Interpretacja 0115-KDIT2.4011.32.2026.2.KC

Interpretacja indywidualna

 – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

14 stycznia 2026 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił go Pan pismem z 25 stycznia 2026 r. – w odpowiedzi na wezwanie organu.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego

Jest Pan ojcem pięciorga dzieci: (...)

Troje młodszych dzieci zamieszkuje z Panem na stałe. Dwoje starszych dzieci zamieszkuje z ich matką w innym mieście.

Wobec wszystkich dzieci posiada Pan pełnię władzy rodzicielskiej, która nie została w żaden sposób ograniczona ani zawieszona. Władza rodzicielska jest przez Pana wykonywana faktycznie, aktywnie i w sposób ciągły.

W odniesieniu do dwojga starszych dzieci, pomimo że nie zamieszkują one z Panem na stałe to:

-     utrzymuje Pan z nimi regularny, osobisty kontakt,

-     spędza z nimi czas w wakacje letnie, ferie zimowe oraz podczas świąt,

-     utrzymuje Pan stały kontakt telefoniczny i elektroniczny,

-     uczestniczy Pan w podejmowaniu istotnych decyzji dotyczących edukacji, leczenia, wychowania i rozwoju dzieci,

-     ponosi Pan koszty związane z ich utrzymaniem i bieżącymi potrzebami.

Ze wszystkimi dziećmi łączą Pana silne więzi emocjonalne, bytowe i finansowe.

Od roku 2022, tj. od momentu wejścia w życie ulgi dla rodzin 4+, w każdym roku podatkowym wykonuje Pan władzę rodzicielską wobec co najmniej czworga dzieci.

Osiąga Pan dochody podlegające opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, których źródłem jest umowa o pracę.

Uzupełnienie stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego

W okresie, którego dotyczy wniosek, tj. w latach 2022–2025 oraz w latach następnych, podlegał Pan, podlega i będzie podlegał na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu.

W okresie będącym przedmiotem zapytania, uzyskiwał Pan i uzyskuje dochody ze stosunku pracy, w rozumieniu art. 12 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, opodatkowane na zasadach ogólnych według skali podatkowej, o której mowa w art. 27 tej ustawy. Przyjmuje Pan, że w latach następnych, źródło dochodów oraz forma opodatkowania pozostaną niezmienione.

Żadne z Pana dzieci, w okresie którego dotyczy wniosek, nie zostało ani – przy założeniu niezmienności stanu faktycznego – nie zostanie umieszczone w instytucji zapewniającej całodobowe utrzymanie w rozumieniu przepisów o świadczeniach rodzinnych.

W latach 2022–2025 oraz następnych posiadał Pan posiada i będzie Pan posiadał władzę rodzicielską oraz sprawował, sprawuje i będzie Pan sprawował opiekę nad małoletnimi dziećmi, o których mowa we wniosku.

Od momentu uzyskania przez któreś z Pana dzieci pełnoletności, przy założeniu niezmienności istotnych okoliczności, wskazuje Pan, że:

-  zakłada, że dziecko pozostanie na Pana utrzymaniu, o ile będzie kontynuować naukę lub będzie tego wymagać jego sytuacja życiowa, zgodnie z art. 133 § 1 i § 2 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego,

-  nie posiada Pan informacji, aby dziecko planowało zawarcie związku małżeńskiego,

-   nie przewiduje Pan, aby dziecko miało prawo do zasiłku pielęgnacyjnego lub renty socjalnej,

-   zakłada Pan, że dziecko będzie kontynuować naukę w szkołach, o których mowa w przepisach regulujących system oświaty lub szkolnictwo wyższe,

-   nie jest Pan w stanie przewidzieć przyszłych dochodów dziecka, ale na potrzeby niniejszego wniosku zakłada, że nie przekroczą one limitu określonego w art. 21 ust. 1 pkt 148, 152 i 153 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

W okresie, którego dotyczy wniosek, w stosunku do Pana dzieci nie miały, nie mają i – przy założeniu niezmienności stanu faktycznego – nie będą miały zastosowania przepisy art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych ani przepisy ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym. Pana dzieci nie uzyskują i – przy założeniu niezmienności stanu faktycznego – nie będą uzyskiwać przychodów z najmu prywatnego.

