Interpretacja 0115-KDIT3.4011.130.2026.2.AD

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

10 lutego 2026 r. wpłynął Pani wniosek z 9 lutego 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczący podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości skorzystania ze zwolnienia przedmiotowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Uzupełniła go Pani pismem z 23 lutego 2026 r. – w odpowiedzi na wezwanie.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego

Wnioskodawczyni otrzymała w drodze darowizny działkę 9 września 2024 r.

14 października 2025 r. Wnioskodawczyni dokonała odpłatnego zbycia przedmiotowej nieruchomości za kwotę 460 000 zł. Sprzedaż nastąpiła w ramach majątku prywatnego i nie była związana z prowadzeniem działalności gospodarczej.

Sprzedaż nastąpiła przed upływem 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie nieruchomości.

Wnioskodawczyni zamierza przeznaczyć środki uzyskane ze sprzedaży nieruchomości na realizację własnych celów mieszkaniowych w terminie 3 lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło zbycie.

Środki te zostaną przeznaczone na:

1.  Remont własnego lokalu mieszkalnego

Wnioskodawczyni jest właścicielem lokalu mieszkalnego stanowiącego jej miejsce stałego zamieszkania. Wnioskodawczyni planuje przeprowadzenie remontu obejmującego:

•     remont kuchni,

•     remont garderoby,

•     remont przedpokoju.

Celem prac remontowych jest poprawa standardu oraz funkcjonalności lokalu wykorzystywanego do zaspokajania potrzeb mieszkaniowych Wnioskodawczyni.

2.  Zakup nieruchomości mieszkalnej wykorzystywanej sezonowo

Wnioskodawczyni zamierza nabyć na terytorium Polski lokal mieszkalny lub budynek mieszkalny przystosowany do całorocznego zamieszkania.

Nabyta nieruchomość będzie wykorzystywana przez Wnioskodawczynię na jej własne potrzeby mieszkaniowe, w szczególności:

•     podczas urlopów,

•     w trakcie czasowych pobytów związanych z pracą zdalną,

•     w trakcie okresowego przebywania w tej nieruchomości.

Wnioskodawczyni dopuszcza możliwość sporadycznego wynajmu nieruchomości, jednak nie będzie ona nabywana w celach inwestycyjnych ani zarobkowych.

Podstawowym celem zakupu będzie zaspokajanie własnych potrzeb mieszkaniowych Wnioskodawczyni.

Uzupełnienie wniosku

W uzupełnieniu wniosku Wnioskodawczyni wskazała, że:

•     Na remont kuchni będzie składało się zerwanie podłogi i położenie nowej, zburzenie części sufitu i położenie gładzi wraz z malowaniem, wymiana grzejnika, wymiana zabudowy meblowej stałej, wymiana instalacji wodno-kanalizacyjnej oraz wymiana oświetlenia.

•     Na remont garderoby będzie składało się wykonanie gładzi w pomieszczeniu, pomalowanie go, wycyklinowanie i polakierowanie podłogi, wykonanie zabudowy stałej typu „komandor” oraz wymiana oświetlenia.

•     Na remont przedpokoju będzie składała się naprawa oraz częściowa wymiana podłogi, położenie gładzi wraz z malowaniem, wymiana oświetlenia i drzwi pokojowych.

•     Wydatki na wyżej wymienione materiały i usługi będą poświadczone rachunkami imiennymi lub fakturami.

•     Pod pojęciem „zakupu nieruchomości mieszkalnej wykorzystywanej sezonowo" rozumie mieszkanie lub dom z przeznaczeniem całorocznym w miejscowości wypoczynkowej lub na terenie wiejskim, w którym spędzać będę urlopy oraz weekendy. Docelowo nieruchomość będzie użytkowana jako miejsce zamieszkania na czas emerytury.

•     Pod pojęciem „okresowego przebywania w nieruchomości" rozumie spędzanie w niej czasu wolnego poza pracą, tj. weekendy i urlopy.

•     Jej stanowisko - zaprezentowane we wniosku z 9 lutego 2026 r. – w wyniku uzupełnienia nie ulega zmianie.

Pytanie

Czy wydatkowanie środków uzyskanych ze sprzedaży nieruchomości na remont własnego lokalu mieszkalnego oraz zakup lokalu mieszkalnego lub budynku mieszkalnego wykorzystywanego sezonowo przez Wnioskodawczynię na jej własne potrzeby mieszkaniowe uprawnia do zastosowania zwolnienia z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy PIT?

