Treść interpretacji
Interpretacja indywidualna
– stanowisko prawidłowe
Szanowni Państwo,
stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
28 sierpnia 2026 r. wpłynął Państwa wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Treść wniosku jest następująca:
Opis zdarzenia przyszłego
Wnioskodawca prowadzi obecnie działalność gospodarczą w formie spółki komandytowej i posiada status podatnika podatku dochodowego od osób prawnych. W obecnej formie prawnej Spółka funkcjonuje od 31 stycznia 2020 r. – we wskazanej dacie doszło bowiem do przekształcenia spółki działającej pod firmą X Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (dalej: „Spółka z o.o. 1”) w spółkę komandytową. Przekształcenie zostało przeprowadzone na podstawie przepisów Kodeksu spółek handlowych.
Na dzień 30 stycznia 2020 r., będącego dniem zamknięcia ksiąg rachunkowych Spółki z o.o. 1 poprzedzającym dzień przekształcenia, w jej bilansie wykazana była kwota niewypłaconych zysków wypracowanych w okresie funkcjonowania tej spółki w formie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością (dalej: „Historyczny Zysk”). Zyski te nie zostały przed przekształceniem wypłacone udziałowcom ani przeznaczone na podwyższenie kapitału zakładowego.
Na moment przekształcenia Spółki z o.o. 1 w spółkę komandytową jej kapitał zakładowy dzielił się na 3.200 udziałów, które przysługiwały następującym udziałowcom:
1. Pani A. D. i Panu B. D. – łącznie 320 udziałów objętych wspólnością majątkową małżeńską;
2. Panu C. D – 2.720 udziałów;
3. X sp. z o.o. – 160 udziałów, stanowiących 5% ogólnej liczby udziałów.
W związku z przekształceniem Spółki z o.o. 1 w spółkę komandytową wartość Historycznego Zysku przypadająca na udziałowców będących osobami fizycznymi została na dzień 31 stycznia 2020 r. opodatkowana na ich poziomie jako dochód z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, na podstawie art. 24 ust. 5 pkt 8 ustawy o PIT.