W okresie, którego dotyczy wniosek, Pana przychody w każdym roku przekraczały kwotę 85 528 zł, o której mowa w art. 21 ust. 1 pkt 153 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przyjmuje Pan, że w latach następnych – przy niezmienności istotnych elementów stanu faktycznego – będą one kształtowały się analogicznie.

Pytanie

Czy w przedstawionym stanie faktycznym jest Pan uprawniony do zastosowania ulgi dla rodzin 4+, o której mowa w art. 21 ust. 1 pkt 153 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych za lata podatkowe 2022-2025 a także za lata przyszłe, w związku z wykonywaniem władzy rodzicielskiej w stosunku do co najmniej czworga małoletnich dzieci, mimo że dwoje z nich zamieszkuje na stałe z drugim rodzicem?

Pana stanowisko w sprawie

W Pana ocenie, w przedstawionym stanie faktycznym spełnia Pan warunki do skorzystania z ulgi dla rodzin 4+.

Jest Pan rodzicem pięciorga dzieci, wobec których wykonuje Pan władzę rodzicielską w sposób rzeczywisty i aktywny. Nie posiada Pan żadnych prawnych ograniczeń w tym zakresie.

Fakt, że dwoje dzieci zamieszkuje na stałe z ich matką, nie pozbawia Pana statusu rodzica wykonującego władzę rodzicielską, ponieważ:

-     władza ta nie została Panu ograniczona,

-     jest faktycznie realizowana,

-     obejmuje zarówno sferę emocjonalną, bytową, jak i finansową,

-     przejawia się w regularnych kontaktach osobistych, wspólnym spędzaniu wakacji, ferii i świąt oraz współdecydowaniu o istotnych sprawach dzieci.

Spełnia Pan przesłanki określone w art. 21 ust. 1 pkt 153 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z którymi prawo do ulgi przysługuje podatnikowi wykonującemu władzę rodzicielską wobec co najmniej czworga dzieci.

Zatem jest Pan uprawniony do zastosowania ulgi dla rodzin 4+, za lata 2022–2025 oraz za lata przyszłe.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku, jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Z treści art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.) wynika, że:

Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

W myśl art. 21 ust. 1 pkt 153 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Wolne od podatku dochodowego są przychody podatnika do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 85 528 zł, osiągnięte:

a)  ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej i spółdzielczego stosunku pracy,

b)  z umów zlecenia, o których mowa w art. 13 pkt 8,

c)  z pozarolniczej działalności gospodarczej, do których mają zastosowanie zasady opodatkowania określone w art. 27, art. 30c albo art. 30ca albo ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym w zakresie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych,

d)  z zasiłku macierzyńskiego, o którym mowa w ustawie z dnia 25 czerwca 1999 r. o świadczeniach pieniężnych z ubezpieczenia społecznego w razie choroby i macierzyństwa

-   który w roku podatkowym w stosunku do co najmniej czworga dzieci, o których mowa w art. 6 ust. 4c, z uwzględnieniem art. 6 ust. 4e i 8, wykonywał władzę rodzicielską, pełnił funkcję opiekuna prawnego, jeżeli dziecko z nim zamieszkiwało, lub sprawował funkcję rodziny zastępczej na podstawie orzeczenia sądu lub umowy zawartej ze starostą, a w przypadku pełnoletnich uczących się dzieci - wykonywał ciążący na nim obowiązek alimentacyjny albo sprawował funkcję rodziny zastępczej, z zastrzeżeniem ust. 39 i 44-48.

Na podstawie art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Od dochodów jednego rodzica lub opiekuna prawnego, podlegającego obowiązkowi podatkowemu, o którym mowa w art. 3 ust. 1, będącego panną, kawalerem, wdową, wdowcem, rozwódką, rozwodnikiem, osobą, w stosunku do której orzeczono separację w rozumieniu odrębnych przepisów, lub osobą, której małżonek został pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności, jeżeli ten rodzic lub opiekun w roku podatkowym samotnie wychowuje dzieci:

1)  małoletnie,

2)  pełnoletnie, które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymywały zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną,

3)  pełnoletnie do ukończenia 25. roku życia, uczące się w szkołach, o których mowa w przepisach regulujących system oświatowy lub szkolnictwo wyższe, obowiązujących w Rzeczypospolitej Polskiej oraz w innym państwie

-     podatek może być określony zgodnie z ust. 4d na wniosek wyrażony w rocznym zeznaniu podatkowym.

