Interpretacja 0115-KDIT2.4011.135.2026.2.DT

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

12 lutego 2026 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełniła go Pani pismem z 15 marca 2026 r. (wpływ) – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Jest Pani mamą trzech córek: A.D.(urodzonej (...) 2009 r.), B.D. (urodzonej (...) 2006 r.) oraz C.D. (urodzonej (...) 2000 r.). W roku podatkowym 2025 pozostawała Pani w związku małżeńskim. Oboje z mężem osiągają Państwo dochód z tytułu umowy o pracę.

W latach poprzedzających rok podatkowy 2025, Pani córka B.D. uczęszczała równolegle do dwóch odrębnych szkół, tj. do liceum ogólnokształcącego oraz do Państwowej Szkoły (...), będącej państwową szkołą artystyczną działającą w systemie szkolnictwa artystycznego. Nauka w Państwowej Szkole Muzycznej II stopnia odbywa się w trybie popołudniowym.

W 2024 r. Pani córka B.D. zdała egzamin maturalny w liceum ogólnokształcącym, kończąc tym samym naukę w tej szkole, jednocześnie kontynuując naukę w Państwowej Szkole Muzycznej II stopnia (cykl sześcioletni). Numer wpisu szkoły do Rejestru Szkół i Placówek Oświatowych (RSPO) to: (...).

W roku szkolnym 2024/2025 Pani córka B.D. uczęszczała do czwartej klasy Państwowej Szkoły Muzycznej II stopnia, a w czerwcu 2025 r. uzyskała promocję do piątej klasy, kontynuując naukę w tej samej szkole.

W roku podatkowym 2025 Pani córka B.D. posiadała status ucznia i kontynuowała naukę wyłącznie w Państwowej Szkole (...) (tryb popołudniowy). Edukacja w tej szkole umożliwia uzyskanie dyplomu ukończenia szkoły potwierdzającego uzyskanie tytułu zawodowego muzyk (po zdaniu egzaminu dyplomowego).

W roku podatkowym 2025 Pani córka B.D.:

-     nie uzyskała żadnych dochodów ani przychodów podlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, w szczególności z tytułu umowy o pracę, umów cywilnoprawnych, działalności gospodarczej ani innych źródeł,

-     nie pobierała renty socjalnej, renty rodzinnej, zasiłku pielęgnacyjnego ani innych świadczeń rentowych,

-     nie posiadała orzeczenia o niepełnosprawności ani decyzji przyznającej rentę z tytułu niezdolności do pracy,

-     nie została umieszczona w instytucji zapewniającej całodobowe utrzymanie,

-     nie pozostawała w związku małżeńskim.

Uzupełnienie i doprecyzowanie opisu stanu faktycznego

W roku podatkowym 2025 zarówno Pani jak i Pani mąż uzyskali dochody z tytułu umowy o pracę podlegające opodatkowaniu według skali podatkowej.

W roku podatkowym 2025 spełniała Pani warunki określone w przepisach ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych do dokonania odliczenia w ramach ulgi prorodzinnej w stosunku do małoletniej córki A.D.

W roku podatkowym 2025 nie spełniała Pani warunków określonych w przepisach ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych do dokonania odliczenia w ramach ulgi prorodzinnej w stosunku do najstarszej córki C.D. Pani pełnoletnia córka wykonywała pracę zarobkową, pozostawała na własnym utrzymaniu oraz samodzielnie dokonuje rozliczenia podatku dochodowego.

W roku podatkowym 2025 utrzymywała Pani córkę B.D. oraz troszczyła się Pani o jej byt materialny. Pokrywała Pani koszty jej codziennego życia, w tym koszty związane z edukacją, utrzymaniem oraz zamieszkaniem w miejscu pobierania nauki. B.D. nie utrzymywała się samodzielnie. Nie osiągała żadnych dochodów ani przychodów i pozostawała na Pani utrzymaniu jako osoba ucząca się. W związku z tym wykonywała Pani wobec niej obowiązek alimentacyjny wynikający z art. 133 § 1 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego.

