Interpretacja 0115-KDIT1.4011.809.2025.3.ASZ

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

19 października 2025 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił go Pan pismem z 26 stycznia 2026 r. – w odpowiedzi na wezwania. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

18 maja 2022 r. nabył Pan (ze środków własnych) lokal mieszkalny położony w A., ul. B. 1 (dla którego prowadzona jest (...)). Nabycia dokonano w trakcie trwania związku małżeńskiego, jednak na podstawie intercyzy obowiązuje między małżonkami rozdzielność majątkowa – lokal został nabyty do Pana majątku odrębnego.

10 lutego 2023 r. sprzedał Pan powyższy lokal mieszkalny za kwotę 275.000 zł. Sprzedaż nastąpiła przed upływem 5 lat od nabycia (w niecały rok od zakupu), co zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT oznacza, że stanowi ona źródło przychodu podlegające opodatkowaniu podatkiem dochodowym (19% od dochodu ze sprzedaży).

Po sprzedaży mieszkania złożył Pan roczne zeznanie PIT-39 za 2023 r., w którym zadeklarował przeznaczenie uzyskanego przychodu ze sprzedaży na własne cele mieszkaniowe w przewidzianym ustawowo terminie. Innymi słowy, zamierza Pan skorzystać ze zwolnienia z podatku dochodowego od dochodu ze sprzedaży nieruchomości, tzw. ulgi mieszkaniowej, wydatkując uzyskane środki na zakup i finansowanie nowego mieszkania.

30 stycznia 2024 r. wraz z małżonką nabył Pan nowy lokal mieszkalny położony w C., ul. D. 1. Cena zakupu wyniosła 630.015 zł, przy czym nabycie zostało częściowo sfinansowane kredytem hipotecznym w kwocie 567.000 zł (pozostała część ceny została pokryta ze środków własnych). Nowe mieszkanie zostało nabyte przez Pana i żonę w udziałach po 1/2 – każdy z małżonków nabył 50% udziału, stosownie do obowiązującej rozdzielności majątkowej. Nabyty lokal przy ul. D. 1 w C. służy zaspokojeniu własnych potrzeb mieszkaniowych.

Uzupełnienie wniosku

Prowadzi Pan jednoosobową działalność gospodarczą od 25 lipca 2018 r. Działalność została utworzona w zakresie podejmowania współpracy w formule B2B, z podmiotami zlokalizowanymi w C. Jednocześnie wyjaśnia Pan, że:

•      działalność gospodarcza nie była i nie jest związana z obrotem nieruchomościami,

•      żaden lokal mieszkalny nie był składnikiem majątku firmy,

•      nie był ujęty w ewidencji środków trwałych,

•      nie był wykorzystywany na potrzeby działalności gospodarczej,

•      nie był przedmiotem najmu w ramach działalności gospodarczej.

Pragnie Pan podkreślić, że nieruchomości wskazane we wniosku (ani żadne inne) nie były nabywane, ani zbywane w ramach działalności gospodarczej

Lokal mieszkalny w A. przy ul. B. został nabyty na cele prywatne, z przeznaczeniem na zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych, bez zamiaru dalszej odsprzedaży ani wykorzystania w działalności gospodarczej. Po nabyciu lokalu w A. wykonane zostały standardowe prace związane z jego przygotowaniem do użytkowania, m.in. odświeżenie łazienki, odmalowanie ścian, wymiana mebli. Po zakończeniu powyższych prac zamieszkiwał Pan w lokalu. Mieszkanie nie było wynajmowane. Podkreśla Pan, że prace te miały na celu wyłącznie podniesienie komfortu użytkowania i nie były prowadzone w celu podniesienia wartości rynkowej nieruchomości, ani jej uatrakcyjnienia pod kątem sprzedaży. Nabywców poszukiwał Pan w sposób typowy dla osób prywatnych, tj. poprzez ogłoszenia zamieszczone na portalach internetowych (...), a także poprzez wywieszenie baneru informacyjnego przed oknem budynku.

Lokal mieszkalny w C. służy Panu aktualnie w realizacji własnych potrzeb mieszkaniowych w związku z wykonywaniem obowiązków wynikających z podjętej współpracy B2B, w ramach której wizyty w biurze klienta w C. odbywają się kilka dni w tygodniu. Dojazdy z F.do C. trwające ponad 2,5 godziny w jedną stronę bywają uciążliwe, dlatego aktualnie trzy dni w tygodniu mieszka Pan w C., cztery dni w tygodniu w F.

