Interpretacja 0115-KDIT2.4011.62.2026.2.MD

Interpretacja indywidualna

– stanowisko nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko przedstawione we wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

21 stycznia 2026 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy możliwości skorzystania z ulgi prorodzinnej. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – pismem, które wpłynęło 26 lutego 2026 r.

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Jest Pan ojcem dwojga małoletnich dzieci i posiada pełnię władzy rodzicielskiej. Do sierpnia 2025 r. mieszkał Pan z rodziną, wspólnie z matką dzieci prowadząc gospodarstwo domowe i sprawując codzienną opiekę nad małoletnimi. W tym okresie pozostawał Pan w ustawowej wspólnocie majątkowej z matką dzieci.

Od sierpnia 2025 r., po Pana wyprowadzce, nadal nieprzerwanie i czynnie uczestniczył Pan w życiu dzieci, wykonując władzę rodzicielską w pełnym zakresie. Pana zaangażowanie po ustaniu wspólnego zamieszkiwania realizował Pan poprzez:

1)  wsparcie alimentacyjne: od listopada 2025 r. regularnie płacił Pan alimenty na rzecz dzieci, współfinansując koszty ich utrzymania w miejscu zamieszkania matki;

2)  finansowanie potrzeb zdrowotnych: samodzielnie zorganizował Pan i w większości opłacił prywatną opiekę psychologiczną córki, jeżdżąc z nią na wizyty (koszt przekraczający 1000 zł) oraz opłacał Pan dzieciom prywatny pakiet medyczny, z którego regularnie korzystały. Dodatkowo poniósł Pan chociażby połowę kosztów zakupu okularów korekcyjnych dla syna (500 zł);

3)  osobiste starania o wychowanie: regularnie zabierał Pan dzieci do siebie i Pana rodziny, organizował im Pan czas wolny oraz finansował i zapewniał wspólne wyjazdy wypoczynkowe o wysokim standardzie (kilkutysięczne kwoty).

(...) 2025 r. zapadł wyrok Sądu Rejonowego ustanawiający rozdzielność majątkową, który uprawomocnił się (...) 2025 r.

Między Panem a matką dzieci istnieje spór co do podziału ulgi prorodzinnej za rok 2025. Matka dzieci uważa, że z racji ich zamieszkania z nią od sierpnia, ma prawo do 100% ulgi. Pan natomiast uważa, że skoro przez cały rok (zarówno mieszkając z nimi, jak i po wyprowadzce, finansując leczenie, wyjazdy, opiekę i płacąc od listopada alimenty) realnie wykonuje Pan władzę rodzicielską, ma Pan prawo do odliczenia ulgi w częściach równych (50/50).

Zaproponował Pan również wersję ugodową, przyznającą Panu 50% odliczenia jedynie w okresie, w którym zamieszkiwał Pan z rodziną, czyli za miesiące styczeń-lipiec, pozostawiając miesiące sierpień-grudzień do odliczenia matce w 100%. Taka propozycja nie spotkała się jednak z jej akceptacją i zamierza ona odliczyć w pojedynkę 100% ulgi za oboje dzieci za cały rok 2025, co spowoduje niezgodność, ponieważ przekroczą Państwo 100% należnej ulgi.

Uzupełnienie i doprecyzowanie opisu zdarzenia przyszłego

W 2025 r. uzyskiwał Pan oraz w latach następnych będzie Pan uzyskiwał dochody opodatkowane według skali podatkowej z tytułu umowy o pracę (stosunek pracy) w branży (...) (pracownik najemny, bez działalności gospodarczej). Nie osiągał Pan dochodów opodatkowanych podatkiem liniowym, ryczałtem ani z działów specjalnych produkcji rolnej.

Pana córka A.A urodziła się (...) 2017 r.

Pana syn B.A urodził się (...) 2020 r.

(...) 2025 r. zapadł wyrok Sądu Rejonowego ustanawiający rozdzielność majątkową, który uprawomocnił się (...) 2025 r. Wyrok ten nie regulował kontaktów z dziećmi ani nie ustanawiał opieki naprzemiennej.

Aktualnie opiekuje się Pan i w przyszłości będzie się Pan opiekował dziećmi co drugi tydzień od piątku godz. 17:00 do niedzieli godz. 20:00 oraz w tygodniu jeden-dwa razy w godzinach 17:00-20:00 w miarę możliwości i potrzeb dzieci.