W roku podatkowym 2025 w stosunku do Pani dzieci nie miały zastosowania przepisy art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przepisy ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym ani przepisy ustawy o podatku tonażowym lub ustawy o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych.

Pytanie

Czy w opisanym stanie faktycznym przysługuje Pani prawo do skorzystania z ulgi prorodzinnej, o której mowa w art. 27f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, na pełnoletnią córkę B.D., która w roku podatkowym 2025 posiadała status ucznia i kontynuowała naukę w Państwowej Szkole (...), będącej państwową szkołą artystyczną działającą w systemie szkolnictwa artystycznego, w sytuacji gdy nauka w tej szkole odbywa się w trybie popołudniowym, a Pani córka w 2025 r. nie uzyskała żadnych dochodów?

Pani stanowisko w sprawie

Pani zdaniem spełnia Pani wszystkie przesłanki uprawniające do skorzystania z ulgi prorodzinnej, o której mowa w art. 27f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wskazuje Pani, że zgodnie z art. 27f ust. 6 ustawy o PIT ulga przysługuje m.in. na pełnoletnie dziecko do ukończenia 25. roku życia, pod warunkiem że dziecko to uczy się w szkole w rozumieniu przepisów o systemie oświaty oraz nie uzyskało dochodów przekraczających limit określony w ustawie.

Pani córka B.D. w roku podatkowym 2025 ukończyła 19 lat i kontynuowała naukę w Państwowej Szkole (...), będącej państwową szkołą artystyczną działającą w systemie szkolnictwa artystycznego. Szkoła ta jest szkołą w rozumieniu przepisów oświatowych. Nauka odbywa się w trybie popołudniowym, jednak ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie uzależnia prawa do ulgi od trybu nauki, a wyłącznie od faktu kontynuowania nauki w szkole.

W roku podatkowym 2025 Pani córka B.D. nie uzyskała żadnych dochodów ani przychodów podlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

W związku z powyższym uważa Pani, że przysługuje Pani prawo do skorzystania z ulgi prorodzinnej na B.D. za rok podatkowy 2025.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku, jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):

Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

Stosownie do art. 27f ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Od podatku dochodowego obliczonego zgodnie z art. 27, podatnik ma prawo odliczyć kwotę obliczoną zgodnie z ust. 2 na każde małoletnie dziecko, w stosunku do którego w roku podatkowym:

1)  wykonywał władzę rodzicielską;

2)  pełnił funkcję opiekuna prawnego, jeżeli dziecko z nim zamieszkiwało;

3)  sprawował opiekę poprzez pełnienie funkcji rodziny zastępczej na podstawie orzeczenia sądu lub umowy zawartej ze starostą.

Stosownie do art. 27f ust. 2 ww. ustawy:

Odliczeniu podlega za każdy miesiąc kalendarzowy roku podatkowego, w którym podatnik wykonywał władzę, pełnił funkcję albo sprawował opiekę, o których mowa w ust. 1, w stosunku do:

1)  jednego małoletniego dziecka – kwota 92,67 zł, jeżeli dochody podatnika:

a)  pozostającego przez cały rok podatkowy w związku małżeńskim i jego małżonka, nie przekroczyły w roku podatkowym kwoty 112 000 zł,

b)  niepozostającego w związku małżeńskim, w tym również przez część roku podatkowego, nie przekroczyły w roku podatkowym kwoty 56 000 zł, za wyjątkiem podatnika samotnie wychowującego małoletnie dziecko wymienionego w art. 6 ust. 4c i 4g, do którego ma zastosowanie kwota dochodu określona w lit. a;

2)  dwojga małoletnich dzieci – kwota 92,67 zł na każde dziecko;

3)  trojga i więcej małoletnich dzieci – kwota:

a)  92,67 zł odpowiednio na pierwsze i drugie dziecko,

b)  166,67 zł na trzecie dziecko,

c)  225 zł na czwarte i każde kolejne dziecko.

