Treść interpretacji
Interpretacja indywidualna
– stanowisko prawidłowe
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
27 sierpnia 2025 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 5 listopada 2025 r. Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego
W przeszłości Wnioskodawca zawarł z bankiem umowę kredytu hipotecznego na zakup lokalu mieszkalnego na rynku pierwotnym w stanie deweloperskim oraz na jego wykończenie. Z treści umowy kredytowej wynika, że kredyt miał na celu realizację celu mieszkaniowego – tj. nabycie nieruchomości oraz jej wykończenie w standardzie umożliwiającym zamieszkanie.
W ramach tej umowy kredytowej uruchomionych zostało kilka transz. Ostatnia transza była przeznaczona na wykończenie lokalu mieszkalnego i została wypłacona jako zwiększenie kredytu. Zgodnie z warunkami umowy kredytowej, po jej uruchomieniu bank oczekiwał przedstawienia dowodów na właściwe wykorzystanie środków. W tym celu bankowy opiekun klienta przeprowadził wizytację lokalu, sporządził dokumentację fotograficzną oraz raport, który potwierdził zakończenie prac wykończeniowych zgodnie z przeznaczeniem środków. Na tej podstawie nie nastąpiło cofnięcie wypłaconej transzy.
W 2025 roku, po sporze dotyczącym ważności zawartej umowy kredytowej, doszło do zawarcia ugody z bankiem, w wyniku której część zadłużenia została umorzona. Bank uznał, że 93,22% umorzonego salda miało charakter celu mieszkaniowego, natomiast pozostałe 6,78% nie zostało wliczone do tego celu z uwagi na brak dokumentacji po stronie banku potwierdzającej przeznaczenie środków z ostatniej transzy.
Bank zamierza wystawić informację PIT w zakresie umorzonej kwoty odpowiadającej 6,78% salda uznając, że nie spełnia ona przesłanek celu mieszkaniowego, o których mowa w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 27 marca 2023 r. (Dz. U. 2023 poz. 611).
Uzupełnienie wniosku
Data zawarcia umowy kredytu hipotecznego: (...) 2008 r. Umowa zawarta z bankiem X. (nazwa obecna spółki).