Interpretacja 0115-KDIT1.4011.935.2025.3.AS

Interpretacja indywidualna

– stanowisko nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku wspólnego o wydanie interpretacji indywidualnej

1 grudnia 2025 r. wpłynął Państwa wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnili go Państwo pismami z 23 i 24 lutego 2026 r. – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku wspólnego jest następująca:

Zainteresowani, którzy wystąpili z wnioskiem

1)  Zainteresowana będąca stroną postępowania: A.A,

2)  Zainteresowany niebędący stroną postępowania: B.A, ul. (...).

Opis stanu faktycznego

(...) 2025 r. zawarli Państwo ugodę bankową – tytuł „Ugoda zawarta w wyniku mediacji przeprowadzonych w (...) (sygnatura Nr (...)) zmieniająca Umowę nr (...)”.

Przedmiotowa Ugoda dotyczyła Umowy kredytu hipotecznego z (...) 2007 r. nr (...) wraz z dwoma Aneksami: nr 1 z (...) 2008 r. oraz nr 2 z (...) 2008 r.

W wyniku zawartej z bankiem ugody kredyt został przewalutowany na złote polskie (PLN), a bank umorzył część zadłużenia w wysokości 260.578,56 PLN wynikającego z różnic kursowych między CHF a PLN. Bank poinformował, że wartość umorzenia może stanowić przychód z innych źródeł w rozumieniu art. 20 ust. 1 ustawy o PIT i że może zostać sporządzony formularz PIT-11.

Do umowy Ugody otrzymali Państwo dokument o nazwie Oświadczenie – gdzie w treści zawarta jest informacja, iż są Państwo świadomi, iż zaniechanie poboru podatku może obejmować jedynie dochód (przychód) uzyskany z tytułu zwolnienia z tej części długu, która obejmuje kwotę wierzytelności z tytułu kredytu mieszkaniowego w części, w jakiej kwota kredytu mieszkaniowego zaciągniętego na wydatki wymienione w art. 21 ust. 25 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych pozostaje do całkowitej kwoty zaciągniętego kredytu mieszkaniowego, lub (i) z tytułu kredytu konsolidacyjnego/refinansowego w części odpowiadającej kwocie – tj. 82,43% kwoty zaciągniętego kredytu.

W pierwotnej kwocie Umowy kredytowej z (...) 2007 r. przeznaczenie kredytu było następujące:

•      sfinansowanie kosztów wykończenia Kredytowanej Nieruchomości wymagające pozwolenia na budowę;

•      spłata innych zobowiązań/kredytów konsumpcyjnych;

•      dowolny cel konsumpcyjny.

Kwota uruchomionego kredytu została podzielona na poszczególne transze, tj.:

•      145.000 zł na prace dotyczące Kredytowanej nieruchomości;

•      nie więcej niż 15.000 zł na spłatę pożyczki pracowniczej oraz

•      pozostała kwota, ale nie więcej niż 20.000 zł na dowolny cel konsumpcyjny.

Aneks nr 1 – uruchomienie podwyższonej kwoty w transzach – nie więcej niż 50.000 zł na dokończenie budowy domu oraz w wysokości nie większej niż 12.500 zł na dowolny cel konsumpcyjny.

Aneks nr 2 – uruchomienie podwyższonej kwoty w transzach – nie więcej niż 40.000 zł w całości na dokończenie budowy domu.

Uzupełnienie opisu stanu faktycznego

Umowa była zawarta z X z siedzibą w (...), ul. (...) którego następcą prawnym jest Y z siedzibą w (...), ul. (...), NIP: (...), z którym to Bankiem zawarła Pani wraz z mężem ugodę bankową – tytuł „Ugoda zawarta w wyniku mediacji przeprowadzonych w Sądzie (...) (sygnatura Nr (...)) zmieniająca Umowę nr (...)”.

