Treść interpretacji
Interpretacja indywidualna
– stanowisko nieprawidłowe
Szanowna Pani,
stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
20 października 2025 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełniła go Pani pismem z 18 listopada 2025 r. (wpływ) – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego
Jest Pani osobą mającą miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w Polsce.
Od 2015 r. otrzymuje Pani (...) – SOCIAL SECURITY BENEFIT STATEMENT wypłacane przez Social Security Administration (SSA) w Stanach Zjednoczonych Ameryki (Nr (...)). Świadczenie to stanowi tzw. Social Security Survivors Benefit i jest przyznane po zmarłym mężu, który był ubezpieczony w amerykańskim systemie Social Security.
Od wypłacanych świadczeń potrącany jest podatek dochodowy w USA w wysokości 30%. W praktyce oznacza to potrącanie 25,5% od całkowitej kwoty świadczeń.
Nie uzyskuje Pani innych dochodów z działalności prowadzonej w Stanach Zjednoczonych. W Polsce uzyskuje Pani emeryturę z ZUS z kwocie ok. 2300 zł netto.
Uzupełnienie opisu stanu faktycznego
Wniosek dotyczy rozliczenia podatkowego za lata 2022-2024 oraz do 20 października 2025 r. i w przyszłości.
W okresie, którego dotyczy wniosek, posiadała Pani miejsce zamieszkania dla celów podatkowych (tzw. nieograniczony obowiązek podatkowy i rezydencję podatkową) wyłącznie w Polsce.
Świadczenie, które Pani otrzymuje (renta wdowia – Survivor’s Benefit) wypłacane jest przez amerykańską rządową agencję Social Security Administration (SSA). Renta wdowia została Pani przyznana na podstawie federalnych przepisów obowiązujących w Stanach Zjednoczonych, w szczególności: Social Security Act (U.S. Code – 42 U.S.C. § 402(e) – „Widow’s Insurance Benefits”). Przepis ten reguluje świadczenia przysługujące wdowom i wdowcom po ubezpieczonych osobach, które opłacały składki na Social Security.
Świadczenie to:
1) jest ściśle uzależnione od wysokości składek i zarobków Pani zmarłego męża, zgromadzonych w amerykańskim systemie Social Security w trakcie jego pracy zawodowej;