Sąd nie orzekł opieki naprzemiennej; dzieci mieszkają na stałe z matką, przy czym oboje rodzice mają pełnię władzy rodzicielskiej.

W 2025 r. posiadał Pan oraz w latach następnych będzie Pan posiadał pełną (nieograniczoną) władzę rodzicielską względem A i B; władza ta nie została Panu ograniczona ani zawieszona.

Matka dzieci w 2025 r. posiadała oraz w latach następnych będzie posiadała pełną (nieograniczoną) władzę rodzicielską względem A i B; jej władza rodzicielska nie została ograniczona ani zawieszona.

Dzieci mieszkają na stałe z matką w X, przy ul. Y (adres obecnego miejsca zamieszkania dzieci). Matka faktycznie wykonuje władzę rodzicielską, zapewniając dzieciom bieżącą opiekę w miejscu zamieszkania, uczestnicząc w ich wychowaniu, edukacji i opiece zdrowotnej.

Z miejsca zamieszkania żony i dzieci wyprowadził się Pan 29 lipca 2025 r.

W 2025 r. do momentu Pana wyprowadzki miejsce zamieszkania dzieci było takie samo jak miejsce zamieszkania obojga rodziców – mieszkał Pan wspólnie z matką Pana dzieci i dziećmi i prowadził Pan jedno gospodarstwo domowe.

Do dnia uprawomocnienia się wyroku o rozdzielności majątkowej (20 listopada 2025 r.) pozostawał Pan z matką Pana dzieci w ustawowej wspólności majątkowej; w tym okresie dzieci nadal mieszkały w dotychczasowym lokalu z obojgiem rodziców (faktycznie już bez Pana po wyprowadzce, ale przy niezmienionym formalnie statusie majątkowym).

Od Pana wyprowadzki 29 lipca 2025 r. dzieci stale zamieszkują z matką w X przy ul. Y, co oznacza, że ich miejsce zamieszkania – w rozumieniu art. 26 § 2 Kodeksu cywilnego – jest u matki.

Pytania

Czy w opisanym stanie faktycznym, uwzględniając, że do sierpnia 2025 r. mieszkał Pan z rodziną, a po wyprowadzce kontynuował wykonywanie władzy rodzicielskiej, a od listopada 2025 r. dodatkowo płaci Pan regularnie alimenty, ma Pan prawo do odliczenia kwoty ulgi na dwoje dzieci w wysokości 50% za cały rok podatkowy 2025? Czy może należy się Panu odliczenie 50% tylko za miesiące styczeń-lipiec, kiedy fizycznie zamieszkiwał Pan z dziećmi? Czy w przyszłych latach będzie Pan mieć jakiekolwiek prawo do odliczenia podatku?

Pana stanowisko w sprawie

Pana zdaniem, w przedstawionym stanie faktycznym przysługuje Panu prawo do odliczenia ulgi prorodzinnej na dwoje dzieci w wysokości 50% pełnej kwoty ulgi za cały rok podatkowy 2025.

Zgodnie z art. 27f ust. 4 ustawy o PIT, w przypadku braku porozumienia między rodzicami wykonującymi władzę rodzicielską, kwotę ulgi odlicza się w częściach równych. Wyprowadzka w sierpniu 2025 r. nie przerwała wykonywania przez Pana władzy rodzicielskiej, co potwierdza Pana stałe zaangażowanie finansowe i osobiste w życie dzieci przez cały rok.

Uważa Pan, że w latach następujących po 2025 r., z uwagi na to, że posiada Pan pełnię władzy rodzicielskiej i realnie ją Pan wykonuje, bierze Pan aktywny udział w kluczowych dla dzieci sferach, jak zdrowie, edukacja, rozrywka, wyjazdy itp., ponosi Pan częściowo koszty ich utrzymania, utrzymuje Pan z nimi stały kontakt i bliską więź, sponsoruje Pan wspólne, dodatkowe wyjazdy i wczasy – należy się Panu ulga podatkowa za cały rok w wysokości 50% ulgi na każde z dzieci, tj. po równo z matką.