Umowa kredytu przewidywała solidarną odpowiedzialność kredytobiorców za zobowiązania kredytowe. Kredyt nie był zaciągnięty w związku z działalnością gospodarczą. Cel kredytu w pkt 1 to sfinansowanie kosztów wykończenia kredytowanej nieruchomości wymagające pozwolenia na budowę – inwestycja zgodnie z informacją o kredytowanej nieruchomości to dom jednorodzinny zlokalizowany w C, ul. D1.

Umorzenie zobowiązań kredytowych nie nastąpiło w postępowaniu restrukturyzacyjnym – podpisali Państwo z Bankiem Ugodę w wyniku mediacji na podstawie Regulaminu Mediacji w sprawach dotyczących kredytu walutowego lub denominowanego do waluty innej niż waluta polska, administrowanych przez Sąd (...).

Umorzenie zobowiązań kredytowych nie nastąpiło w postępowaniu upadłościowym.

Nie korzystali Państwo z zaniechania poboru podatku na podstawie rozporządzenia MF z dnia 11 marca 2022 r.

Zgodnie z Umową Ugody „Bank zwalnia Kredytobiorcę z długu (umarza zadłużenie Kredytobiorcy) w zakresie kwoty 260.578,56 PLN – na ww. kwotę składa się kwota 260.578,56 PLN kapitału bieżącego (nie wymagalnego), kwota 0 PLN kapitału przeterminowanego (wymagalnego), kwota 0 PLN odsetek zapadłych niespłaconych (wymagalnych), kwota 0 PLN odsetek zapadłych podwyższonych (wymagalnych).

Pytanie

Czy umorzenie części zobowiązania wynikającego z ugody dotyczącej kredytu hipotecznego denominowanego w CHF, którego celem był dowolny cel konsumpcyjny, stanowi przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, czy też mogą Państwo korzystać ze zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 26 lub 125 ustawy o PIT?

Państwa stanowisko w sprawie

Państwa zdaniem, w opisanej sytuacji nie powstaje przychód podlegający opodatkowaniu, ponieważ zawarcie ugody z bankiem miało charakter restrukturyzacyjny i kompensacyjny, nie prowadząc do rzeczywistego przysporzenia majątkowego po Państwa stronie. Umorzenie części zobowiązania było elementem porozumienia mającego na celu usunięcie skutków stosowania niedozwolonych klauzul walutowych i przywrócenie równowagi między stronami. Ugoda miała na celu rozwiązanie spornej sytuacji dotyczącej kredytu frankowego, a jej skutkiem nie było przysporzenie majątkowe, lecz jedynie korekta wartości zobowiązania.

Zawarcie ugody nie było zdarzeniem, które prowadziło do uzyskania korzyści finansowej, lecz stanowiło korektę wcześniejszych nieprawidłowości i próbę rozwiązania sporu między bankiem a Panią i mężem. Umorzona kwota nie została Państwu faktycznie wypłacona, ani nie mogą Państwo nią rozporządzać, co oznacza, że nie nastąpiło przysporzenie w rozumieniu przepisów ustawy o PIT. Celem ugody było jedynie urealnienie wysokości zobowiązania, a nie przekazanie świadczenia mającego charakter dochodu.

W związku z powyższym w opisanym stanie faktycznym umorzenie części kredytu hipotecznego (CHF) o dowolnym celu nie powoduje powstania przychodu, a w razie uznania powstania przychodu – jest on zwolniony z podatku dochodowego na podstawie odpowiednich przepisów ustawy o PIT. Przychód z tytułu umorzenia części kredytu przeznaczonego na dowolny cel konsumpcyjny korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 26 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Umorzenie długu nastąpiło w ramach postępowania mediacyjnego i wniosek o zatwierdzenie Ugody został zatwierdzony przez Sąd Okręgowy w (...), I Wydział Cywilny. Tym samym spełniona jest przesłanka formalna wskazana w art. 21 ust. 1 pkt 26 ustawy o PIT.

Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 26 ustawy o PIT, wolne od podatku dochodowego są odszkodowania i zadośćuczynienia otrzymane na podstawie wyroku lub ugody sądowej. Kwota umorzenia w ramach ugody z bankiem pełni funkcję odszkodowawczą. Jest to forma naprawienia szkody wyrządzonej Pani przez bank poprzez wprowadzenie do umowy niedozwolonych postanowień umownych (klauzul abuzywnych). Umorzenie to nie jest czystym wzbogaceniem, lecz wynikiem sporu prawnego, którego celem było przywrócenie równowagi kontraktowej. Skoro ugoda została zawarta przed organem wymiaru sprawiedliwości, spełniona zostaje przesłanka formalna wynikająca z cytowanego przepisu.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawili Państwo we wniosku jest nieprawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Obowiązek podatkowy w podatku dochodowym i pojęcie przychodu

Zgodnie z treścią art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):

Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

Co do zasady, opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych podlega zatem każdy dochód osiągnięty przez osobę fizyczną. Zgodnie z definicją dochodu jest nim nadwyżka przychodów ze źródła nad kosztami jego uzyskania (art. 9 ust. 2 ustawy). Pojęciem pierwotnym dla dochodu jest więc pojęcie przychodu.

Pojęcie przychodu ustawodawca wyjaśnił w art. 11 ust. 1 ustawy. Zgodnie z tym przepisem:

Przychodami, z zastrzeżeniem art. 14-15, art. 17 ust. 1 pkt 6, 9, 10 w zakresie realizacji praw wynikających z pochodnych instrumentów finansowych, pkt 11, art. 19, art. 25b, art. 30ca, art. 30da i art. 30f, są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.

Z przepisu tego wynika, że przychody podatkowe to takie świadczenia, które są określonym przyrostem majątkowym (zarówno zwiększającym aktywa, jak i zmniejszającym pasywa), mają definitywny charakter (nie mają zwrotnego charakteru). O uzyskaniu przychodu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym do osób fizycznych można więc mówić w każdej sytuacji, gdy podatnik – czy to na skutek otrzymania określonych wartości majątkowych (środków pieniężnych, świadczeń w naturze czy też innych nieodpłatnych świadczeń), czy też na skutek określonego zdarzenia powodującego zmniejszenie jego zobowiązań wobec innych podmiotów – uzyskuje określone przysporzenie majątkowe.

Zdarzeniem, które powoduje powstanie przychodu jest m.in. umorzenie zobowiązań kredytobiorcy z tytułu umowy kredytu. W tej sytuacji dochodzi do zmniejszenia pasywów podatnika – zwolnienia go z długu. Wartość umorzonego zobowiązania jest co do zasady przychodem podatkowym.

Tego rodzaju przychód – o ile kredyt nie był związany z działalnością gospodarczą kredytobiorcy – jest kwalifikowany do źródła przychodów określonego w art. 10 ust. 1 pkt 9 – inne źródła. Przychód taki podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych, według skali podatkowej.

Zaniechanie poboru podatku

Jednocześnie przepisy przewidują wyjątek od zasady opodatkowania takich przychodów – tj. zaniechanie poboru podatku w szczególnych sytuacjach określonych w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r. w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów (przychodów) związanych z kredytem hipotecznym udzielonym na cele mieszkaniowe (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 102 ze zm.).

Zgodnie z § 1 ust. 1 pkt 1 ww. rozporządzenia Ministra Finansów:

Zarządza się zaniechanie poboru podatku dochodowego od osób fizycznych od kwot umorzonych osobie fizycznej wierzytelności z tytułu kredytu mieszkaniowego, w przypadku gdy:

a) kredyt mieszkaniowy został zaciągnięty na realizację jednej inwestycji mieszkaniowej, a w przypadku więcej niż jednego kredytu mieszkaniowego - gdy kredyty mieszkaniowe zostały zaciągnięte na realizację wyłącznie jednej inwestycji mieszkaniowej, oraz

b) osoba fizyczna będąca stroną umowy kredytu mieszkaniowego nie korzystała z zaniechania poboru podatku od kwot umorzonych wierzytelności z tytułu kredytu mieszkaniowego zaciągniętego na realizację innej niż określona w lit. a inwestycji mieszkaniowej.