Stosownie do art. 6 ust. 4e powołanej ustawy:

Przepisu ust. 4c pkt 3 nie stosuje się, jeżeli dziecko, o którym mowa w tym przepisie, uzyskało w roku podatkowym:

1)  dochody, z wyjątkiem renty rodzinnej, podlegające opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 27 lub art. 30b lub

2)  przychody, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 148 i 152

-     w łącznej wysokości przekraczającej dwunastokrotność kwoty renty socjalnej określonej w ustawie z dnia 27 czerwca 2003 r. o rencie socjalnej (Dz.U. z 2023 r. poz. 2194 oraz z 2024 r. poz. 1615), w wysokości obowiązującej w grudniu roku podatkowego.

Art. 6 ust. 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych stanowi, że:

Sposób opodatkowania, o którym mowa w ust. 2 i 4d, nie ma zastosowania, w przypadku gdy chociażby jeden z małżonków, osoba samotnie wychowująca dziecko lub jej dziecko:

1)  stosuje przepisy:

a)  art. 30c lub

b)  ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, z wyjątkiem art. 6 ust. 1a tej ustawy

-   w zakresie osiągniętych w roku podatkowym przychodów, poniesionych kosztów uzyskania przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do zwiększania lub pomniejszenia podstawy opodatkowania albo przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do dokonywania innych doliczeń lub odliczeń;

2)  podlega opodatkowaniu na zasadach wynikających z ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym lub ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych.

Z art. 21 ust. 39 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wynika, że:

Przy obliczaniu kwoty przychodów podlegających zwolnieniu od podatku na podstawie ust. 1 pkt 148 i 152-154 nie uwzględnia się przychodów podlegających opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym na podstawie niniejszej ustawy, zwolnionych od podatku dochodowego oraz od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

W świetle art. 21 ust. 44 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Suma przychodów zwolnionych od podatku na podstawie ust. 1 pkt 148 i 152-154 nie może w roku podatkowym przekroczyć kwoty 85 528 zł.

Na mocy art. 21 ust. 45 cytowanej ustawy:

Przy ustalaniu prawa do zwolnienia, o którym mowa w ust. 1 pkt 153, nie uwzględnia się dziecka, które w roku podatkowym, na podstawie orzeczenia sądu, zostało umieszczone w instytucji zapewniającej całodobowe utrzymanie w rozumieniu przepisów o świadczeniach rodzinnych.

Według art. 21 ust. 46 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Podatnik korzystający ze zwolnienia, o którym mowa w ust. 1 pkt 153:

1)  wyłącznie w zakresie przychodów podlegających opodatkowaniu zgodnie z art. 27, innych niż z pozarolniczej działalności gospodarczej, składa w terminie określonym w art. 45 ust. 1 informację, według ustalonego wzoru, zawierającą dane o liczbie dzieci i ich numery PESEL, a w przypadku braku tych numerów - imiona, nazwiska oraz daty urodzenia dzieci;

2)  w zakresie przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej podlegających opodatkowaniu zgodnie z art. 27, art. 30c lub zgodnie z przepisami ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, w złożonym zeznaniu, o którym mowa w art. 45 ust. 1 lub ust. 1a pkt 2, lub zeznaniu, o którym mowa w art. 21 ust. 2 pkt 2 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, składanym za rok podatkowy, w którym korzystał ze zwolnienia, informuje o liczbie dzieci i ich numerach PESEL, a w przypadku braku tych numerów - imionach, nazwiskach oraz datach urodzenia dzieci.

Zgodnie natomiast z art. 21 ust. 47 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Na żądanie organów podatkowych podatnik jest obowiązany przedstawić zaświadczenia, oświadczenia oraz inne dowody niezbędne do ustalenia prawa do zwolnienia, o którym mowa w ust. 1 pkt 153, w szczególności:

1)  odpis aktu urodzenia dziecka;

2)  zaświadczenie sądu rodzinnego o ustaleniu opiekuna prawnego dziecka;

3)  odpis orzeczenia sądu o ustaleniu rodziny zastępczej lub umowę zawartą między rodziną zastępczą a starostą;

4)  zaświadczenie o uczęszczaniu pełnoletniego dziecka do szkoły.

Na gruncie art. 21 ust. 48 omawianej ustawy:

Podatnik nie składa informacji, o której mowa w ust. 46 pkt 1, jeżeli w zeznaniu złożonym za rok podatkowy, w którym korzystał ze zwolnienia określonego w ust. 1 pkt 153, poinformował o liczbie dzieci i ich numerach PESEL, a w przypadku braku tych numerów - o imionach, nazwiskach oraz datach urodzenia dzieci.

