Interpretacja 0115-KDIT2.4011.169.2026.2.DT

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

17 lutego 2026 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełniła go Pani pismem z 12 marca 2026 r. (wpływ) – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Chciałaby Pani uzyskać informację, czy ma Pani możliwość rozliczenia się jako samotny rodzic za rok podatkowy 2025.

W 2025 r. rozstała się Pani z wieloletnim partnerem. Żyli Państwo w związku partnerskim (konkubinacie).

Mają Państwo 10 letniego syna. Razem z synem przeprowadziła się Pani do własnego mieszkania. Mieszka w nim Pani z synem od maja 2025 r. Adres zameldowania i zamieszkania syna jest przy Pani.

Ojciec dziecka uczestniczy w życiu syna, widuje się z nim w sposób nieuregulowany prawnie. Pani były partner stara się uczestniczyć w życiu dziecka, raczej jako dochodzący rodzic. Nie przebywa z nim na zwolnieniach lekarskich podczas jego chorób, nie ponosi kosztów odczulania, zajęć dodatkowych, pomocy naukowych, ubrań, wyżywienia, itd. W związku z charakterem zmianowym Pani pracy, ojciec dziecka, na Pani prośbę zostaje czasem na noc w Pani mieszkaniu w celu przypilnowania syna (posiada Pani lepsze warunki mieszkaniowe). Podkreśla Pani, że prowadzi Pani samodzielne gospodarstwo domowe.

Nie otrzymuje Pani pomocy finansowej na dziecko ani alimentów. Sama zaspokaja Pani synowi potrzeby dnia codziennego, opłaca Pani większość zajęć dodatkowych (oprócz karate), kupuje leki, zostaje z dzieckiem w domu gdy jest chore, przebywa Pani w szpitalu podczas operacji, organizuje wycieczki, a także planuje i dba Pani o schemat dnia codziennego syna.

Uzupełnienie i doprecyzowanie opisu stanu faktycznego

W 2025 r. podlegała Pani na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu oraz uzyskała Pani dochody z tytułu umowy o pracę i umowy zlecenia.

W 2025 r. była Pani panną.

Nie występowała Pani do sądu z żadnym wnioskiem, który uregulowałby sposób sprawowania opieki nad synem. Wskazała Pani, że nie została orzeczona nad Pani synem opieka naprzemienna.

Od maja 2025 r. sama z synem mieszka Pani w swoim mieszkaniu. Praktycznie sama utrzymuje Pani syna (ojciec opłaca karate). Sama chodziła Pani z synem na kontrole lekarskie, stomatologiczne, odrabiała Pani z synem lekcje, nadrabiała zaległości szkolne po szpitalu i chorobach, dbała Pani o rozwój psychiczny dziecka, organizowała mu czas wolny oraz zachęcała do rozwijania pasji. Prowadzi Pani dwuosobowe gospodarstwo domowe (Pani i Pani syn).

Od maja 2025 r. ojciec dziecka sprawował nad nim opiekę po kilka godzin (2-3 godziny) w wybrane dni w miesiącu. Ojciec dziecka na Pani prośbę zostawał w Pani mieszkaniu kilka nocy w miesiącu, ze względu na Pani pracę zmianową (w godzinach 19:00-7:00). Ojciec dziecka nie podejmował decyzji wychowawczych w stosunku do syna. Ojciec nie utrzymuje syna. W 2025 r. nie prowadzili Państwo wspólnego gospodarstwa domowego

W 2025 r. świadczenie wychowawcze (800+) na syna pobierała Pani.

W 2025 r. nie była Pani matką ani opiekunem prawnym dla innego dziecka.

Zaprzeczyła Pani, aby w 2025 r. w stosunku do Pani bądź do Pani dziecka miały zastosowanie przepisy art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych lub ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym (z wyjątkiem przepisów dotyczących najmu prywatnego) – w zakresie osiągniętych w roku podatkowym przychodów, poniesionych kosztów uzyskania przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do zwiększania lub pomniejszenia podstawy opodatkowania albo przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do dokonywania innych doliczeń lub odliczeń, bądź też przepisy ustawy z o podatku tonażowym lub ustawy o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych?

Pytanie

Czy w powyższej sytuacji może rozliczyć się Pani jako samotny rodzic?

Pani stanowisko w sprawie

Pani zdaniem powinna Pani mieć możliwość rozliczenia się jako samotny rodzic. Niemalże wszystkie koszty finansowe ponosi Pani sama. Ponadto to na Panią przypada większa część organizacji dnia codziennego dziecka. Dba Pani o każdy szczegół życia syna. Ojciec uczestniczy jednak w jego życiu na tyle, na ile w danej chwili jest w stanie. Czasem bardziej, czasem mniej. Uważa Pani jednak, że jego zaangażowanie oraz koszty jakie ponosi sprawując opiekę nad Państwa synem są niewspółmiernie niskie w porównaniu do zasobów, które przeznacza Pani.