Aktualnie jest Pan:

•      współwłaścicielem w udziale 1/2 lokalu mieszkalnego w C. przy ul. D. 1,

•      współwłaścicielem w udziale 1/2 działki zabudowanej domem jednorodzinnym w F. przy ul. G. 1.

Działka w F. została nabyta 30 kwietnia 2024 r. w celu zaspokojenia własnych potrzeb mieszkaniowych w związku z urodzeniem dwójki dzieci. Do domu wprowadzili się Państwo w maju bieżącego roku. Lokal w C. nadal służy realizacji własnych potrzeb mieszkaniowych, jak opisano powyżej.

W przeszłości nabywał Pan oraz zbywał nieruchomości wyłącznie w celu zaspokojenia Pana własnych potrzeb mieszkaniowych, zgodnie ze zmieniającą się sytuacją życiową i rodzinną. Poniżej przedstawia Pan chronologiczny opis nabycia i zbycia poszczególnych nieruchomości:

1.  Lokal mieszkalny – C., ul. E.

22 kwietnia 2020 r. nabył Pan lokal mieszkalny położony w C. przy ul. E. na podstawie umowy kupna sprzedaży w formie aktu notarialnego, do majątku prywatnego, poza działalnością gospodarczą. Nabycie miało na celu zaspokojenie Pana własnych potrzeb mieszkaniowych, umożliwiające zamieszkanie w C. w związku z rozpoczęciem pracy oraz studiami w większym mieście. Lokal został nabyty z rynku wtórnego. Lokal został zbyty 28 maja 2021 r. w związku ze zmianą planów życiowych i chęcią powrotu w rodzinne strony oraz zaprzestaniem współpracy z firmą z C..

2.  Lokal mieszkalny – A., ul. B.

18 maja 2022 r. nabył Pan lokal mieszkalny położony w A. przy ul. B., na podstawie umowy kupna sprzedaży w formie aktu notarialnego, do Pana majątku prywatnego, poza działalnością gospodarczą. Zakup ten był związany ze wstępną decyzją o powrocie w rodzinne strony oraz chęcią zamieszkania bliżej domu rodzinnego. Lokal został nabyty z rynku wtórnego i służył realizacji Pana własnych potrzeb mieszkaniowych. Lokal został zbyty 10 lutego 2023 r. w związku ze zmianą sytuacji życiowej oraz podjęciem współpracy B2B w C.

3.  Lokal mieszkalny – C., ul. D. 2

13 grudnia 2022 r. nabył Pan wraz z małżonką lokal mieszkalny położony w C. przy ul. D. 2, w udziale 1/2, na podstawie umowy kupna sprzedaży w formie aktu notarialnego, do majątku prywatnego, poza działalnością gospodarczą. Lokal został nabyty na rynku pierwotnym od dewelopera i wymagał niezbędnych prac wykończeniowych w celu zamieszkania. Zakup był podyktowany wspólnymi decyzjami życiowymi po zawarciu małżeństwa, związanymi z przeprowadzką do większego miasta oraz planami rodzinnymi. Lokal ten służył realizacji własnych potrzeb mieszkaniowych do czasu powiększenia rodziny. Został zbyty 12 kwietnia 2024 r.

4.  Lokal mieszkalny – C., ul. D. 1

30 stycznia 2024 r. nabył Pan wraz z małżonką lokal mieszkalny położony w C. przy ul. D. 1, w udziale 1/2, na podstawie umowy kupna sprzedaży w formie aktu notarialnego, do majątku prywatnego, poza działalnością gospodarczą. Lokal został nabyty na rynku pierwotnym od dewelopera i wymagał niezbędnych prac wykończeniowych. Decyzja o zakupie była związana z potrzebą zamieszkania w większym lokalu po urodzeniu pierwszego dziecka. Lokal ten aktualnie służy realizacji własnych potrzeb mieszkaniowych, w szczególności w związku z wykonywaniem obowiązków zawodowych w C.