Niniejsza interpretacja nie dotyczy możliwości zastosowania ulgi mieszkaniowej w zakresie wydatków poniesionych na wymianę zabudowy stałej i oświetlenia.

W tym zakresie Pani wniosek jest przedmiotem odrębnego rozstrzygnięcia.

Pani stanowisko w sprawie

Zdaniem Wnioskodawczyni, wskazane wydatki stanowią realizację własnych celów mieszkaniowych i uprawniają do skorzystania ze zwolnienia podatkowego.

Uzasadnienie

Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy PIT dochód z odpłatnego zbycia nieruchomości podlega zwolnieniu z opodatkowania, jeżeli przychód ze sprzedaży zostanie przeznaczony na własne cele mieszkaniowe w terminie 3 lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło zbycie.

Remont mieszkania

Zgodnie z art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. d ustawy PIT wydatki na remont własnego lokalu mieszkalnego stanowią wydatki na własne cele mieszkaniowe. Planowany remont dotyczy lokalu stanowiącego miejsce zamieszkania Wnioskodawczyni, wobec czego spełnia przesłanki zwolnienia.

Stanowisko to znajduje potwierdzenie w interpretacjach Dyrektora KIS, które wskazują, że modernizacja i ulepszenie lokalu mieszkalnego wykorzystywanego przez podatnika stanowi realizację własnych celów mieszkaniowych.

Zakup nieruchomości sezonowej

Ustawa PIT nie definiuje pojęcia własnych celów mieszkaniowych, dlatego należy przyjąć jego wykładnię funkcjonalną.

Z interpretacji indywidualnych wynika, że:

•     podatnik może realizować własne cele mieszkaniowe w więcej niż jednej nieruchomości,

•     nie jest wymagane stałe zamieszkiwanie w nieruchomości,

•     dopuszczalne jest okresowe korzystanie z lokalu.

Z orzecznictwa wynika, że nieruchomość może realizować własne cele mieszkaniowe także wtedy, gdy podatnik korzysta z niej sezonowo, pod warunkiem, że nie ma ona charakteru wyłącznie inwestycyjnego.

Dopuszczalność sporadycznego najmu nie wyklucza realizacji własnych celów mieszkaniowych, jeżeli zasadniczą funkcją nieruchomości pozostaje zaspokajanie potrzeb mieszkaniowych podatnika.

Podsumowanie

W ocenie Wnioskodawczyni, wydatkowanie środków na wskazane cele spełnia przesłanki zwolnienia określonego w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy PIT.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zasady zastosowania zwolnienia przedmiotowego, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.).

Zastosowanie zwolnienia

W myśl art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Wolne od podatku dochodowego są dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, o których mowa w art. 30e, w wysokości, która odpowiada iloczynowi tego dochodu i udziału wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe w przychodzie z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, jeżeli począwszy od dnia odpłatnego zbycia, nie później niż w okresie trzech lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie, przychód uzyskany ze zbycia tej nieruchomości lub tego prawa majątkowego został wydatkowany na własne cele mieszkaniowe; udokumentowane wydatki poniesione na te cele uwzględnia się do wysokości przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych.

Zwolnienie, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych obejmuje taką część dochodu uzyskanego z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości lub prawa, jaka proporcjonalnie odpowiada udziałowi poniesionych wydatków na własne cele mieszkaniowe w osiągniętych przychodach z odpłatnego zbycia.

Dochód zwolniony należy obliczyć według następującego wzoru:

dochód zwolniony = D × W/P

gdzie:

D ‒ dochód z odpłatnego zbycia nieruchomości lub prawa,

W ‒ wydatki poniesione na cele mieszkaniowe wymienione w art. 21 ust. 25 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych,

P ‒ przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości lub prawa.

W sytuacji zatem, gdy wartość przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości zostanie w całości przeznaczona na cele mieszkaniowe, to wówczas uzyskany z tego tytułu dochód będzie w całości korzystał ze zwolnienia od podatku dochodowego.