Wskazuje Pani, że interpretacji definicji samotnego rodzica jest wiele, przez co nie jest Pani pewna, czy Pani sytuacja kwalifikuje się do roli samotnego rodzica. Mnogość interpretacji tego przepisu utrudnia Pani rzetelną ocenę sytuacji.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku, jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):

Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

W myśl art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Od dochodów jednego rodzica lub opiekuna prawnego, podlegającego obowiązkowi podatkowemu, o którym mowa w art. 3 ust. 1, będącego panną, kawalerem, wdową, wdowcem, rozwódką, rozwodnikiem, osobą, w stosunku do której orzeczono separację w rozumieniu odrębnych przepisów, lub osobą, której małżonek został pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności, jeżeli ten rodzic lub opiekun w roku podatkowym samotnie wychowuje dzieci:

1)  małoletnie,

2)  pełnoletnie, które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymywały zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną,

3)  pełnoletnie do ukończenia 25. roku życia, uczące się w szkołach, o których mowa w przepisach regulujących system oświatowy lub szkolnictwo wyższe, obowiązujących w Rzeczypospolitej Polskiej oraz w innym państwie

-     podatek może być określony zgodnie z ust. 4d na wniosek wyrażony w rocznym zeznaniu podatkowym.

Stosownie do art. 6 ust. 4d ww. ustawy:

W przypadku, o którym mowa w ust. 4c, podatek jest określany w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy dochodów osoby samotnie wychowującej dzieci, z uwzględnieniem art. 7, przy czym do sumy tych dochodów nie wlicza się dochodów (przychodów) opodatkowanych w sposób zryczałtowany na zasadach określonych w niniejszej ustawie.

W świetle zaś art. 6 ust. 4f powoływanej ustawy:

Sposób opodatkowania, o którym mowa w ust. 4d, nie ma zastosowania do osoby, która wychowuje wspólnie z drugim rodzicem albo opiekunem prawnym co najmniej jedno dziecko, w tym również gdy dziecko jest pod opieką naprzemienną, w związku z którą obydwojgu rodzicom zostało ustalone świadczenie wychowawcze zgodnie z art. 5 ust. 2a ustawy z dnia 11 lutego 2016 r. o pomocy państwa w wychowywaniu dzieci (Dz.U. z 2024 r. poz. 1576).

W myśl art. 6 ust. 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Sposób opodatkowania, o którym mowa w ust. 2 i 4d, nie ma zastosowania, w przypadku gdy chociażby jeden z małżonków, osoba samotnie wychowująca dziecko lub jej dziecko:

1)  stosuje przepisy:

a)  art. 30c lub

b)  ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, z wyjątkiem art. 6 ust. 1a tej ustawy

-     w zakresie osiągniętych w roku podatkowym przychodów, poniesionych kosztów uzyskania przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do zwiększania lub pomniejszenia podstawy opodatkowania albo przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do dokonywania innych doliczeń lub odliczeń;

2)  podlega opodatkowaniu na zasadach wynikających z ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym lub ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych.

Przystępując do oceny możliwości skorzystania przez Panią z preferencyjnego rozliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych za 2025 r. przewidzianego dla osoby samotnie wychowującej dziecko podkreślić należy, że wszystkie preferencje, ulgi i zwolnienia podatkowe są odstępstwem od zasady powszechności opodatkowania.

Odstępstwa od zasady powszechności opodatkowania muszą bezwzględnie wynikać z przepisów prawa i być interpretowane ściśle z jego literą. Oznacza to, że nie można dokonywać wykładni rozszerzającej ani też zawężającej. Stąd też, aby skorzystać z preferencji podatkowej, w tym tej przewidzianej dla osób samotnie wychowujących dzieci, konieczne jest spełnienie wszystkich przesłanek wymaganych do jej zastosowania. Preferencja ta obwarowana jest szeregiem warunków wyraźnie wskazanych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wymieniają enumeratywnie osoby, którym przysługuje status osób samotnie wychowujących dzieci, odwołując się zarówno do statusu cywilnoprawnego osoby wychowującej dzieci (panna, kawaler, wdowa, wdowiec, rozwódka, rozwodnik), jak również do tego, że osoba ta musi faktycznie wychowywać dzieci samotnie. Przy czym, ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie definiuje – dla potrzeb jej wykładni i stosowania – samotnego wychowywania, ani nie odsyła w tym zakresie do odrębnych regulacji.

Dla ustalenia znaczenia „samotnie” oraz „wychowywać” należy zatem odwołać się w pierwszej kolejności do językowych reguł interpretacyjnych.

