Treść interpretacji
Interpretacja indywidualna
– stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe
Szanowna Pani,
stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest:
· prawidłowe – w zakresie wypłaty odsetek za nieterminowy zwrot nadpłaty pożyczki oraz
· nieprawidłowe – w zakresie umorzenia przez Bank części pożyczki.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
26 listopada 2025 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy skutków podatkowych zawarcia ugody z bankiem. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie – pismami z 15 stycznia 2026 r. Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego
(...) 2008 r. zawarła Pani wraz z synem, jako drugim kredytobiorcą, z X. umowę pożyczki hipotecznej denominowanej w CHF. Środki z pożyczki zostały faktycznie przeznaczone na cele mieszkaniowe – syn przekazał środki byłej małżonce na zakup mieszkania, zgodnie z umową podziału majątku.
W 2024 r. została zawarta z Bankiem ugoda dotycząca tej pożyczki, przewidująca jej rozliczenie tak, jakby od początku była pożyczką złotową (PLN). Po przeliczeniu Bank ustalił, że suma dokonanych spłat przewyższyła wartość pożyczki, w związku z czym powstała nadpłata, a nie dług wobec Banku.
Elementy rozliczenia wynikające z ugody:
1. 141.261,15 zł – kwota określona przez Bank jako „umorzenie niespłaconego zadłużenia”, wykazana w PIT-11 jako przychód z innych źródeł;
2. 204.377,37 zł – zwrot nadpłaty i odsetek, w tym:
a) 182.553,36 zł – zwrot nadpłaconego kapitału (neutralny podatkowo),
b) 21.824,01 zł – odsetki od nadpłaty (bank wykazał w PIT-11 jako przychód);
3. 31.500 zł – dodatkowa wypłata wynikająca z ugody, nieujęta w PIT-11, ponieważ zgodnie z interpretacją Banku nie stanowi przychodu, jeśli suma wypłat nie przekracza dotychczasowych spłat pożyczki.
Łącznie Bank wykazał w PIT-11 za 2024 r. 81.542,57 zł, odpowiadające połowie kwoty z pkt 1 oraz odsetek z pkt 2b, po podziale między współkredytobiorców.