Tzw. ulga dla rodzin 4+ dotyczy rodziców, w tym rodziców zastępczych, oraz opiekunów prawnych, bez względu na ich stan cywilny. Mogą z niej korzystać zarówno samotni rodzice (opiekunowie prawni), jak i małżonkowie oraz rodzice pozostający w związkach nieformalnych.

Ulga obejmuje przychody:

-     z pracy na etacie (umowa o pracę, stosunek służbowy, praca nakładcza, spółdzielczy stosunek pracy),

-     z umów zlecenia zawartych z firmą,

-     z działalności gospodarczej, opodatkowanej według skali podatkowej, 19% podatkiem liniowym, stawką 5% (tzw. ulga IP Box) oraz ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych,

-     z zasiłku macierzyńskiego.

Wskazać należy, że z ulgi może skorzystać podatnik, który w stosunku do co najmniej czworga dzieci:

-     wykonywał władzę rodzicielską;

-     był opiekunem prawnym dziecka, które z nim mieszkało;

-     był rodzicem zastępczym na podstawie orzeczenia sądu lub umowy zawartej ze starostą;

-     wykonywał ciążący obowiązek alimentacyjny lub był rodzicem zastępczym (w przypadku dorosłych, uczących się dzieci).

Ulga ta przysługuje podatnikowi w związku z wykonywaniem odpowiednio władzy rodzicielskiej, sprawowaniem funkcji opiekuna, rodzica zastępczego lub wykonywaniem obowiązku alimentacyjnego wobec dzieci:

-   małoletnich, bez względu na wysokość rocznych dochodów,

-   pełnoletnich, otrzymujących zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną, bez względu na wysokość ich rocznych dochodów, oraz

-   pełnoletnich do ukończenia 25 roku życia, uczących się w szkołach o których mowa w przepisach regulujących system oświatowy lub szkolnictwo wyższe, obowiązujących w Rzeczypospolitej Polskiej oraz w innym państwie.

Przy czym podatnik może skorzystać z ulgi jeżeli dzieci te:

-   nie stosowały przepisów o 19% podatku liniowym lub przepisów ustawy o ryczałcie (z wyjątkiem przepisów dotyczących najmu prywatnego) w zakresie osiągniętych w roku podatkowym przychodów, poniesionych kosztów uzyskania przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do zwiększania lub pomniejszenia podstawy opodatkowania albo przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do dokonywania innych doliczeń lub odliczeń,

-   nie podlegały opodatkowaniu podatkiem tonażowym na zasadach określonych w ustawie o podatku tonażowym lub tzw. podatkiem okrętowym na zasadach określonych w ustawie o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych.

Ponadto pełnoletnie uczące się dzieci nie mogą uzyskać dochodów opodatkowanych według skali podatkowej lub 19% podatkiem z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, udziałów (akcji) lub pochodnych instrumentów finansowych lub przychodów zwolnionych od podatku w ramach tzw. ulgi dla młodych czy ulgi na powrót, w łącznej wysokości przekraczającej dwunastokrotność kwoty renty socjalnej określonej w ustawie z dnia 27 czerwca 2003 r. o rencie socjalnej (Dz.U. z 2023 r. poz. 2194 oraz z 2024 r. poz. 1615), w wysokości obowiązującej w grudniu roku podatkowego.

Zwolnieniu podlega kwota przychodu nieprzekraczająca 85 528 zł w roku podatkowym u każdego z rodziców lub opiekunów prawnych.

Kwota 85 528 zł jest wspólnym limitem w ramach ulg: dla rodzin 4+, dla młodych, na powrót i dla pracujących seniorów. Jeśli więc rodzic lub opiekun prawny korzysta np. z dwóch ulg w tym samym roku podatkowym, to jego przychody podlegają zwolnieniu maksymalnie do wysokości 85 528 zł.

W kwestii spełnienia warunku koniecznego do nabycia prawa do zwolnienia, wynikającego  z art. 21 ust. 1 pkt 153 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, który dotyczy okoliczności wykonywania przez rodzica władzy rodzicielskiej nad małoletnimi dziećmi, należy odnieść się do przepisów ustawy z dnia 25 lutego 1964 r. – Kodeks rodzinny i opiekuńczy (t. j. Dz. U. z 2023 r. poz. 2809 ze zm.).