5.  Nieruchomość zabudowana domem jednorodzinnym – F., ul. G.

30 kwietnia 2024 r. nabył Pan wraz z małżonką nieruchomość zabudowaną domem jednorodzinnym w F. przy ul. G. w udziale 1/2, na podstawie umowy kupna sprzedaży w formie aktu notarialnego, do majątku prywatnego, poza działalnością gospodarczą. Nieruchomość została nabyta z rynku wtórnego w stanie surowym i wymagała wykończenia w celu zamieszkania. Zakup był podyktowany informacją o ponownym powiększeniu się Państwa rodziny. W domu zamieszkali Państwo w bieżącym roku po urodzeniu się drugiego dziecka. Nieruchomość ta aktualnie stanowi miejsce zamieszkania Państwa rodziny.

Dla każdej z powyższych nieruchomości spełniony był warunek nabycia na własne cele mieszkaniowe, a przez pewien okres zamieszkiwali Państwo w każdej z nich. Każde mieszkanie nabył Pan na podstawie umowy kupna-sprzedaży w formie aktu notarialnego, do majątku prywatnego, poza działalnością gospodarczą.

Na dzień dzisiejszy nie planuje Pan żadnych dalszych transakcji w zakresie nabywania, ani zbywania nieruchomości.

Przez „pełną kwotę wynikającą z aktu notarialnego” rozumie Pan wartość przypadającego na Pana udziału 1/2 w lokalu mieszkalnym w C., tj. 315.007,50 zł, wynikającą z aktu notarialnego nabycia tego lokalu (łączna cena nabycia: 630.015 zł).

Przez „wkład własny” rozumie Pan część ceny nabycia Pana udziału w lokalu mieszkalnym w C., która została sfinansowana ze środków własnych, a nie ze środków pochodzących z kredytu hipotecznego.

Pytanie

Czy w przedstawionym stanie faktycznym, w którym przeznaczył Pan przychód uzyskany ze sprzedaży lokalu mieszkalnego (kwota 275.000 zł) na zakup nowego lokalu mieszkalnego (za kwotę całościową 630.015 zł, nabytego w udziałach po 1/2 z małżonką), przy czym zakup został częściowo sfinansowany kredytem hipotecznym, a częściowo Pana środkami własnymi, do wydatków na własne cele mieszkaniowe uprawniających do zwolnienia z podatku dochodowego, opierając się na art. 21 ust. 1 pkt 131 oraz art. 21 ust. 25 pkt 1 ustawy o PIT, należy zaliczyć pełną kwotę wynikającą z aktu notarialnego, czy też jedynie kwotę odpowiadającą wartości wkładu własnego?

Pana stanowisko w sprawie

Pana zdaniem, dochód uzyskany ze sprzedaży lokalu mieszkalnego w 2023 r. – dokonanej przed upływem 5 lat od nabycia – nie będzie podlegał opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym, lecz korzysta ze zwolnienia na mocy art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT. W konsekwencji nie ma Pan obowiązku zapłaty podatku dochodowego od dochodu z tej sprzedaży, ponieważ spełnia warunki tzw. ulgi mieszkaniowej przewidzianej w ustawie.

Uzasadniając powyższe stanowisko wskazuje Pan, że zgodnie z aktualnymi przepisami w zakresie ustawy o PIT dotyczącymi sprzedaży nieruchomości przed upływem 5 lat od końca roku, w którym nastąpiło jej nabycie, opodatkowaniu podlega dochód z takiej sprzedaży (po pomniejszeniu przychodu o koszty nabycia i ewentualne koszty sprzedaży) – podlega zryczałtowanemu podatkowi dochodowemu 19%. W opisanym stanie faktycznym sprzedaż mieszkania w A. w lutym 2023 r. spełnia te kryteria – nastąpiła przed upływem 5 lat, zatem co do zasady rodziłaby obowiązek zapłaty 19% podatku od uzyskanego dochodu ze sprzedaży.

Jednakże ustawa o PIT przewiduje szczególne zwolnienie podatkowe dla podatników, którzy sprzedając nieruchomość przed upływem 5 lat przeznaczą uzyskane środki na własne cele mieszkaniowe. Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy wolne od podatku dochodowego są dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości, jeżeli uzyskany przychód ze sprzedaży zostanie wydatkowany na własne cele mieszkaniowe podatnika. Innymi słowy, cały dochód lub odpowiednia jego część może zostać zwolniona z opodatkowania, pod warunkiem, że w ciągu ustawowo przewidzianego okresu (obecnie 3 lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiła sprzedaż) podatnik przeznaczy przychód ze sprzedaży na własne cele mieszkaniowe (np. zakup innego mieszkania). Pan spełnił ten warunek – uzyskany przychód w wysokości 275.000 zł został zadeklarowany w zeznaniu PIT-39 do wydatkowania na cel mieszkaniowy, jakim jest nabycie Pana nowego mieszkania.