Zaniechanie poboru podatku dotyczy wyłącznie kredytów mieszkaniowych. Przy czym definicja kredytu mieszkaniowego została ujęta w § 3 ust. 1 rozporządzenia:

Ilekroć w rozporządzeniu jest mowa o kredycie mieszkaniowym, należy przez to rozumieć kredyt, który został:

1)  udzielony przed dniem 15 stycznia 2015 r. przez podmiot, którego działalność podlega nadzorowi państwowego organu nadzoru nad rynkiem finansowym, uprawniony do udzielania kredytów na podstawie odrębnych ustaw regulujących zasady funkcjonowania takich podmiotów, oraz

2)  zabezpieczony w postaci hipoteki ustanowionej na nieruchomości lub udziale w nieruchomości lub prawie wieczystego użytkowania gruntu lub udziale w takim prawie, lub spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu mieszkalnego lub udziale w takim prawie, lub prawie do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub udziale w takim prawie, oraz

3)  zaciągnięty na wydatki, o których mowa w art. 21 ust. 25 pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Istotne jest, żeby kredyt mieszkaniowy został zaciągnięty na wydatki, o których mowa w art. 21 ust. 25 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wśród tych wydatków ustawodawca wymienił wydatki na:

a) nabycie budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w takim budynku, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub udziału w takim lokalu, a także na nabycie gruntu lub udziału w gruncie albo prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, związanych z tym budynkiem lub lokalem,

b) nabycie spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie, prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub udziału w takim prawie,

c) nabycie gruntu pod budowę budynku mieszkalnego lub udziału w takim gruncie, prawa użytkowania wieczystego takiego gruntu lub udziału w takim prawie, w tym również z rozpoczętą budową budynku mieszkalnego, oraz nabycie innego gruntu lub udziału w gruncie, prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, jeżeli w okresie, o którym mowa w ust. 1 pkt 131, grunt ten zmieni przeznaczenie na grunt pod budowę budynku mieszkalnego,

d) budowę, rozbudowę, nadbudowę, przebudowę lub remont własnego budynku mieszkalnego, jego części lub własnego lokalu mieszkalnego,

e) rozbudowę, nadbudowę, przebudowę lub adaptację na cele mieszkalne własnego budynku niemieszkalnego, jego części, własnego lokalu niemieszkalnego lub własnego pomieszczenia niemieszkalnego

- położonych w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do E7uropejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej.

Rozporządzenie odnosi się również do sytuacji, gdy:

•      kredyt tylko częściowo był zaciągnięty na cele mieszkaniowe (§ 1 ust. 3):

W przypadku gdy kredyt mieszkaniowy został zaciągnięty również na wydatki inne niż określone w art. 21 ust. 25 pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2022 r. poz. 2647, z późn. zm.), zaniechanie, o którym mowa w ust. 1 pkt 1, obejmuje kwotę wierzytelności z tytułu kredytu mieszkaniowego w części, w jakiej kwota kredytu mieszkaniowego zaciągniętego na wydatki określone w art. 21 ust. 25 pkt 1 tej ustawy pozostaje do całkowitej kwoty zaciągniętego kredytu mieszkaniowego.

•      kredyt mieszkaniowy został zastąpiony lub spłacony innym kredytem (§ 1 ust. 4):

W przypadku gdy kredyt mieszkaniowy został zastąpiony kredytem refinansowym lub gdy na jego spłatę został zaciągnięty kredyt konsolidacyjny, zaniechanie, o którym mowa w ust. 1 pkt 1, obejmuje odpowiednio kwotę wierzytelności z tytułu kredytu refinansowego lub konsolidacyjnego w części odpowiadającej kwocie wierzytelności z tytułu kredytu mieszkaniowego.