W myśl art. 93 § 1 przywołanego Kodeksu:

Władza rodzicielska przysługuje obojgu rodzicom.

Art. 95 § 1 wskazanego Kodeksu stanowi zaś, że:

Władza rodzicielska obejmuje w szczególności obowiązek i prawo rodziców do wykonywania pieczy nad osobą i majątkiem dziecka oraz do wychowania dziecka, z poszanowaniem jego godności i praw.

Na podstawie art. 97 § 1 tego Kodeksu:

Jeżeli władza rodzicielska przysługuje obojgu rodzicom, każde z nich jest obowiązane i uprawnione do jej wykonywania.

Wykonywanie władzy rodzicielskiej polega na wykonywaniu wszystkich obowiązków, dzięki którym dziecko wychowywane jest w sposób zapewniający jego prawidłowy rozwój, w szczególności obejmuje sprawowanie faktycznej pieczy nad dzieckiem i jego wychowywanie, troszczenie się o fizyczny i duchowy rozwój dziecka, a więc zapewnienie/zabezpieczenie wszystkich potrzeb dziecka od bytowych po edukacyjne, rozwojowe, zdrowotne i emocjonalne.

Wykonywanie władzy rodzicielskiej należy zatem odnieść do konkretnych okoliczności faktycznych, w oparciu o zachowania i konkretną aktywność rodziców wobec dziecka.

Wykonywać pieczę (zgodnie z definicją Wielkiego Słownika Języka Polskiego oraz słownika synonimów) – to m.in. sprawować nad kimś lub czymś bezpośrednią, osobistą opiekę, troszczyć się, baczyć, czuwać, nadzorować.

Z kolei, odnośnie warunku przysługiwania – co do zasady – ulgi dla rodzin 4+, na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 153 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przy okoliczności wykonywania przez podatnika, wobec pełnoletnich uczących się dzieci, ciążącego na nim obowiązku alimentacyjnego, wyjaśnienia wymaga, że obowiązek alimentacyjny zdefiniowany został w art. 128 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego jako:

Obowiązek dostarczania środków utrzymania, a w miarę potrzeby także środków wychowania (obowiązek alimentacyjny) obciąża krewnych w linii prostej oraz rodzeństwo.

Istotą tak określonego obowiązku jest to, że jedna strona ma prawo dostarczania tak wskazanych środków, a druga osoba ma obowiązek je dostarczyć.

Dostarczanie środków utrzymania to zaspokajanie normalnych, bieżących potrzeb uprawnionego w postaci: pożywienia, ubrania, mieszkania, opału, niezbędnych przedmiotów umożliwiających przebywanie w środowisku i w rodzinie, leków, itp. Dostarczanie środków wychowania obejmuje natomiast powinność starań o zdrowie uprawnionego, o jego rozwój fizyczny i umysłowy, stworzenie możliwości zdobycia wykształcenia, zapewnienie dostępu do dóbr kultury, itp.

Art. 133 § 1 omawianego Kodeksu stanowi zaś, że:

Rodzice obowiązani są do świadczeń alimentacyjnych względem dziecka, które nie jest jeszcze w stanie utrzymać się samodzielnie, chyba że dochody z majątku dziecka wystarczają na pokrycie kosztów jego utrzymania i wychowania.

W orzecznictwie został utrwalony pogląd, że kwestia niedostatku osoby uprawnionej do alimentacji musi być oceniana w sposób zindywidualizowany, poprzez porównanie czy posiadane przez nią środki są wystarczające na pokrycie życiowych i zdrowotnych potrzeb niezbędnych w jej sytuacji.

Stosownie do art. 135 § 1 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego:

Zakres świadczeń alimentacyjnych zależy od usprawiedliwionych potrzeb uprawnionego oraz od zarobkowych i majątkowych możliwości zobowiązanego.

W myśl art. 135 § 2 przytoczonego Kodeksu:

Wykonanie obowiązku alimentacyjnego względem dziecka, które nie jest jeszcze w stanie utrzymać się samodzielnie albo wobec osoby niepełnosprawnej może polegać w całości lub w części na osobistych staraniach o utrzymanie lub o wychowanie uprawnionego; w takim wypadku świadczenie alimentacyjne pozostałych zobowiązanych polega na pokrywaniu w całości lub w części kosztów utrzymania lub wychowania uprawnionego.