W świetle art. 27f ust. 2b omawianej ustawy:

Odliczenie, o którym mowa w ust. 2 pkt 2 lub 3, przysługuje podatnikowi określonemu w ust. 1, który co najmniej przez jeden dzień roku podatkowego wykonywał władzę, pełnił funkcję lub sprawował opiekę, o których mowa w ust. 1, w stosunku do więcej niż jednego dziecka.

Art. 27f ust. 2c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych stanowi, że:

Odliczenie, o którym mowa w ust. 1, nie przysługuje, poczynając od miesiąca kalendarzowego, w którym dziecko:

a)  na podstawie orzeczenia sądu zostało umieszczone w instytucji zapewniającej całodobowe utrzymanie w rozumieniu przepisów o świadczeniach rodzinnych;

b)  wstąpiło w związek małżeński.

Z art. 27f ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wynika, że:

W przypadku gdy w tym samym miesiącu kalendarzowym w stosunku do dziecka wykonywana jest władza, pełniona funkcja lub sprawowana opieka, o których mowa w ust. 1, każdemu z podatników przysługuje odliczenie w kwocie stanowiącej 1/30 kwoty obliczonej zgodnie z ust. 2 za każdy dzień sprawowania pieczy nad dzieckiem.

Zgodnie z art. 27f ust. 4 tej ustawy:

Odliczenie dotyczy łącznie obojga rodziców, opiekunów prawnych dziecka albo rodziców zastępczych pozostających w związku małżeńskim. Kwotę tę podatnicy mogą odliczyć od podatku w dowolnej proporcji przez nich ustalonej. W przypadku braku porozumienia między podatnikami, którzy zgodnie z rozstrzygnięciem sądu wspólnie wykonują władzę rodzicielską nad małoletnim dzieckiem po rozwodzie lub w trakcie separacji (piecza naprzemienna), lub gdy miejsce zamieszkania dziecka jest takie samo jak miejsce zamieszkania obojga rodziców, opiekunów prawnych dziecka albo rodziców zastępczych pozostających w związku małżeńskim – kwotę tę podatnicy odliczają w częściach równych. W pozostałych przypadkach odliczenie w wysokości 100% stosuje podatnik, u którego dziecko ma miejsce zamieszkania w rozumieniu ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. – Kodeks cywilny.

W myśl art. 27f ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Odliczenia dokonuje się w zeznaniu, o którym mowa w art. 45 ust. 1, podając liczbę dzieci i ich numery PESEL, a w przypadku braku tych numerów – imiona, nazwiska oraz daty urodzenia dzieci. Na żądanie organów podatkowych, podatnik jest obowiązany przedstawić zaświadczenia, oświadczenia oraz inne dowody niezbędne do ustalenia prawa do odliczenia, w szczególności:

1)  odpis aktu urodzenia dziecka;

2)  zaświadczenie sądu rodzinnego o ustaleniu opiekuna prawnego dziecka;

3)  odpis orzeczenia sądu o ustaleniu rodziny zastępczej lub umowę zawartą między rodziną zastępczą a starostą;

4)  zaświadczenie o uczęszczaniu pełnoletniego dziecka do szkoły.

Na mocy art. 27f ust. 6 komentowanej ustawy:

Przepisy ust. 1-5 stosuje się odpowiednio do podatników utrzymujących pełnoletnie dzieci, o których mowa w art. 6 ust. 4c pkt 2 i 3, z uwzględnieniem art. 6 ust. 4e i 8, w związku z wykonywaniem przez tych podatników ciążącego na nich obowiązku alimentacyjnego oraz w związku ze sprawowaniem funkcji rodziny zastępczej.