Chciałby Pan jeszcze wspomnieć fakt, że do (...) 2025, tj. do momentu uprawomocnienia się wyroku sądu w sprawie rozwodu, pozostawał Pan z byłą małżonką we wspólności majątkowej.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku, jest nieprawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 27f ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):

Od podatku dochodowego obliczonego zgodnie z art. 27, podatnik ma prawo odliczyć kwotę obliczoną zgodnie z ust. 2 na każde małoletnie dziecko, w stosunku do którego w roku podatkowym:

1)  wykonywał władzę rodzicielską;

2)  pełnił funkcję opiekuna prawnego, jeżeli dziecko z nim zamieszkiwało;

3)  sprawował opiekę poprzez pełnienie funkcji rodziny zastępczej na podstawie orzeczenia sądu lub umowy zawartej ze starostą.

Na podstawie art. 27f ust. 2 wskazanej ustawy:

Odliczeniu podlega za każdy miesiąc kalendarzowy roku podatkowego, w którym podatnik wykonywał władzę, pełnił funkcję albo sprawował opiekę, o których mowa w ust. 1, w stosunku do:

1)  jednego małoletniego dziecka – kwota 92,67 zł, jeżeli dochody podatnika:

a)  pozostającego przez cały rok podatkowy w związku małżeńskim i jego małżonka, nie przekroczyły w roku podatkowym kwoty 112 000 zł,

b)  niepozostającego w związku małżeńskim, w tym również przez część roku podatkowego, nie przekroczyły w roku podatkowym kwoty 56 000 zł, za wyjątkiem podatnika samotnie wychowującego małoletnie dziecko wymienionego w art. 6 ust. 4c i 4g, do którego ma zastosowanie kwota dochodu określona w lit. a;

2)  dwojga małoletnich dzieci – kwota 92,67 zł na każde dziecko;

3)  trojga i więcej małoletnich dzieci – kwota:

a)  92,67 zł odpowiednio na pierwsze i drugie dziecko,

b)  166,67 zł na trzecie dziecko,

c)  225 zł na czwarte i każde kolejne dziecko.

W myśl art. 27f ust. 2a powołanej ustawy:

Za dochody, o których mowa w ust. 2 pkt 1, uważa się dochody uzyskane łącznie w danym roku podatkowym, do których mają zastosowanie zasady opodatkowania określone w art. 27, art. 30b i art. 30c, pomniejszone o kwotę składek, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 i 2a oraz art. 30c ust. 2 pkt 2.

Stosownie do art. 27f ust. 2b cytowanej ustawy:

Odliczenie, o którym mowa w ust. 2 pkt 2 lub 3, przysługuje podatnikowi określonemu w ust. 1, który co najmniej przez jeden dzień roku podatkowego wykonywał władzę, pełnił funkcję lub sprawował opiekę, o których mowa w ust. 1, w stosunku do więcej niż jednego dziecka.

Art. 27f ust. 2c przytoczonej ustawy stanowi, że:

Odliczenie, o którym mowa w ust. 1, nie przysługuje, poczynając od miesiąca kalendarzowego, w którym dziecko:

1)  na podstawie orzeczenia sądu zostało umieszczone w instytucji zapewniającej całodobowe utrzymanie w rozumieniu przepisów o świadczeniach rodzinnych;

2)  wstąpiło w związek małżeński.

Wedle art. 27f ust. 2d omawianej ustawy:

Za podatnika pozostającego w związku małżeńskim, o którym mowa w ust. 2 pkt 1 lit. a oraz ust. 10 i 11, nie uważa się:

1)  osoby, w stosunku do której orzeczono separację w rozumieniu odrębnych przepisów;

2)  osoby pozostającej w związku małżeńskim, jeżeli jej małżonek został pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności.

Z art. 27f ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wynika, że:

W przypadku gdy w tym samym miesiącu kalendarzowym w stosunku do dziecka wykonywana jest władza, pełniona funkcja lub sprawowana opieka, o których mowa w ust. 1, każdemu z podatników przysługuje odliczenie w kwocie stanowiącej 1/30 kwoty obliczonej zgodnie z ust. 2 za każdy dzień sprawowania pieczy nad dzieckiem.