Rozporządzenie wskazuje również, że zaniechanie poboru podatku dotyczy kredytu mieszkaniowego zaciągniętego na jedną inwestycję mieszkaniową (a więc kredytu, który finansował wydatki, o których mowa w art. 21 ust. 25 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, dotyczące jednej inwestycji mieszkaniowej).

Pojęcie jednej inwestycji mieszkaniowej precyzją przepisy § 1 ust. 5-7 rozporządzenia:

5. Przez jedną inwestycję mieszkaniową, o której mowa w ust. 1 pkt 1 lit. a, rozumie się inwestycję, której celem jest zaspokojenie potrzeb mieszkaniowych:

1) jednego gospodarstwa domowego albo

2) więcej niż jednego gospodarstwa domowego, w przypadku gdy osoby fizyczne mające zajmować wspólnie jeden budynek mieszkalny, nie mniej niż jedna osoba fizyczna z każdego takiego gospodarstwa, są osobami zaliczonymi do I grupy podatkowej w rozumieniu art. 14 ust. 3 pkt 1 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (Dz. U. z 2023 r. poz. 1774 i 1843).

6. Przez jedno gospodarstwo domowe, o którym mowa w ust. 5, rozumie się gospodarstwo prowadzone przez osobę fizyczną zajmującą jeden lokal mieszkalny albo jeden budynek mieszkalny jednorodzinny, samodzielnie lub wspólnie z innymi osobami stale z nią zamieszkującymi i gospodarującymi.

7. W przypadku gdy stroną umowy kredytu mieszkaniowego na realizację jednej inwestycji mieszkaniowej, o której mowa w ust. 1 pkt 1 lit. a, są co najmniej dwie osoby fizyczne, zaniechanie poboru podatku, o którym mowa w ust. 1 pkt 1, ma zastosowanie wyłącznie do osób, o których mowa w ust. 1 pkt 1 lit. b.

Poza warunkami uznania kredytu za kredyt mieszkaniowy dotyczący jednej inwestycji mieszkaniowej, dla zaniechania poboru podatku istotne jest również, jakie wierzytelności związane z takim kredytem zostały umorzone. Zaniechaniem poboru podatku mogą być bowiem objęte wyłącznie rodzaje umorzonych wierzytelności z tytułu kredytu mieszkaniowego, które są wskazane w § 1 ust. 2 rozporządzenia:

1) kwoty kredytu mieszkaniowego (kapitału);

2) odsetki, w tym odsetki skapitalizowane, i prowizje;

3) opłaty, jeżeli ich poniesienie przez kredytobiorcę było niezbędne do zawarcia umowy kredytu mieszkaniowego, z wyjątkiem kosztów usług dodatkowych, w szczególności ubezpieczeń.

Dochody, od których zaniechano poboru podatku zgodnie z rozporządzeniem nie są wykazywane w zeznaniach rocznych i nie podlegają opodatkowaniu oraz zgłoszeniu do urzędu skarbowego.

Ocena Państwa sytuacji

W opisie zdarzenia wskazali Państwo, że przeznaczeniem kredytu hipotecznego było:

•      sfinansowanie kosztów wykończenia Kredytowanej Nieruchomości,

•      spłata innych zobowiązań/kredytów konsumpcyjnych,

•      dowolny cel konsumpcyjny.

Na podstawie aneksu nr 1 część środków przeznaczona była na dokończenie budowy domu oraz na dowolny cel konsumpcyjny. Z kolei na podstawie aneksu nr 2 środki w całości przeznaczone były na dokończenie budowy domu.

Rozważając, czy przychód z umorzenia wierzytelności kredytowej podlega zaniechaniu poboru podatku należy ocenić, czy umarzane wierzytelności kredytowe wynikają z kredytu mieszkaniowego w rozumieniu przepisów rozporządzenia.

I tak, kredyt z 2007 r.:

•      został udzielony w terminie i przez podmiot, o którym mowa w § 3 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia;

•      był zabezpieczony hipoteką, a więc spełniał warunek z § 3 ust. 1 pkt 2 rozporządzenia.