Z opisu zdarzenia w szczególności wynika, że w okresie, którego dotyczy wniosek, tj. w latach 2022–2025 oraz następnych, podlegał Pan, podlega i będzie Pan podlegał na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. W ww. latach uzyskiwał Pan i uzyskuje dochody ze stosunku pracy, w rozumieniu art. 12 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, opodatkowane na zasadach ogólnych według skali podatkowej, o której mowa w art. 27 tej ustawy. Przyjmuje Pan, że w latach następnych, źródło dochodów oraz forma opodatkowania pozostaną niezmienione. Jest Pan ojcem pięciorga dzieci. Troje młodszych dzieci zamieszkuje z Panem na stałe. Dwoje starszych dzieci zamieszkuje z ich matką w innym mieście. Żadne z Pana dzieci, w okresie którego dotyczy wniosek, nie zostało ani – przy założeniu niezmienności stanu faktycznego – nie zostanie umieszczone w instytucji zapewniającej całodobowe utrzymanie w rozumieniu przepisów o świadczeniach rodzinnych. W latach podatkowych, których dotyczy wniosek, tj. 2022-2025 oraz następnych posiadał Pan, posiada i będzie posiadał Pan władzę rodzicielską oraz sprawował, sprawuje i będzie Pan sprawował opiekę nad małoletnimi dziećmi, o których mowa we wniosku (ze wszystkimi dziećmi łączą Pana silne więzi emocjonalne, bytowe i finansowe). Od momentu uzyskania przez któreś z Pana dzieci pełnoletności, na dzień składania uzupełnienia i przy założeniu niezmienności istotnych okoliczności wskazuje Pan, że:

-   zakłada, że dziecko pozostanie na Pana utrzymaniu, o ile będzie kontynuować naukę lub będzie tego wymagać jego sytuacja życiowa, zgodnie z art. 133 § 1 i § 2 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego,

-   nie posiada Pan informacji, aby dziecko planowało zawarcie związku małżeńskiego,

-   nie przewiduje Pan, aby dziecko miało prawo do zasiłku pielęgnacyjnego lub renty socjalnej,

-   zakłada Pan, że dziecko będzie kontynuować naukę w szkołach, o których mowa w przepisach regulujących system oświaty lub szkolnictwo wyższe,

-   nie jest Pan w stanie przewidzieć przyszłych dochodów dziecka, ale na potrzeby niniejszego wniosku zakłada, że nie przekroczą one limitu określonego w art. 21 ust. 1 pkt 148, 152 i 153 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Mając zatem na uwadze powyższe należy zgodzić się z Pana stanowiskiem, że spełnia Pan warunki do skorzystania z ulgi dla rodzin 4+. W konsekwencji, osiągnięty przez Pana w latach 2022-2025 przychód ze stosunku pracy do kwoty 85 528 zł korzysta ze zwolnienia przedmiotowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 153 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Prawo do skorzystania z ww. ulgi będzie Panu przysługiwało również w latach następnych pod warunkiem, że nie ulegną zmianie przepisy prawa będące podstawą niniejszego rozstrzygnięcia oraz stan faktyczny sprawy.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia oraz zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

Podkreślenia wymaga również, że procedura wydawania indywidualnych interpretacji przepisów prawa podatkowego nie podlega regułom przewidzianym dla postępowania podatkowego, czy kontrolnego. Organ wydający interpretacje opiera się wyłącznie na opisie stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego przedstawionego we wniosku nie prowadzi postępowania dowodowego. Przedmiotem interpretacji wydanej na podstawie art. 14b ustawy Ordynacja podatkowa, jest sam przepis prawa. Jeżeli zatem, przedstawiony we wniosku stan faktyczny (zdarzenie przyszłe) będzie różnił się od występującego w rzeczywistości, wówczas wydana interpretacja nie będzie Pana chroniła w zakresie rzeczywiście zaistniałego stanu faktycznego (zdarzenia przyszłego). Należy też zauważyć, że to na podatniku spoczywa obowiązek udowodnienia w toku ewentualnego postępowania podatkowego okoliczności faktycznych, z których wywodzi on dla siebie korzystne skutki prawne.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·   Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy  z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.

·   Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:

1)  z zastosowaniem art. 119a;

2)  w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy  z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;

3)  z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.

·   Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·   w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·   w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.