Na mocy art. 27f ust. 4 ww. ustawy:

Odliczenie dotyczy łącznie obojga rodziców, opiekunów prawnych dziecka albo rodziców zastępczych pozostających w związku małżeńskim. Kwotę tę podatnicy mogą odliczyć od podatku w dowolnej proporcji przez nich ustalonej. W przypadku braku porozumienia między podatnikami, którzy zgodnie z rozstrzygnięciem sądu wspólnie wykonują władzę rodzicielską nad małoletnim dzieckiem po rozwodzie lub w trakcie separacji (piecza naprzemienna), lub gdy miejsce zamieszkania dziecka jest takie samo jak miejsce zamieszkania obojga rodziców, opiekunów prawnych dziecka albo rodziców zastępczych pozostających w związku małżeńskim – kwotę tę podatnicy odliczają w częściach równych. W pozostałych przypadkach odliczenie w wysokości 100% stosuje podatnik, u którego dziecko ma miejsce zamieszkania w rozumieniu ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. – Kodeks cywilny.

W świetle art. 25 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. – Kodeks cywilny (t.j. Dz. U. z 2025 r. poz. 1071 ze zm.):

Miejscem zamieszkania osoby fizycznej jest miejscowość, w której osoba ta przebywa z zamiarem stałego pobytu.

Art. 26 § 1 i § 2 przywołanego Kodeksu stanowi, że:

§ 1         Miejscem zamieszkania dziecka pozostającego pod władzą rodzicielską jest miejsce zamieszkania rodziców albo tego z rodziców, któremu wyłącznie przysługuje władza rodzicielska lub któremu zostało powierzone wykonywanie władzy rodzicielskiej.

§ 2         Jeżeli władza rodzicielska przysługuje na równi obojgu rodzicom mającym osobne miejsce zamieszkania, miejsce zamieszkania dziecka jest u tego z rodziców, u którego dziecko stale przebywa. Jeżeli dziecko nie przebywa stale u żadnego z rodziców, jego miejsce zamieszkania określa sąd opiekuńczy.

Zgodnie z art. 27f ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Odliczenia dokonuje się w zeznaniu, o którym mowa w art. 45 ust. 1, podając liczbę dzieci i ich numery PESEL, a w przypadku braku tych numerów – imiona, nazwiska oraz daty urodzenia dzieci. Na żądanie organów podatkowych, podatnik jest obowiązany przedstawić zaświadczenia, oświadczenia oraz inne dowody niezbędne do ustalenia prawa do odliczenia, w szczególności:

1)  odpis aktu urodzenia dziecka;

2)  zaświadczenie sądu rodzinnego o ustaleniu opiekuna prawnego dziecka;

3)  odpis orzeczenia sądu o ustaleniu rodziny zastępczej lub umowę zawartą między rodziną zastępczą a starostą;

4)  zaświadczenie o uczęszczaniu pełnoletniego dziecka do szkoły.

Art. 27f ust. 7 omawianej ustawy stanowi:

Przepis art. 6 ust. 8 stosuje się odpowiednio do dzieci, o których mowa w ust. 1 i 6.

Z art. 6 ust. 8 przytoczonej ustawy wynika, że:

Sposób opodatkowania, o którym mowa w ust. 2 i 4d, nie ma zastosowania, w przypadku gdy chociażby jeden z małżonków, osoba samotnie wychowująca dziecko lub jej dziecko:

1)  stosuje przepisy:

a)  art. 30c lub

b)  ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, z wyjątkiem art. 6 ust. 1a tej ustawy

-     w zakresie osiągniętych w roku podatkowym przychodów, poniesionych kosztów uzyskania przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do zwiększania lub pomniejszenia podstawy opodatkowania albo przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do dokonywania innych doliczeń lub odliczeń;

2)  podlega opodatkowaniu na zasadach wynikających z ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym lub ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych.

Przystępując do analizy przedstawionego we wniosku opisu zdarzenia podkreślić należy, że korzystanie z każdej preferencji podatkowej, w tym ulgi przewidzianej w art. 27f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, uzależnione jest od spełnienia wszystkich ustawowych przesłanek wymaganych do jej zastosowania.

Z literalnego brzmienia art. 27f ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wynika, że warunkiem zastosowania przez rodzica ulgi na małoletnie dziecko jest wykonywanie w stosunku do tego dziecka władzy rodzicielskiej. Wobec tego, zasadnym jest odniesienie się do ustawy z dnia 25 lutego 1964 r. – Kodeks rodzinny i opiekuńczy (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 236).

