Treść interpretacji
Interpretacja indywidualna
– stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe
Szanowna Pani,
stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest:
• nieprawidłowe w zakresie metody unikania podwójnego opodatkowania,
• prawidłowe w pozostałym zakresie.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
27 kwietnia 2026 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełniła go Pani pismem z 17 lipca 2026 r. – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego
Wnioskodawczyni od stycznia 2022 r. do czerwca 2025 r. była zatrudniona na podstawie umowy o pracę na terytorium Szwajcarii. W tym okresie podlegała obowiązkowemu systemowi ubezpieczenia emerytalnego, tzw. II filar (BVG – Berufliche Vorsorge), na który składki były odprowadzane przez pracownika oraz pracodawcę. To pracowniczy fundusz emerytalny, na który składki wpłacają po połowie pracownik i pracodawca, zapewniający dodatkowe zabezpieczenie finansowe na emeryturze.
Po zakończeniu zatrudnienia (30 czerwca 2025 r.) oraz opuszczeniu Szwajcarii (31 sierpnia 2025 r.) środki zgromadzone w ramach tego systemu zostały wypłacone jednorazowo (6 marca 2026 r.). 6 marca 2026 r. Wnioskodawczyni otrzymała na rachunek bankowy kwotę 53.507,31 CHF. Kwota brutto wynikająca z dokumentu otrzymanego od instytucji BVG wynosiła 57.000,03 CHF, przy czym różnica wynika z potrącenia podatku u źródła w Szwajcarii. Dokument potwierdzający wypłatę środków został również otrzymany 6 marca 2026 r.
W dniu otrzymania środków Wnioskodawczyni była rezydentką podatkową w Polsce.
Uzupełnienie wniosku
Uprawnienie Wnioskodawczyni do otrzymania środków z systemu BVG (II filar emerytalny w Szwajcarii) oraz ich wypłata:
• nie były związane z osiągnięciem przez nią wieku emerytalnego ani z przejściem na emeryturę, w tym wcześniejszą emeryturę;
• były związane z wyprowadzką ze Szwajcarii po zakończeniu zatrudnienia;
• nie były związane z żadnymi innymi okolicznościami.