Zgodnie z internetowym Słownikiem Języka Polskiego PWN „wychować – wychowywać” to: (1) «zapewnić dziecku opiekę i doprowadzić je do samodzielności», (2) «przygotować kogoś do pracy w jakiejś dziedzinie». Zatem, „wychowywać” w słownikowym rozumieniu oznacza: zapewniając byt doprowadzić do osiągnięcia pełnego rozwoju psychicznego i fizycznego. Wychowywanie polega na stałym troszczeniu się o byt materialny dziecka oraz o jego rozwój emocjonalny. Wychowanie dziecka można określić jako kształtowanie osobowości dziecka poprzez kształtowanie jego samodzielności, obowiązkowości, rozwijanie predyspozycji intelektualnych i umiejętności praktycznych, kształtowanie światopoglądu, systemu wartości oraz postaw emocjonalnych.

Natomiast „samotny” to: (1) «żyjący sam, bez rodziny, przyjaciół», (2) «znajdujący się w określonej sytuacji, w określonym czasie zupełnie sam», (3) «spędzany, odbywany w pojedynkę, bez towarzystwa», (4) «znajdujący się na odludziu».

W przypadku, gdy żadne z rodziców nie jest pozbawione władzy rodzicielskiej, przez osobę samotnie wychowującą dziecko, o której mowa w przytoczonych na wstępie przepisach ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, należy niewątpliwie rozumieć osobę, która faktycznie w pojedynkę w pełni lub w przeważającej mierze wychowuje dziecko bez udziału drugiego rodzica w procesie wychowawczym, stale, na co dzień troszcząc się nie tylko o byt materialny, ale także rozwój emocjonalny dziecka. Nie jest przy tym konieczne, aby drugi z rodziców był całkowicie wyeliminowany z opieki i wychowania dziecka. W sytuacji, gdy dziecko zamieszkując wraz z jednym rodzicem, pozostaje pod jego stałą, codzienną opieką, a drugi rodzic jest zobowiązany do płacenia alimentów oraz zajmowania się dzieckiem w trakcie ustalonych kontaktów, status samotnego rodzica ma ten, przy którym dziecko zamieszkuje i który wykonuje wszystkie obowiązki, dzięki którym dziecko będzie wychowywane w sposób zapewniający jego prawidłowy rozwój.

Co więcej, aby móc skorzystać z omawianej preferencji podatkowej nie jest konieczne posiadanie statusu osoby samotnie wychowującej dziecko przez cały rok podatkowy. Wystarczające jest, aby taki stan zaistniał w ciągu roku, a nie trwał przez cały rok.

Z wniosku wynika w szczególności, że w 2025 r. była Pani panną. W maju 2025 r. rozstała się Pani ze swoim wieloletnim partnerem, z którym żyła Pani w konkubinacie. Wskutek tego, wraz z małoletnim synem przeprowadziła się Pani do własnego mieszkania. Adres zameldowania i zamieszkania syna jest przy Pani. Prowadzi Pani dwuosobowe gospodarstwo domowe (Pani i Pani syn). Wskazała Pani, że utrzymuje Pani syna samodzielnie (ojciec opłaca karate). W 2025 r. sama chodziła Pani z synem na kontrole lekarskie, stomatologiczne, odrabiała Pani z synem lekcje, nadrabiała zaległości szkolne po szpitalu i chorobach, dbała Pani o rozwój psychiczny dziecka, organizowała mu czas wolny oraz zachęcała do rozwijania pasji. W tym samym roku ojciec dziecka sprawował nad nim opiekę po kilka godzin (2-3 godziny) w wybrane dni w miesiącu. Na Pani prośbę Pani były partner zostawał w Pani mieszkaniu kilka nocy w miesiącu, ze względu na Pani pracę zmianową (w godzinach 19:00-7:00). Pomimo tego, ojciec dziecka nie podejmował decyzji wychowawczych w stosunku do syna.

W 2025 r. podlegała Pani nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Rzeczypospolitej Polsce, uzyskiwała Pani dochód opodatkowany skalą podatkową oraz nie miały do Pani ani Pani dziecka zastosowania przepisy wskazane w art. 6 ust. 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Ponadto w 2025 r. nie była Pani matką ani opiekunką prawną dla innego dziecka.

Mając powyższe na uwadze, stwierdzam, że w 2025 r. spełniła Pani warunki określone w art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Jednocześnie nie miały do Pani zastosowania wyłączenia wynikające z art. 6 ust. 4f i ust. 8 tej ustawy. Oznacza to, że za wskazany rok podatkowy przysługuje Pani prawo do preferencyjnego rozliczenia się w sposób określony w art. 6 ust. 4d przywołanej ustawy.

Wobec tego, Pani stanowisko oceniłem jako prawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·      Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do interpretacji.

·      Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:

1)  z zastosowaniem art. 119a;

2)  w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;

3)  z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.

·      Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·      w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·      w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.