Z art. 92 ww. ustawy wynika, że:

Dziecko pozostaje aż do pełnoletności pod władzą rodzicielską.

Zgodnie z art. 93 § 1 ww. ustawy:

Władza rodzicielska przysługuje obojgu rodzicom.

Stosownie do art. 95 § 1 ww. ustawy:

Władza rodzicielska obejmuje w szczególności obowiązek i prawo rodziców do wykonywania pieczy nad osobą i majątkiem dziecka oraz do wychowania dziecka, z poszanowaniem jego godności i praw.

W myśl art. 97 § 1 przytoczonego Kodeksu:

Jeżeli władza rodzicielska przysługuje obojgu rodzicom, każde z nich jest obowiązane i uprawnione do jej wykonywania.

Podkreślić należy, że samo posiadanie władzy rodzicielskiej jest niewystarczające do zastosowania przedmiotowej preferencji. Dla nabycia prawa do ulgi konieczne jest zarówno posiadanie przez rodzica władzy rodzicielskiej nad małoletnim dzieckiem, jak i jej faktyczne wykonywanie, czyli wykonywanie wszystkich obowiązków, dzięki którym dziecko wychowywane jest w sposób zapewniający jego prawidłowy rozwój, w szczególności sprawowanie faktycznej pieczy nad dzieckiem i jego wychowywanie, troszczenie się o fizyczny i duchowy rozwój dziecka, a więc zapewnienie/zabezpieczenie wszystkich potrzeb dziecka od bytowych po edukacyjne, rozwojowe, zdrowotne i emocjonalne.

Ponadto, w świetle art. 27f ust. 7 w zw. z art. 6 ust. 8 powołanej ustawy, w przypadku, gdy podatnik chce skorzystać z ulgi na dzieci, muszą one w trakcie roku podatkowego spełnić następujące warunki:

-     nie mają wobec nich zastosowania przepisy o 19% podatku liniowym lub przepisy ustawy o ryczałcie (z wyjątkiem przepisów dotyczących najmu prywatnego) w zakresie osiągniętych w roku podatkowym przychodów, poniesionych kosztów uzyskania przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do zwiększania lub pomniejszenia podstawy opodatkowania albo przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do dokonywania innych doliczeń lub odliczeń,

-     nie ma wobec nich zastosowania opodatkowanie podatkiem tonażowym na zasadach określonych w ustawie o podatku tonażowym lub tzw. podatkiem okrętowym na zasadach określonych w ustawie o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych,

Istotnym jest też, że odliczenie nie przysługuje poczynając od miesiąca kalendarzowego, w którym dziecko, na podstawie orzeczenia sądu zostało umieszczone w instytucji zapewniającej całodobowe utrzymanie w rozumieniu przepisów o świadczeniach socjalnych, lub wstąpiło w związek małżeński.

Co więcej, wobec brzmienia art. 27f ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, rodzice małoletniego dziecka mogą stosować odliczenie od podatku:

a)  w dowolnej proporcji przez nich ustalonej,

b)  w równych częściach w przypadku braku porozumienia między rodzicami, którzy:

-     zgodnie z rozstrzygnięciem sądu wspólnie wykonują władzę rodzicielską nad dzieckiem po rozwodzie lub w trakcie separacji (piecza naprzemienna), lub

-     gdy miejsce zamieszkania dziecka jest takie samo jak miejsce zamieszkania obojga rodziców, opiekunów prawnych dziecka albo rodziców zastępczych pozostających w związku małżeńskim.

W przypadkach zaś innych, niż wyżej wymienione, odliczenie w wysokości 100% stosuje ten z rodziców, u którego dziecko ma miejsce zamieszkania w rozumieniu ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. – Kodeks cywilny.

