Podatniczka odziedziczyła w 2024 roku, jako jedyny spadkobierca, lokal mieszkalny po zmarłej spadkodawczyni. Spadkodawczyni nabyła prawo własności do tego mieszkania w 2005 roku poprzez wykup od miasta. W 2025 roku podatniczka sprzedała to odziedziczone mieszkanie. Podatek od masy spadkowej został przez nią zapłacony w całości. Podatniczka…
Interpretacja indywidualna
– stanowisko prawidłowe
Szanowna Pani,
stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
8 grudnia 2025 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego
Postanowieniem Sądu Rejonowego w (...), sygn. akt (...) z (...) 2024 roku, nabyła Pani w całości, jako jedyny spadkobierca, z dobrodziejstwem inwentarza, spadek po A.A, zmarłej (...) 2023 roku – testament notarialny, repertorium A numer (...). W skład masy spadkowej wchodził lokal mieszkalny w A, którego spadkodawczyni była jedyną właścicielką. Spadkodawczyni nabyła prawo własności do tej nieruchomości wykupując ją od Miasta (...) 2005 roku – umowa ustanowienia odrębnej własności lokalu, sprzedaży lokalu i oddania części gruntu w użytkowanie wieczyste, akt notarialny repertorium A numer (...). Mieszkanie to sprzedała Pani (...) 2025 roku – akt notarialny repertorium A numer (...). Nadmienia Pani, że należny podatek od całej masy spadkowej, w skład której wchodziła ta nieruchomość, został przez Panią zapłacony w całości.
Pytanie
Czy w związku z tym, że sprzedaż przez Panią tego mieszkania nastąpiła po upływie pięciu lat od daty nabycia go przez spadkodawcę, Pani jako sprzedająca jest zwolniona z obowiązku podatkowego z tytułu dokonania tej transakcji? Jeśli tak, to czy ciąży na Pani jednak obowiązek złożenia we właściwym miejscowo urzędzie skarbowym deklaracji PIT-39?
Pani stanowisko w sprawie
Przytacza Pani następujące interpretacje Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej: „Spadkobiercy unikną PIT od zbycia nieruchomości, jeśli zmarły był jej właścicielem przez ponad pięć lat” – interpretacja nr 0112-KDIL2-1.4011.498.2024.2.AK oraz 0115-KDIT1.4011.743.2025.1.MST, stwierdzające, że datę nabycia nieruchomości liczy się od momentu nabycia jej przez spadkodawcę. Według Pani, powyżej przytoczone interpretacje dotyczą dokonanej przez Panią transakcji i nie skutkuje ona obowiązkiem podatkowym z Pani strony.
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):
Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
W myśl art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c ww. ustawy:
Źródłem przychodów jest odpłatne zbycie, z zastrzeżeniem ust. 2:
a) nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości,
b) spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,
c) prawa wieczystego użytkowania gruntów
– jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie.
W świetle powyższego, jeżeli odpłatne zbycie nieruchomości i ww. praw majątkowych następuje przed upływem 5 lat licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie i nie zostaje dokonane w wykonywaniu działalności gospodarczej stanowi źródło przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Stosownie natomiast do treści art. 10 ust. 5 tej ustawy:
W przypadku odpłatnego zbycia, nabytych w drodze spadku, nieruchomości lub praw majątkowych, określonych w ust. 1 pkt 8 lit. a-c, okres, o którym mowa w tym przepisie, liczy się od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie tej nieruchomości lub nabycie prawa majątkowego przez spadkodawcę.
Do wyliczenia pięcioletniego okresu, od którego uzależnione jest opodatkowanie sprzedaży nieruchomości lub praw majątkowych nabytych w spadku, wliczany jest zatem nie tylko okres posiadania nieruchomości (praw majątkowych) przez spadkobiercę, który dokonuje sprzedaży, ale także okres posiadania nieruchomości (praw majątkowych) przez spadkodawcę. Jeżeli od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie nieruchomości bądź nabycie prawa majątkowego przez spadkodawcę, do momentu odpłatnego zbycia nieruchomości (praw majątkowych) przez spadkobiercę upłynęło 5 lat – sprzedaż nie podlega opodatkowaniu.
Z treści wniosku wynika, że opisany lokal mieszkalny, który nabyła Pani w drodze spadkobrania, spadkodawczyni nabyła w 2005 roku – wykupując prawo własności do tej nieruchomości od Miasta.
Wobec tego odpłatne zbycie w 2025 roku odziedziczonego mieszkania nie stanowi dla Pani źródła przychodu w świetle art. 10 ust. 1 pkt 8 w zw. z art. 10 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, gdyż zostało dokonane po upływie określonego w nim terminu. Tym samym nie jest Pani zobowiązana do złożenia zeznania podatkowego (PIT-39) oraz zapłaty podatku dochodowego z tytułu dokonanej sprzedaży.
Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.
Odnosząc się do powołanych przez Panią interpretacji indywidualnych, zostały one wydane w indywidualnych sprawach innych podmiotów i nie są wiążące przy wydawaniu tej interpretacji. Każda interpretacja indywidualna jest wydawana dla konkretnego wnioskodawcy, biorąc pod uwagę odrębne okoliczności sprawy. Wskazane we wniosku interpretacje pozostają bez wpływu na ostateczne rozstrzygnięcie w Pani sprawie, a stanowiska w nich zawarte nie przesądzają o prawidłowości Pani stanowiska na zasadzie zastosowania analogii.
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
· Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do interpretacji.
· Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
1) z zastosowaniem art. 119a;
2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
· Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
· w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
· w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawa prawna dla wydania interpretacji
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
QuickMap AI przeszukuje 2,87 mln dokumentów podatkowych i zwraca dopasowane orzeczenia z analizą linii orzeczniczej.
Wypróbuj za darmo