Treść interpretacji
Interpretacja indywidualna
– stanowisko nieprawidłowe
Szanowna Pani,
stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego jest nieprawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
24 marca 2026 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełniła go Pani – na wezwania organu – 11 maja 2026 r. oraz 8 czerwca 2026 r. Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego (ostatecznie doprecyzowany w uzupełnieniu)
55 lat ukończyła Pani (...) 2025 r.
W 2025 r. podlegała Pani nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu.
25 lipca 2025 r. ustało Pani zatrudnienie w związku z przejściem na emeryturę pomostową. Została rozwiązana umowa o pracę za porozumieniem stron. Tego dnia została wypłacona Pani odprawa emerytalna, ekwiwalent za niewykorzystany urlop wraz z ostatnim wynagrodzeniem ze stosunku pracy. Wypłata nagrody jubileuszowej również nastąpiła 25 lipca 2025 r.
Emerytura z ZUS wpłynęła na Pani konto 13 sierpnia 2025 r. Emerytura pomostowa (w wieku 55 lat) związana jest z pracą na (...), pracą w szczególnych warunkach.
Ostatnie Pani miejsce pracy to (...) w A, gdzie pracodawca wypłacił Pani odprawę emerytalną i ekwiwalent za niewykorzystany urlop. Pracodawca pobrał zaliczkę na podatek od wyżej wymienionych świadczeń.
Odprawa jest świadczeniem jednorazowym. Jeśli w wieku 55 lat przechodzi Pani na emeryturę pomostową to w wieku 60 lat przechodząc na emeryturę powszechną nie otrzyma Pani jej ponownie.
Pytanie
Czy przychody otrzymane 25 lipca 2025 r. z tytułu odprawy emerytalnej, nagrody jubileuszowej oraz ekwiwalentu za niewykorzystany urlop podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, czy też korzystają ze zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jako że zostały Pani wypłacone przed dniem pierwszej wypłaty emerytury pomostowej, tj. przed 13 sierpnia 2025 r.?
Pani stanowisko w sprawie