Treść interpretacji
Interpretacja indywidualna
- stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest:
· prawidłowe - w zakresie skutków podatkowych wypłaty odsetek za nieterminowy zwrot nadpłaty pożyczki oraz
· nieprawidłowe - w zakresie skutków podatkowych umorzenia przez bank części pożyczki.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
3 listopada 2025 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy skutków podatkowych zawarcia ugody z bankiem. Uzupełnił go Pan - w odpowiedzi na wezwanie - pismem z 4 grudnia 2025 r. Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego
18 czerwca 2008 r. zawarł Pan z X umowę pożyczki hipotecznej denominowanej w CHF. Pożyczka była zaciągnięta w związku z rozwodem i podziałem majątku wspólnego - środki z pożyczki zostały przekazane Pana byłej żonie na zakup mieszkania, które miało zaspokoić potrzeby mieszkaniowe byłej małżonki oraz Państwa córki.
W 2024 roku zawarł Pan z bankiem ugodę dotyczącą tej pożyczki, przewidującą rozliczenie jej tak, jakby od początku była pożyczką złotową. Po przeliczeniu bank stwierdził, że suma dokonanych przez Pana spłat przekroczyła wartość pożyczki, co oznaczało powstanie nadpłaty, a nie długu wobec banku.
Bank wskazał następujące składniki rozliczenia:
1. Umorzenie części pożyczki: 141.261,15 zł - Bank potraktował tę kwotę jako „umorzenie niespłaconego zadłużenia” i wykazał ją w PIT-11 jako przychód z innych źródeł.
2. Zwrot nadpłaty i odsetek: 204.377,37 zł, w tym:
· 182.553,36 zł - zwrot nadpłaconego kapitału (neutralny podatkowo);
· 21.824,01 zł - odsetki od nadpłaty (uznane przez bank za przychód i wykazane w PIT-11).
3. Dodatkowa wypłata: 31.500 zł - zgodnie z interpretacją indywidualną uzyskaną przez bank nie została ujęta w PIT-11, ponieważ nie stanowi przychodu, jeśli łączna kwota wypłat nie przekracza sumy dokonanych spłat kredytu.