Treść interpretacji
Interpretacja indywidualna
– stanowisko prawidłowe
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
3 sierpnia 2026 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy skutków podatkowych otrzymywania emerytury z Niemiec. Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego
Posiada Pan miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w Polsce. W czerwcu 2026 r. nabył Pan prawo do zagranicznego świadczenia emerytalnego i rozpoczął Pan jego pobieranie. Świadczenie to jest wypłacane przez niemiecką instytucję X (Versorgungswerk (…)). W poprzednim wniosku z dnia (...) 2026 r. (sprawa o sygnaturze: (...)) pojawił się błąd pojęciowym. Na skutek nieznajomości niemieckiego systemu ubezpieczeń społecznych, w poprzednim postępowaniu omyłkowo określił Pan instytucję X jako „pracowniczy system” lub „pracowniczy program emerytalny”. Sformułowanie to było całkowicie błędne. W niniejszym wniosku pragnie Pan przedstawić prawidłowy i precyzyjny stan faktyczny.
Instytucja X nie jest i nigdy nie była pracowniczym programem emerytalnym (odpowiednikiem niemieckiego betriebliche Altersvorsorge – bAV czy polskiego PPE/PPK). X to samorządowa instytucja zabezpieczenia emerytalnego (berufsständisches Versorgungswerk). W niemieckim porządku prawnym posiada ona status instytucji prawa publicznego (Körperschaft des öffentlichen Rechts). Stanowi ona publicznoprawny, obowiązkowy system zabezpieczenia społecznego o charakterze zawodowym, utworzony na podstawie przepisów prawa publicznego kraju związkowego RFN. Składki odprowadzane do X są dla osób wykonujących zawód X w Niemczech ustawowym odpowiednikiem składek na powszechne ubezpieczenie emerytalno-rentowe (Deutsche Rentenversicherung). Zgodnie z niemieckim kodeksem zabezpieczenia społecznego (SGB VI), członkowie X są z mocy prawa zwalniani z powszechnego systemu państwowego wyłącznie dlatego, że ich system zawodowy realizuje tożsame, ustawowe zadania państwa w zakresie obowiązkowego zabezpieczenia na starość (jest to tzw. I filar niemieckiego systemu emerytalnego). Świadczenie to nie ma charakteru prywatnego ani dobrowolnego kapitałowego oszczędzania. Środki z emerytury wpływają na rachunek bankowy prowadzony w Polsce przez (...) S.A., który obecnie pobiera