Zgodnie z art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Od dochodów jednego rodzica lub opiekuna prawnego, podlegającego obowiązkowi podatkowemu, o którym mowa w art. 3 ust. 1, będącego panną, kawalerem, wdową, wdowcem, rozwódką, rozwodnikiem, osobą, w stosunku do której orzeczono separację w rozumieniu odrębnych przepisów, lub osobą, której małżonek został pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności, jeżeli ten rodzic lub opiekun w roku podatkowym samotnie wychowuje dzieci:

1)  małoletnie,

2)  pełnoletnie, które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymywały zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną,

3)  pełnoletnie do ukończenia 25. roku życia, uczące się w szkołach, o których mowa w przepisach regulujących system oświatowy lub szkolnictwo wyższe, obowiązujących w Rzeczypospolitej Polskiej oraz w innym państwie

-     podatek może być określony zgodnie z ust. 4d na wniosek wyrażony w rocznym zeznaniu podatkowym.

W myśl art. 6 ust. 4e omawianej ustawy:

Przepisu ust. 4c pkt 3 nie stosuje się, jeżeli dziecko, o którym mowa w tym przepisie, uzyskało w roku podatkowym:

1)  dochody, z wyjątkiem renty rodzinnej, podlegające opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 27 lub art. 30b lub

2)  przychody, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 148 i 152

-     w łącznej wysokości przekraczającej dwunastokrotność kwoty renty socjalnej określonej w ustawie z dnia 27 czerwca 2003 r. o rencie socjalnej (Dz.U. z 2023 r. poz. 2194 oraz z 2024 r. poz. 1615), w wysokości obowiązującej w grudniu roku podatkowego.

Stosownie do art. 27f ust. 7 ww. ustawy:

Przepis art. 6 ust. 8 stosuje się odpowiednio do dzieci, o których mowa w ust. 1 i 6.

W świetle art. 6 ust. 8 tej ustawy:

Sposób opodatkowania, o którym mowa w ust. 2 i 4d, nie ma zastosowania, w przypadku gdy chociażby jeden z małżonków, osoba samotnie wychowująca dziecko lub jej dziecko:

1)  stosuje przepisy:

a)  art. 30c lub

a)  ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, z wyjątkiem art. 6 ust. 1a tej ustawy

-     w zakresie osiągniętych w roku podatkowym przychodów, poniesionych kosztów uzyskania przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do zwiększania lub pomniejszenia podstawy opodatkowania albo przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do dokonywania innych doliczeń lub odliczeń;

2)  podlega opodatkowaniu na zasadach wynikających z ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym lub ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych.

Prawo do dokonania odliczeń w ramach ulgi prorodzinnej, o której mowa w art. 27f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z ust. 6 tego przepisu, przysługuje m.in na dzieci pełnoletnie do ukończenia 25. roku życia, uczące się w szkołach, o których mowa w przepisach regulujących system oświatowy z uwzględnieniem limitu dochodu, który mogą osiągnąć. Warunkiem zastosowania przez podatnika ulgi na pełnoletnie dzieci jest utrzymywanie ich w związku z wykonywaniem ciążącego na nim obowiązku alimentacyjnego.

Obowiązek alimentacyjny zdefiniowany został w art. 128 ustawy z dnia 25 lutego 1964 r. Kodeks rodzinny i opiekuńczy (t.j. Dz.U. z 2023 r. poz. 2809 ze zm.), który stanowi, że:

Obowiązek dostarczania środków utrzymania, a w miarę potrzeby także środków wychowania (obowiązek alimentacyjny) obciąża krewnych w linii prostej oraz rodzeństwo.

Dostarczanie środków utrzymania to zaspokajanie normalnych, bieżących potrzeb uprawnionego. Dostarczanie środków wychowania obejmuje natomiast powinność starań o zdrowie uprawnionego, o jego rozwój fizyczny i umysłowy, stworzenie możliwości zdobycia wykształcenia, zapewnienie dostępu do dóbr kultury, itp.

Art. 133 § 1 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego stanowi natomiast, że:

Rodzice obowiązani są do świadczeń alimentacyjnych względem dziecka, które nie jest jeszcze w stanie utrzymać się samodzielnie, chyba że dochody z majątku dziecka wystarczają na pokrycie kosztów jego utrzymania i wychowania.

