Treść interpretacji
Interpretacja indywidualna
– stanowisko prawidłowe
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
1 grudnia 2025 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych. Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego
Wnioskodawca jest osobą fizyczną mającą miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej i podlegającą w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu (rezydent podatkowy).
Wnioskodawca posiada rachunek inwestycyjny u zagranicznego brokera, za pośrednictwem którego dokonuje transakcji na rynkach finansowych. Przedmiotem wniosku są transakcje dokonywane na instrumentach pochodnych – kontraktach na różnicę kursową (CFD – Contract for Difference). Instrumentami bazowymi dla tych kontraktów są m.in. akcje spółek, indeksy giełdowe, surowce oraz kryptowaluty. Transakcje te mogą być realizowane z wykorzystaniem dźwigni finansowej (lewarowania). Specyfika instrumentów CFD oferowanych przez brokera polega na tym, że są to instrumenty pochodne nierzeczywiste, w przypadku których nie dochodzi do fizycznej dostawy instrumentu bazowego (np. akcji czy surowca). Rozliczenie transakcji następuje wyłącznie w drodze rozliczenia pieniężnego (ang. cash settlement). W momencie zamknięcia pozycji na rachunku Wnioskodawcy księgowany jest wynik finansowy transakcji, stanowiący różnicę między ceną otwarcia a ceną zamknięcia pozycji, skorygowany o ewentualne opłaty (np. spread, swap, prowizje). Broker zagraniczny, raportując dane do polskich organów podatkowych w ramach procedury CRS (Common Reporting Standard), wykazuje wartości brutto transakcji („Gross Proceeds”), tj. sumę wartości nominalnych zamkniętych pozycji. W konsekwencji kwoty raportowane w systemie wymiany informacji bankowej są nieproporcjonalnie wysokie w stosunku do faktycznie angażowanego kapitału oraz faktycznie osiągniętego wyniku finansowego (zysku lub straty).
Rozliczenie transakcji CFD w deklaracji PIT-38 dokonywane jest w oparciu o faktyczny wynik każdej operacji. Wynik transakcji zakończony zyskiem (dodatnia różnica kursowa) Wnioskodawca wykazuje jako przychód, natomiast wynik transakcji stratnej (ujemna różnica kursowa) ujmuje po stronie kosztów uzyskania przychodów.
Pytanie