Treść interpretacji
Interpretacja indywidualna
– stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe w zakresie nieuznania odsetek za ostatni okres odsetkowy wypłaconych przy wykupie obligacji za dochód z tytułu wykupu obligacji, oraz jest prawidłowe w pozostałym zakresie.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
22 lipca 2026 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego
Wnioskodawca jest osobą fizyczną mającą miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej i podlega w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu (art. 3 ust. 1 ustawy o PIT). Wnioskodawca nie prowadzi działalności gospodarczej w zakresie obrotu papierami wartościowymi. W 2023 r., za pośrednictwem biura maklerskiego banku prowadzącego rachunek papierów wartościowych w Polsce, Wnioskodawca nabył obligacje wyemitowane przez rząd Stanów Zjednoczonych Ameryki. Były to obligacje, od których należne są okresowe świadczenia w postaci odsetek (kuponu) wypłacanych co pół roku. Przy nabyciu biuro maklerskie pobrało od Wnioskodawcy prowizję maklerską. Od obligacji wypłacono Wnioskodawcy odsetki cztery razy: dwukrotnie w 2023 r. oraz dwukrotnie w 2024 r. Ostatnia, czwarta wypłata odsetek nastąpiła w 2024 r. w dacie wykupu obligacji przez emitenta. W 2024 r. emitent dokonał wykupu obligacji, wypłacając Wnioskodawcy kwotę wykupu oraz odsetki za ostatni okres odsetkowy. Świadczenia (kwota wykupu oraz odsetki) były wyrażone w dolarach amerykańskich (USD) i wpływały na rachunek Wnioskodawcy w tej samej dacie. Od odsetek wypłaconych za trzy okresy odsetkowe podmiot wypłacający w Stanach Zjednoczonych pobrał i odprowadził do amerykańskiej administracji podatkowej podatek według stawki 30%. W ocenie Wnioskodawcy przyczyną poboru było niezłożenie oświadczenia o rezydencji podatkowej (certyfikatu rezydencji), które umożliwiłoby zastosowanie zwolnienia wynikającego z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. Obecnie Wnioskodawca podjął czynności zmierzające do odzyskania (zwrotu) podatku pobranego w Stanach Zjednoczonych. W odniesieniu do opisanych świadczeń w Polsce nie