Ponadto, zgodnie z art. 5a pkt 41 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Ilekroć w ustawie jest mowa o przepisach o systemie oświaty - oznacza to przepisy ustawy z dnia 7 września 1991 r. o systemie oświaty (Dz.U. z 2024 r. poz. 750, 854, 1473 i 1933), przepisy ustawy z dnia 14 grudnia 2016 r. - Prawo oświatowe (Dz.U. z 2024 r. poz. 737, 854, 1562, 1635 i 1933) lub przepisy ustawy z dnia 27 października 2017 r. o finansowaniu zadań oświatowych (Dz.U. z 2024 r. poz. 754, 1562 i 1572).

W świetle zaś art. 2 pkt 2 ustawy z dnia 14 grudnia 2016 r. Prawo oświatowe (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 1043 ze zm.):

System oświaty obejmuje szkoły:

a)  podstawowe, w tym: specjalne, integracyjne, z oddziałami przedszkolnymi, integracyjnymi, specjalnymi, przysposabiającymi do pracy, dwujęzycznymi, sportowymi i mistrzostwa sportowego, sportowe i mistrzostwa sportowego,

b)  ponadpodstawowe, w tym: specjalne, integracyjne, dwujęzyczne, z oddziałami integracyjnymi, specjalnymi, dwujęzycznymi, przygotowania wojskowego, o profilu mundurowym, sportowymi i mistrzostwa sportowego, sportowe, mistrzostwa sportowego, rolnicze, leśne, morskie, żeglugi śródlądowej oraz rybołówstwa,

c)  artystyczne.

Na mocy art. 4 pkt 28a ww. ustawy:

Ilekroć w dalszych przepisach jest mowa bez bliższego określenia o szkole prowadzącej kształcenie zawodowe – należy przez to rozumieć:

a)  szkoły, o których mowa w art. 18 ust. 1 pkt 2 lit. b, c, e i f, prowadzące kształcenie w zawodach określonych w klasyfikacji zawodów szkolnictwa branżowego, do których są przyjmowane:

-     w przypadku szkół, o których mowa w art. 18 ust. 1 pkt 2 lit. b i c – osoby niepełnoletnie oraz niepełnoletnie i pełnoletnie osoby objęte kształceniem specjalnym zorganizowanym zgodnie z przepisami wydanymi na podstawie art. 127 ust. 19 pkt 2,

-     w przypadku szkół, o których mowa w art. 18 ust. 1 pkt 2 lit. e i f – niepełnoletnie i pełnoletnie osoby, oraz

b)  szkoły artystyczne.

Stosownie do art. 46a ust. 1 pkt 4 ww. ustawy:

Minister właściwy do spraw kultury i ochrony dziedzictwa narodowego w porozumieniu z ministrem właściwym do spraw oświaty i wychowania określi, w drodze rozporządzenia, klasyfikację zawodów szkolnictwa artystycznego, określającą typy szkół artystycznych, w których może odbywać się kształcenie w zawodzie – z uwzględnieniem klasyfikacji zawodów i specjalności na potrzeby rynku pracy w zakresie nazwy i symbolu cyfrowego zawodu, kierując się potrzebą dostosowania oferty edukacyjnej szkół artystycznych do potrzeb rynku pracy w zakresie zawodów szkolnictwa artystycznego.

W świetle zaś § 2 pkt 1 rozporządzenia Ministra Kultury i Dziedzictwa Narodowego w sprawie typów szkół artystycznych publicznych i niepublicznych z 26 maja 2017 r. (t.j. Dz.U. z 2023 r. poz. 2547):

Określa się następujące typy szkół artystycznych publicznych i niepublicznych, realizujących wyłącznie kształcenie artystyczne:

1)  szkoły muzyczne:

a)  szkoły muzyczne I stopnia - szkoły o sześcioletnim lub czteroletnim cyklu kształcenia w zależności od wieku ucznia, w których w ostatnim roku nauki przeprowadza się egzamin końcowy, dające podstawy zawodowego wykształcenia muzycznego,

b)  szkoły muzyczne II stopnia - szkoły o sześcioletnim lub czteroletnim cyklu kształcenia w zależności od specjalności kształcenia, umożliwiające uzyskanie dyplomu ukończenia szkoły potwierdzającego uzyskanie tytułu zawodowego muzyk po zdaniu egzaminu dyplomowego.

