Treść interpretacji
Interpretacja indywidualna
– stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest:
– nieprawidłowe w zakresie określenia skutków podatkowych realizacji opcji na udziały,
– prawidłowe w pozostałym zakresie.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
15 września 2025 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił go Pan pismem z 28 listopada 2025 r. – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego
Wnioskodawca jest polskim rezydentem podatkowym, posiadającym nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce. Wnioskodawca od 2019 r. jest zatrudniony na podstawie umowy o pracę w A z siedzibą w B, Wielka Brytania, działającą w Polsce za pośrednictwem oddziału zagranicznego przedsiębiorcy: A (spółka z ograniczoną odpowiedzialnością) Oddział w Polsce (dalej jako „Pracodawca”).
W ramach zawartej w 2019 r. z Pracodawcą (spółką A) umowy (dalej jako „Umowa na Opcje”) Wnioskodawca jest uprawniony do otrzymywania opcji nabycia udziałów zwykłych Pracodawcy (dalej jako „Opcje”) na podstawie przyjętego przez Pracodawcę programu motywacyjnego dotyczącego udziałów (dalej jako „Plan Motywacyjny”), po spełnieniu określonych warunków określanych wyłącznie przez Pracodawcę.
W wyniku zmian organizacyjnych w 2022 r. Opcje na udziały Pracodawcy zostały wymienione na Opcje na udziały spółki nadrzędnej nad Pracodawcą – C.
Udziały żadnej z tych spółek nie są przedmiotem publicznego obrotu, nie są notowane na żadnym rynku regulowanym.
Wnioskodawca od 2020 r. sukcesywnie otrzymuje Opcje (tzw. „vesting”) zgodnie z zasadami określonymi w Planie Motywacyjnym, Umowie na Opcje z 2019 r. oraz kolejnymi umowami przyznającymi kolejne pule Opcji. Z posiadaniem Opcji przez Wnioskodawcę nie wiążą się żadne prawa i obowiązki udziałowca, ani żadne przysporzenie majątkowe. Wnioskodawca nie ma też prawa do swobodnego zbycia Opcji na rzecz jakiegokolwiek podmiotu.