Cele mieszkaniowe, których sfinansowanie przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw majątkowych uprawnia do skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania, wymienione zostały w art. 21 ust. 25 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Z art. 21 ust. 25 pkt 1 ww. ustawy wynika, że:

Za wydatki poniesione na cele, o których mowa w ust. 1 pkt 131, uważa się wydatki poniesione na:

a)  nabycie budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w takim budynku, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub udziału w takim lokalu, a także na nabycie gruntu lub udziału w gruncie albo prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, związanych z tym budynkiem lub lokalem,

b)  nabycie spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie, prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub udziału w takim prawie,

c)  nabycie gruntu pod budowę budynku mieszkalnego lub udziału w takim gruncie, prawa użytkowania wieczystego takiego gruntu lub udziału w takim prawie, w tym również z rozpoczętą budową budynku mieszkalnego, oraz nabycie innego gruntu lub udziału w gruncie, prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, jeżeli w okresie, o którym mowa w ust. 1 pkt 131, grunt ten zmieni przeznaczenie na grunt pod budowę budynku mieszkalnego,

d)  budowę, rozbudowę, nadbudowę, przebudowę lub remont własnego budynku mieszkalnego, jego części lub własnego lokalu mieszkalnego,

e)  rozbudowę, nadbudowę, przebudowę lub adaptację na cele mieszkalne własnego budynku niemieszkalnego, jego części, własnego lokalu niemieszkalnego lub własnego pomieszczenia niemieszkalnego

–    położonych w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej.

Jak stanowi art. 21 ust. 25a cytowanej na wstępie ustawy:

Wydatki, o których mowa w ust. 25 pkt 1 lit. a-c, uznaje się za wydatki poniesione na cele mieszkaniowe, jeżeli przed upływem okresu, o którym mowa w ust. 1 pkt 131, nastąpiło nabycie własności rzeczy lub praw wymienionych w ust. 25 pkt 1 lit. a-c, w związku z którymi podatnik ponosił wydatki na nabycie.

Z kolei z art. 21 ust. 26 ww. ustawy wynika, że:

Przez własny budynek, lokal lub pomieszczenie, o których mowa w ust. 25 pkt 1 lit. d i e, rozumie się budynek, lokal lub pomieszczenie stanowiące własność lub współwłasność podatnika lub do którego podatnikowi przysługuje spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu, prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub udział w takich prawach.

Przez własne budynek, lokal lub pomieszczenie, o których mowa w ust. 25 pkt 1 lit. d i e, rozumie się również niestanowiące własności lub współwłasności podatnika budynek, lokal lub pomieszczenie, jeżeli w okresie, o którym mowa w ust. 1 pkt 131, podatnik nabędzie ich własność lub współwłasność albo spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu, prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub udział w takich prawach, jeżeli uprzednio prawo takie mu nie przysługiwało.

Przy czym zgodnie z art. 21 ust. 28 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Za wydatki, o których mowa w ust. 25, nie uważa się wydatków poniesionych na:

1)  nabycie gruntu lub udziału w gruncie, prawa wieczystego użytkowania gruntu lub udziału w takim prawie, budynku, jego części lub udziału w budynku, lub

2)  budowę, rozbudowę, nadbudowę, przebudowę, adaptację lub remont budynku albo jego części

–    przeznaczonych na cele rekreacyjne.

Zastosowanie zwolnienia przedmiotowego w Pani sytuacji

Z treści wniosku wynika, że:

•     14 października 2025 r. zbyła Pani odpłatnie działkę (nieruchomość gruntową) nabytą 9 września 2024 r. w drodze darowizny.

•     Środki pieniężne uzyskane ze sprzedaży nieruchomości zamierza Pani przeznaczyć na remont domu, w którym mieszka oraz na zakup domu mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego.

•     Przeprowadzenie remontu obejmować będzie takie pomieszczenia jak kuchnia, garderoba oraz przedpokój.

•     Remont kuchni polegał będzie m.in. na zerwaniu podłogi i położeniu nowej, zburzeniu części sufitu i położeniu gładzi wraz z malowaniem, wymianie grzejnika, wymianie instalacji wodno-kanalizacyjnej.

•     Remont garderoby polegał będzie m.in. na wykonaniu gładzi w pomieszczeniu, pomalowaniu go, wycyklinowaniu i polakierowaniu podłogi.

•     Remont przedpokoju polegał będzie m.in. na naprawie oraz częściowej wymianie podłogi, położeniu gładzi wraz z malowaniem i wymianie drzwi pokojowych.

•     W nabytej nowej nieruchomości mieszkalnej (domu lub lokalu) będzie Pani spędzać urlopy oraz weekendy. Docelowo nieruchomość będzie użytkowana jako miejsce zamieszkania Pani na czas emerytury.