Podkreślić należy, że korzystanie z każdej preferencji podatkowej, w tym ulgi przewidzianej w art. 27f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, uzależnione jest od spełnienia wszystkich ustawowych przesłanek wymaganych do jej zastosowania.

W opisie stanu faktycznego w szczególności wskazała Pani, że w 2025 r. była Pani matką trzech córek, tj. małoletniej A.D. oraz pełnoletnich B.D. i C.D. W stosunku do małoletniej córki spełniała Pani w 2025 r. warunki określone w przepisach ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych do dokonania odliczenia w ramach ulgi prorodzinnej. Pani pełnoletnia córka B.D. w 2025 r. uczęszczała do czwartej klasy Państwowej Szkoły Muzycznej II stopnia, a w czerwcu 2025 r. uzyskała promocję do piątej klasy, kontynuując naukę w tej samej szkole. Państwowa Szkoła Muzyczna (...), jest państwową szkołą artystyczną działającą w systemie szkolnictwa artystycznego. Nauka w tej szkole odbywa się w trybie popołudniowym. Szkoła jest wpisana do Rejestru Szkół i Placówek Oświatowych (RSPO) pod numerem (...). Edukacja w tej szkole umożliwia uzyskanie dyplomu ukończenia szkoły potwierdzającego uzyskanie tytułu zawodowego muzyk (po zdaniu egzaminu dyplomowego).

W 2025 r. Pani pełnoletnia córka B.D. nie uzyskała żadnych dochodów ani przychodów podlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, w szczególności z tytułu umowy o pracę, umów cywilnoprawnych, działalności gospodarczej ani innych źródeł. W 2025 r. Pani córka pozostawała na Pani utrzymaniu. Nie pobierała też renty socjalnej, renty rodzinnej, zasiłku pielęgnacyjnego ani innych świadczeń rentowych. Ponadto Pani córka nie posiadała orzeczenia o niepełnosprawności ani decyzji przyznającej rentę z tytułu niezdolności do pracy, nie została umieszczona w instytucji zapewniającej całodobowe utrzymanie. W 2025 r. B.D. nie pozostawała w związku małżeńskim. Wskazała Pani również, że w 2025 r. w stosunku do Pani dzieci nie miały zastosowania przepisy wymienione w art. 6 ust. 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Mając powyższe na uwadze stwierdzić należy, że w rozliczeniu za 2025 r. przysługiwało Pani prawo do skorzystania z ulgi prorodzinnej na pełnoletnią córkę B.. Pani córka pozostawała bowiem na Pani utrzymaniu w związku z wykonywanym przez Panią obowiązkiem alimentacyjnym. Ponadto, Pani córka uczyła się w publicznej szkole artystycznej, tj. szkole muzycznej II stopnia, o której mowa w przepisach ustawy Prawo oświatowe oraz w wydanym na ich podstawie rozporządzeniu w sprawie typów szkół artystycznych publicznych i niepublicznych – a więc w szkole, o której mowa w art. 6 ust. 4c pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przy czym ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie uzależnia prawa do zastosowania ulgi prorodzinnej od konkretnego trybu kształcenia (np. dziennego). W 2025 r. w stosunku do Pani córki nie miały także zastosowania wyłączenia wskazane w tej ustawie.

Ponadto, z uwagi na fakt, że w 2025 r. spełniła Pani warunki określone w przepisach ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych do dokonania odliczenia w stosunku do dwóch córek, nie dotyczą Pani limity dochodów wskazane w art. 27f ust. 2 ww. ustawy.

Wobec powyższego, Pani stanowisko oceniłem jako prawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·      Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pani do interpretacji.

·      Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:

1)  z zastosowaniem art. 119a;

2)  w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;

3)  z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.

·      Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego . Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·      w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·      w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.