Treść interpretacji
Interpretacja indywidualna
– stanowisko prawidłowe
Szanowna Pani,
stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych w części odnoszącej się do wypłaty świadczenia głównego z ubezpieczenia na życie – jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
3 maja 2026 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej m.in. przepisów ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 592 ze zm.). Uzupełniła go Pani pismem z 26 lipca 2026 r. – w odpowiedzi na wezwanie.
Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego
Wnioskodawczyni jest polskim rezydentem podatkowym. Wnioskodawczyni została wskazana jako osoba uposażona w polisie na życie zawartej w Stanach Zjednoczonych przez zmarłego stryja. Towarzystwo ubezpieczeniowe dokonało już wypłaty świadczenia.
Z przekazanych przez towarzystwo ubezpieczeniowe informacji wynika, że kwota główna świadczenia nie podlega opodatkowaniu ani potrąceniom w USA, odsetki naliczone od świadczenia zostały opodatkowane w USA według stawki 30% i potrącone przed wypłatą.
Na początku przyszłego roku Wnioskodawczyni otrzyma od towarzystwa ubezpieczeniowego Form 1042-S dokumentujący dochód oraz pobrany podatek u źródła (https://www.irs.gov/forms-pubs/about-form-1042-s).
Świadczenie zostało wypłacone bezpośrednio na rachunek bankowy Wnioskodawczyni.
Uzupełnienie opisu stanu faktycznego
Wnioskodawczyni jest polskim rezydentem podatkowym.
Stryj Wnioskodawczyni, będący rezydentem USA, zawarł w USA umowę ubezpieczenia na życie. W umowie tej Wnioskodawczyni została wskazana jako osoba uposażona (beneficjent) uprawniona do otrzymania świadczenia po jego śmierci. Po śmierci ubezpieczonego amerykańskie towarzystwo ubezpieczeniowe wypłaciło Wnioskodawczyni należne świadczenie bezpośrednio na jej rachunek bankowy. Świadczenie zostało wypłacone na podstawie umowy ubezpieczenia, a nie w ramach postępowania spadkowego.
Towarzystwo ubezpieczeniowe potwierdziło, że kwota główna świadczenia nie podlega w Stanach Zjednoczonych opodatkowaniu ani poborowi podatku u źródła („the principal benefit is not subject to any tax/withholding”).