Treść interpretacji
Interpretacja indywidualna
– stanowisko w części nieprawidłowe i w części prawidłowe
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest:
· nieprawidłowe – w zakresie wskazującym na możliwość jednorazowego odliczenia nienależnie pobranego świadczenia oraz
· prawidłowe – w zakresie wskazującym na możliwość odliczenia zwrotu nienależnie pobranego świadczenia ratalnie, w ramach comiesięcznej wypłaty świadczenia mieszkaniowego.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
5 maja 2026 r. wpłynął Pana wniosek z 28 kwietnia 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił go Pan pismem z 13 czerwca 2026 r. (wpływ 19 czerwca 2026 r.) – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:
Opis zdarzenia przyszłego
Jest Pan funkcjonariuszem Służby Ochrony Państwa. W roku podatkowym 2025 otrzymał Pan pomoc finansową na uzyskanie lokalu mieszkalnego w wysokości 209 190 zł brutto (decyzja nr (...)). Od powyższej kwoty płatnik pobrał zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych, co zostało wykazane w informacji PIT-11.
(...) 2025 r. wydano decyzję nr (...), na mocy której został Pan zobowiązany do zwrotu 50% tej kwoty, tj. 104 595 zł (kwota brutto podlegająca zwrotowi).
Obowiązek zwrotu:
- ma charakter ostateczny i bezwarunkowy na podstawie wydanej decyzji;
- został określony co do pełnej wysokości w 2025 r.;
- stanowi zobowiązanie wobec Skarbu Państwa;
- jest realizowany poprzez ratalne potrącenia ze świadczenia mieszkaniowego (120 rat), począwszy od (...) 2025 r.
Zamierza Pan dokonać rozliczenia rocznego za 2025 r. i powziął wątpliwość co do momentu i sposobu odliczenia kwoty zwrotu nienależnie pobranego świadczenia, które uprzednio zwiększyło dochód podlegający opodatkowaniu.