W przedstawionym stanie faktycznym zakupił Pan nowe mieszkanie (wraz z małżonką) w C. za kwotę 630.015 zł. Fakt, że zakup ten został częściowo sfinansowany kredytem hipotecznym nie pozbawia Pana prawa do ulgi mieszkaniowej. Należy podkreślić, że przepisy nie wymagają dosłownego wydatkowania dokładnie tych samych środków pieniężnych uzyskanych ze sprzedaży – istotne jest to, aby kwota uzyskanego przychodu została przeznaczona na cele mieszkaniowe w przewidzianym okresie. Oznacza to, że Pan musi ponieść wydatki mieszkaniowe (w wysokości uzyskanego przychodu) związane z własnym celem mieszkaniowym. W katalogu wydatków na własne cele mieszkaniowe (art. 21 ust. 25 ustawy) ustawodawca wymienia nabycie lokalu mieszkalnego. Zatem w realiach sprawy wydatkami na cel mieszkaniowy jest wydatek określony w akcie notarialnym na zakup nowego mieszkania. Takie wydatki spełniają warunki ustawowe ulgi mieszkaniowej.

Podsumowując, Pana zdaniem nie wystąpi obowiązek zapłaty podatku dochodowego od dochodu uzyskanego ze sprzedaży mieszkania w 2023 r. W opisanym stanie faktycznym dochód ten korzysta ze zwolnienia na mocy art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy PIT, ponieważ cały uzyskany przychód (275.000 zł) ze sprzedaży zostaje (w ustawowym terminie) wydatkowany na Pana własne cele mieszkaniowe – tj. poniesienie wydatku (niezależnie od źródła pochodzenia środków, tj. kredytu i środków własnych) w wysokości 315.007,50 zł na nabycie udziału w wysokości ½ nowego lokalu mieszkalnego.

W Pana ocenie bez znaczenia pozostaje źródło finansowania tego wydatku (kredyt hipoteczny lub środki własne). Decydujące znaczenie ma fakt poniesienia wydatku na nabycie lokalu mieszkalnego służącego zaspokojeniu własnych potrzeb mieszkaniowych.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2022 r. poz. 2647 ze zm.):

Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

Jak stanowi art. 10 ust. 1 pkt 8 ww. ustawy:

Źródłem przychodów jest odpłatne zbycie, z zastrzeżeniem ust. 2:

a)  nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości,

b)  spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,

c)  prawa wieczystego użytkowania gruntów,

d)  innych rzeczy,

–    jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w lit. a)-c) – przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, a innych rzeczy – przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie; w przypadku zamiany okresy te odnoszą się do każdej z osób dokonującej zamiany.

W przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości i praw majątkowych, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, decydujące znaczenie w kwestii opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych ma moment ich nabycia.

Z opisu stanu faktycznego wynika, że lokal mieszkalny położony w A. nabył Pan w 2022 r. W 2023 r. sprzedał Pan ten lokal. Tym samym sprzedaż nastąpiła przed upływem 5 lat od nabycia, co zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oznacza, że stanowi ona źródło przychodu podlegające opodatkowaniu.

Stosownie do art. 30e ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Od dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c podatek dochodowy wynosi 19% podstawy obliczenia podatku.

Dochód ze sprzedaży nieruchomości i praw majątkowych, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 tej ustawy – może jednak zostać objęty zwolnieniem z opodatkowania przy spełnieniu warunków określonych w tym przepisie.

Art. 21 ust. 1 pkt 131 ww. ustawy stanowi, że:

Wolne od podatku dochodowego są dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, o których mowa w art. 30e, w wysokości, która odpowiada iloczynowi tego dochodu i udziału wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe w przychodzie z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, jeżeli począwszy od dnia odpłatnego zbycia, nie później niż w okresie trzech lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie, przychód uzyskany ze zbycia tej nieruchomości lub tego prawa majątkowego został wydatkowany na własne cele mieszkaniowe; udokumentowane wydatki poniesione na te cele uwzględnia się do wysokości przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych

Powyższe zwolnienie obejmuje taką część dochodu uzyskanego z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości lub wymienionych praw majątkowych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jaka proporcjonalnie odpowiada udziałowi poniesionych wydatków na własne cele mieszkaniowe w osiągniętych przychodach z odpłatnego zbycia. W sytuacji, gdy przychód z odpłatnego zbycia zostanie w całości przeznaczony na cele mieszkaniowe, wówczas uzyskany z tego tytułu dochód będzie w całości korzystał ze zwolnienia od podatku dochodowego.

