Treść interpretacji
Interpretacja indywidualna
– stanowisko nieprawidłowe
Szanowna Pani,
stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
9 września 2025 r. wpłynął Pani wniosek z 1 września 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełniła go Pani pismem z 3 listopada 2025 r. (wpływ 14 listopada 2025 r.) – w odpowiedzi na wezwanie.
Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego
Jest Pani osobą fizyczną mieszkającą na stałe w Niemczech, która pobiera emeryturę z polskiego systemu ubezpieczeń społecznych.
Przez ostatnie lata ZUS pobierał z Pani emerytury składkę zdrowotną, co było nieprawidłowe, ponieważ zgodnie z przepisami jest Pani zobowiązana do opłacania składek zdrowotnych w Niemczech, gdzie ma Pani miejsce stałego zamieszkania i centrum interesów życiowych.
W związku z tym ZUS dokonał zwrotu tych składek za ostatnie lata, co zostało potwierdzone stosownym pismem.
Jednocześnie niemiecka kasa chorych (AOK), do której jest Pani zobowiązana odprowadzać składki zdrowotne wymaga od Pani uiszczenia zaległych składek za ten sam okres, co również jest udokumentowane.
W efekcie otrzymany zwrot składki zdrowotnej z ZUS nie stanowi dla Pani realnego dochodu lecz jedynie transfer środków, które muszą zostać przekazane do niemieckiego systemu ubezpieczeń zdrowotnych.
W praktyce oznacza to, że nie ma Pani z tego tytułu żadnej korzyści majątkowej, a jedynie obowiązek finansowy wobec niemieckiej kasy chorych.
W związku z tym, że składki zdrowotne są należne niemieckiej kasie chorych, ZUS dokonał zwrotu części pobranych składek zdrowotnych. Jednak od tego zwrotu naliczono podatek dochodowy:(...) zł, co w Pani ocenie może być nieprawidłowe, ponieważ składki te nie powinny podlegać opodatkowaniu w Polsce, skoro są przekazywane na ubezpieczenie zdrowotne w Niemczech.
W rozliczeniu rocznym za 2024 r. ujęła Pani kwotę (...) zł należnego podatku i zapłaciła ją Pani do właściwego organu.