Z analizy, czy kredyt z 2007 r. został zaciągnięty na wydatki, o których mowa w art. 21 ust. 25 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wynika, że:

•      sfinansowanie kosztów wykończenia kredytowanej nieruchomości jest wydatkiem, o którym mowa w art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. d ustawy;

•      spłata innych zobowiązań/kredytów konsumpcyjnych nie mieści się w katalogu wydatków wskazanych w art. 21 ust. 25 pkt 1 ustawy;

•      dowolny cel konsumpcyjny nie mieści się w żadnej z kategorii wydatków wskazanych w art. 21 ust. 25 pkt 1 ustawy.

Tym samym kredyt ten był w części udzielony na finansowanie wydatków, o których mowa w art. 21 ust. 25 pkt 1 ustawy, a w części służył finansowaniu innych wydatków. Jest to więc sytuacja, jakiej dotyczy § 1 ust. 3 rozporządzenia.

W konsekwencji umorzone Państwu zobowiązanie kredytowe podlega zaniechaniu poboru podatku na mocy rozporządzenia w części, w jakiej kwota kredytu mieszkaniowego zaciągniętego na wydatki określone w art. 21 ust. 25 pkt 1 ustawy pozostaje do całkowitej kwoty zaciągniętego kredytu mieszkaniowego.

Umorzone zobowiązanie w pozostałej części nie podlega zaniechaniu poboru podatku. Państwa przychód z umorzenia zobowiązania kredytowego w tej części podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych jako przychód z innych źródeł (art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych), gdyż kredyt w części nie został zaciągnięty na żadną z kategorii wydatków wskazanych w art. 21 ust. 25 pkt 1 ustawy.

Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 26 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Wolne od podatku dochodowego są zapomogi otrzymane w przypadku indywidualnych zdarzeń losowych, klęsk żywiołowych, długotrwałej choroby lub śmierci:

a) z funduszu socjalnego, zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, z funduszy związków zawodowych lub zgodnie z odrębnymi przepisami wydanymi przez właściwego ministra - niezależnie od ich wysokości,

b) z innych źródeł - do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 6000 zł.

Jak wynika z opisu zdarzenia nie otrzymali Państwo wymienionego w tym przepisie świadczenia, więc przepis ten nie ma zastosowania w tej sprawie.

Z kolei w myśl art. 21 ust. 1 pkt 125 ww. ustawy:

Wolna od podatku dochodowego jest wartość świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń, obliczona zgodnie z art. 11 ust. 2-2b, otrzymanych od osób zaliczonych do I i II grupy podatkowej w rozumieniu przepisów o podatku od spadków i darowizn, z zastrzeżeniem ust. 20.

Państwa świadczenia nie pochodzą od wskazanych w tym przepisie osób, tak więc także ten przepis nie ma zastosowania w Państwa sprawie.

Podsumowując, w opisanym stanie faktycznym przychód z umorzenia części zobowiązania kredytowego, którego celem była spłata innych zobowiązań/kredytów konsumpcyjnych oraz dowolny cel konsumpcyjny, stanowi dla Państwa przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Przychód ten nie korzysta ze zwolnienia z art. 21 ust. 1 pkt 26, ani pkt 125 tej ustawy. Nie jest także zwolniony z opodatkowania na podstawie jakiegokolwiek innego przepisu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Państwo przedstawili i stanu prawnego, który obowiązywał w dniu zaistnienia zdarzenia.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·      Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Państwa sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego. Z funkcji ochronnej będą mogli skorzystać Ci z Państwa, którzy zastosują się do interpretacji.

·      Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:

1) z zastosowaniem art. 119a;

2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;

3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.

·      Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację przez Zainteresowanego, który jest stroną postępowania

Pani A.A (Zainteresowana będąca stroną postępowania – art. 14r § 2 Ordynacji podatkowej) ma prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

•      w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

•      w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a, art. 14b § 1 i art. 14r Ordynacji podatkowej.