Cytowany powyżej przepis art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wiąże skutki prawne w postaci zwolnienia od opodatkowania z faktem przeznaczenia – w warunkach określonych w ustawie – uzyskanego z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych przychodu wyłącznie na własne cele mieszkaniowe wymienione w przepisie art. 21 ust. 25 ww. ustawy. Katalog wydatków stanowiących własne cele mieszkaniowe podatnika wskazany w art. 21 ust. 25 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych ma charakter zamknięty – jest to wyliczenie enumeratywne. Ustawodawca w sposób jednoznaczny wskazał w nim cele mieszkaniowe, których realizacja pozwala na zwolnienie z opodatkowania dochodu uzyskanego ze zbycia nieruchomości.

Zgodnie z art. 21 ust. 25 pkt 1 i 2 cytowanej ustawy:

Za wydatki poniesione na cele, o których mowa w ust. 1 pkt 131, uważa się wydatki poniesione na:

a)  nabycie budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w takim budynku, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub udziału w takim lokalu, a także na nabycie gruntu lub udziału w gruncie albo prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, związanych z tym budynkiem lub lokalem,

b)  nabycie spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie, prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub udziału w takim prawie,

c)  nabycie gruntu pod budowę budynku mieszkalnego lub udziału w takim gruncie, prawa użytkowania wieczystego takiego gruntu lub udziału w takim prawie, w tym również z rozpoczętą budową budynku mieszkalnego, oraz nabycie innego gruntu lub udziału w gruncie, prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, jeżeli w okresie, o którym mowa w ust. 1 pkt 131, grunt ten zmieni przeznaczenie na grunt pod budowę budynku mieszkalnego,

d)  budowę, rozbudowę, nadbudowę, przebudowę lub remont własnego budynku mieszkalnego, jego części lub własnego lokalu mieszkalnego,

e)  rozbudowę, nadbudowę, przebudowę lub adaptację na cele mieszkalne własnego budynku niemieszkalnego, jego części, własnego lokalu niemieszkalnego lub własnego pomieszczenia niemieszkalnego

–    położonych w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej.

Stosownie do art. 21 ust. 25a ww. ustawy:

Wydatki, o których mowa w ust. 25 pkt 1 lit. a-c, uznaje się za wydatki poniesione na cele mieszkaniowe, jeżeli przed upływem okresu, o którym mowa w ust. 1 pkt 131, nastąpiło nabycie własności rzeczy lub praw wymienionych w ust. 25 pkt 1 lit. a-c, w związku z którymi podatnik ponosił wydatki na nabycie.

Do celów mieszkaniowych – wymienionych w art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. a ww. ustawy – na które wydatkowanie przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw majątkowych uprawnia do skorzystania z omawianego zwolnienia, ustawodawca zakwalifikował nabycie lokalu mieszkalnego.

Z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie wynika, że w celu zaspokojeniu własnych celów mieszkaniowych podatnik powinien wydatkować te same środki finansowe, które otrzymał z tytułu sprzedaży nieruchomości lub praw majątkowych. Z ww. przepisu należy bowiem wywnioskować, że warunkiem skorzystania ze zwolnienia jest wydatkowanie równowartości (odpowiednio w całości lub części) przychodu osiągniętego z odpłatnego zbycia na określone cele mieszkaniowe, a takim przychodem jest wartość wyrażona w umówionej cenie sprzedaży.

Odnosząc powyższe do rozpatrywanej sprawy, do wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 w zw. z art. 21 ust. 25 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ma Pan prawo zaliczyć cenę nabycia nowej nieruchomości wynikającą z aktu notarialnego (odpowiadającą Pana udziałowi), niezależnie od faktu, że część tej ceny została sfinansowana środkami pochodzącymi z kredytu hipotecznego zaciągniętego na jej zakup.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·      Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.

·      Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:

1)  z zastosowaniem art. 119a;

2)  w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;

3)  z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.

·      Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·      w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·      w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.