle związany jest z osobą twórcy, by było mało prawdopodobne, aby inna osoba podejmująca identycznie skierowany wysiłek twórczy uzyskała analogiczny lub zasadniczo zbliżony rezultat.

Przychody z tytułu korzystania przez twórców z praw autorskich lub artystów wykonawców z praw pokrewnych albo rozporządzania tymi prawami występują wówczas gdy spełnione są dwie przesłanki:

·   konieczne jest wystąpienie przedmiotu praw majątkowych w postaci utworu lub artystycznego wykonania,

·   osiągnięty przychód musi być bezpośrednio związany z korzystaniem z określonych praw autorskich lub pokrewnych albo rozporządzaniem nimi, stanowić skutek takiego korzystania lub rozporządzenia w postaci odpowiedniego wynagrodzenia autorskiego lub wykonawczego; w umowach, które towarzyszą zamawianiu utworów, strony powinny wyraźnie postanowić, że przedmiotem zamówienia jest właśnie dobro niematerialne podlegające ochronie na mocy ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych.

W piśmiennictwie eksponuje się, że przychodami z korzystania z praw będą przede wszystkim przychody w postaci opłat licencyjnych otrzymywane na podstawie umów licencyjnych. Na podstawie tych umów twórca umożliwia innym osobom korzystanie z utworu, którego jest autorem. Rozporządzanie prawami polega na przeniesieniu tych praw (autorskich praw majątkowych lub pokrewnych) na inną osobę (por. Komentarz PIT, wydanie 2, A. Bartosiewicz R. Kubacki).

Uwzględniając powyższe regulacje, w przypadku podatnika, którego działalność zarobkowa jest związana z korzystaniem z praw autorskich (rozporządzaniem takimi prawami), uzyskane z tego tytułu przychody należy kwalifikować do źródła przychodów z praw majątkowych, o którym mowa w art. 18 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Z opisu sprawy wynika, że zamierza Pan na podstawie umowy licencyjnej udzielić C prawa do korzystania z „Koncepcji”, tj. autorskiej koncepcji wydawniczej (know-how dotyczącej organizacji i wydawania czasopisma) w zakresie niezbędnym do prowadzenia projektu wydawniczego i realizacji procesu publikacyjnego, na polach eksploatacji określonych w umowie. Jest Pan współtwórcą „koncepcji”, która należy do Pana majątku prywatnego.

Wobec powyższego, przychody uzyskiwane przez Pana z ww. umowy licencyjnej należy kwalifikować od źródła przychodów z praw majątkowych, o których mowa w art. 18 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

Rozstrzygnięcie w wydanej interpretacji zostało oparte o wskazania Wnioskodawcy, że zarówno „Oznaczenie”, jak i „Koncepcja” należą do majątku prywatnego Wnioskodawcy i nie były ani nie będą wykorzystywane w działalności gospodarczej. We wniosku nie wskazano informacji, aby Wnioskodawca prowadził jakąkolwiek pozarolniczą działalność gospodarczą.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·   Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy  z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.

·   Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:

1) z zastosowaniem art. 119a;

2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy  z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;

3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.

·   Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 143; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

•  w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

•   w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.