Treść interpretacji
Interpretacja indywidualna
– stanowisko nieprawidłowe
Szanowna Pani,
stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
8 marca 2026 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy skutków podatkowych otrzymania zwrotu zwaloryzowanej kwoty partycypacji. Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego
W sierpniu 2019 r. zawarła Pani umowę najmu lokalu mieszkalnego z Towarzystwem Budownictwa Społecznego w A. Podczas zawarcia umowy była Pani zobowiązana wpłacić kaucję w wysokości 3.702,30 PLN oraz kwotę 9.251,22 PLN na poczet partycypacji w kosztach budowy lokalu mieszkalnego.
W kwietniu 2025 r. rozwiązała Pani umowę z TBS. Kwota, która została Pani zwrócona to 8.046,88 PLN oraz 1.262,91 PLN. Reszta została potrącona na poczet rozliczenia za centralne ogrzewanie oraz zużycie elementów wyposażenia technicznego. Kwoty zwrócone po potrąceniach zawierają już waloryzację. Nominalnie uwzględniając waloryzację otrzymała Pani z części partycypacyjnej oraz zaliczki 3.643,73 PLN mniej niż wpłaciła Pani w 2019 r. Natomiast otrzymała Pani PIT z TBS z wypełnionym polem 99 o tytule waloryzacja partycypacji, kwota 5.173,88 PLN.
Pytania
1) W związku z opisaną sytuacją, w której wpłacone przez Panią pieniądze do TBS były o 3.643,73 PLN wyższe niż zwrot po rozwiązaniu umowy z TBS, czyli nominalnie poniosła Pani stratę, czy kwota z PIT z TBS podlega opodatkowaniu pomimo poniesionej straty?
2) Czy powinna Pani ją rozliczyć w PIT za 2025 rok?
Pani stanowisko w sprawie
Pani zdaniem, waloryzacja w tym przypadku nie powinna być opodatkowana, zgodnie z zasadą neutralności jest to zwrot, a nie przychód. Ponadto pomimo wysokiej waloryzacji w okresie 2019 do 2025 zwrócone części partycypacyjna, jak i kaucja jest niższa niż wniesiona, co powoduje u podatnika stratę, a nie przychód.