W opisie zdarzenia w szczególności wskazał Pan, że w 2025 r. uzyskiwał Pan oraz w latach następnych będzie Pan uzyskiwał dochody opodatkowane według skali podatkowej z tytułu umowy o pracę (stosunek pracy) w branży (...) (pracownik najemny, bez działalności gospodarczej). Nie osiągał Pan dochodów opodatkowanych podatkiem liniowym, ryczałtem ani z działów specjalnych produkcji rolnej. Pana córka urodziła się w 2017 r., a Pana syn urodził się w 2020 r. (...) 2025 r. zapadł wyrok Sądu Rejonowego ustanawiający rozdzielność majątkową, który uprawomocnił się (...) 2025 r. Wyrok ten nie regulował kontaktów z dziećmi ani nie ustanawiał opieki naprzemiennej. Aktualnie opiekuje się Pan i w przyszłości będzie się Pan opiekował dziećmi co drugi tydzień od piątku godz. 17:00 do niedzieli godz. 20:00 oraz w tygodniu jeden-dwa razy w godzinach 17:00-20:00 w miarę możliwości i potrzeb dzieci. W 2025 r. posiadał Pan oraz w latach następnych będzie Pan posiadał pełną (nieograniczoną) władzę rodzicielską względem Pana dzieci. Matka dzieci w 2025 r. posiadała oraz w latach następnych będzie posiadała pełną (nieograniczoną) władzę rodzicielską względem Pana dzieci. Matka faktycznie wykonuje władzę rodzicielską, zapewniając dzieciom bieżącą opiekę w miejscu zamieszkania, uczestnicząc w ich wychowaniu, edukacji i opiece zdrowotnej. Z miejsca zamieszkania żony i dzieci wyprowadził się Pan 29 lipca 2025 r. W 2025 r. do momentu Pana wyprowadzki miejsce zamieszkania dzieci było takie samo jak miejsce zamieszkania obojga rodziców – mieszkał Pan wspólnie z matką Pana dzieci i dziećmi, prowadził Pan jedno gospodarstwo domowe i sprawował Pan codzienną opiekę nad małoletnimi. Od Pana wyprowadzki 29 lipca 2025 r. dzieci stale zamieszkują z matką, co oznacza, że ich miejsce zamieszkania – w rozumieniu art. 26 § 2 Kodeksu cywilnego – jest u matki.

Mając na uwadze przedstawiony opis zdarzenia oraz zacytowane wyżej przepisy prawa, stwierdzić należy, że skoro w 2025 r. w okresie do 29 lipca 2025 r. miejsce zamieszkania dzieci było takie samo jak miejsce zamieszkania obojga rodziców i nie porozumiał się Pan z matką Pana dzieci, co do wysokości odliczenia ulgi prorodzinnej na dzieci, wynikającej z art. 27f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, to – w sytuacji, gdy nie zaistniały przesłanki negatywne określone w art. 6 ust. 8 przytoczonej ustawy – w zeznaniu podatkowym składanym za 2025 r. przysługuje Panu prawo do skorzystania z ulgi prorodzinnej, w wysokości 50% kwoty ulgi na małoletnie dzieci, ustalonej zgodnie z art. 27f ust. 2 powołanej ustawy. Przy czym ulga prorodzinna przysługuje za okres od stycznia 2025 r. do lipca 2025 r., tj. za 7 miesięcy.

Natomiast w odniesieniu do pozostałego okresu objętego złożonym wnioskiem, tj. od 1 sierpnia 2025 r. do 31 grudnia 2025 r. i przyszłych lat – nie kwestionując Pana zaangażowania w proces wychowawczy małoletnich dzieci – należy stwierdzić, że pomimo wykonywania przez Pana władzy rodzicielskiej wobec małoletnich dzieci, to wobec braku porozumienia z żoną, co do sposobu korzystania z ulgi na dzieci przez każdego z rodziców oraz z uwagi na fakt, że od Pana wyprowadzki 29 lipca 2025 r. dzieci stale zamieszkują z matką, stosownie do treści art. 27f ust. 4 cytowanej ustawy, nie przysługuje Panu prawo do dokonania odliczeń w ramach ulgi prorodzinnej wynikającej z art. 27f wskazanej ustawy w stosunku do małoletnich dzieci, w zeznaniu podatkowym składanym za 2025 r. za okres od sierpnia 2025 r. (5 miesięcy) oraz nie będzie przysługiwać za lata następne, biorąc pod uwagę, że opis sprawy nie ulegnie zmianie.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·      Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli: Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pan do interpretacji.

·      Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:

1)  z zastosowaniem art. 119a;

2)  w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;

3)  z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.

·      Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·      w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·      w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.