Wątpliwości Pani budzi kwestia czy wydatkowanie środków ze sprzedaży działki na remont własnego lokalu mieszkalnego oraz zakup lokalu mieszkalnego lub budynku mieszkalnego wykorzystywanego przez Panią sezonowo podlega zwolnieniu na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Z istoty rozwiązania zawartego w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wynika, że podstawową okolicznością decydującą o możliwości skorzystania z przedmiotowego zwolnienia jest przeznaczenie wartości przychodu (w całości lub części) uzyskanego ze sprzedaży nieruchomości i określonych praw majątkowych nie później niż w okresie trzech lat od końca roku podatkowego, w którym została ona dokonana, na wskazane w art. 21 ust. 25 ww. ustawy własne cele mieszkaniowe.

Celem takim może być m.in. stosownie do:

•     art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wydatek poniesiony na nabycie budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego, oraz

•     art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wydatek poniesiony na remont lokalu mieszkalnego.

Jednocześnie należy zauważyć, że ustawodawca nie zastrzegł, że własne cele mieszkaniowe podatnika ograniczać się muszą do posiadania tylko jednej nieruchomości mieszkalnej.

Zatem, podatnik, który uzyskał przychód ze sprzedaży nieruchomości lub określonych praw może przeznaczyć jego wartość na zakup nieruchomości mieszkalnej lub prawa, pomimo że jest już właścicielem lub współwłaścicielem innych nieruchomości mieszkalnych, zachowując przy tym prawo do ww. zwolnienia.

Co istotne w przypadku przeznaczenia wartość przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości (w całości lub w części) na zakup nieruchomości mieszkalnej nie chodzi o jakikolwiek budynek mieszkalny czy lokal mieszkalny, ale o budynek mieszkalny lub lokal mieszkalny określony mianem „własny”. Przez „własny” należy w szczególności rozumieć budynek mieszkalny/lokal mieszkalny, w stosunku, do którego przysługuje podatnikowi prawo własności (współwłasności) w rozumieniu przepisów Kodeksu cywilnego, na co wskazuje treść cytowanego powyżej art. 21 ust. 25a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Powyższa zasada dotyczy również przeznaczenia wartości przychodu (w całości lub w części) z odpłatnego zbycia nieruchomości lub prawa na remont lokalu, o czym wprost stanowi treść art. art. 21 ust. 26 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Przepisy ustawy o podatku dochodowym nie definiują pojęć zawartych w art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. d ww. ustawy i nie określają również jakiego rodzaju wydatki wchodzą w zakres tego zwolnienia, zasadne będzie więc odwołanie się m.in. do ustawy z dnia 7 lipca 1994 r. Prawo budowlane (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 418).

Zauważyć należy, że ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie definiuje pojęcia „remont”. Dla wyjaśnienia tego pojęcia, należy odnieść się do jego znaczenia funkcjonującego w języku powszechnym. I tak, „remont” to „doprowadzenie jakiegoś budynku lub urządzenia do stanu używalności; naprawa, odnawianie (czegoś)”. Synonimami tego pojęcia są m.in. „naprawa, przebudowa, odrestaurowanie, modernizacja”.

W świetle przepisu art. 3 pkt 8 ustawy Prawo budowlane:

Ilekroć w ustawie jest mowa o remoncie - należy przez to rozumieć wykonywanie w istniejącym obiekcie budowlanym robót budowlanych polegających na odtworzeniu stanu pierwotnego, a niestanowiących bieżącej konserwacji, przy czym dopuszcza się stosowanie wyrobów budowlanych innych niż użyto w stanie pierwotnym.

Niemniej jednak, ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie odwołuje się do tego przepisu. Tym samym, definicja „remontu” funkcjonująca na gruncie Prawa budowlanego nie może być wprost przenoszona na grunt omawianej ustawy podatkowej. Może być natomiast uwzględniona jako jeden z elementów służących ustaleniu znaczenia pojęcia „remontu” dla celów podatku dochodowego od osób fizycznych.

W myśl art. 3 pkt 6 ustawy Prawo budowlane:

Ilekroć w ustawie jest mowa o budowie - należy przez to rozumieć wykonywanie obiektu budowlanego w określonym miejscu, a także odbudowę, rozbudowę, nadbudowę obiektu budowlanego.

Zgodnie z art. 3 pkt 7 ww. ustawy:

Ilekroć w ustawie jest mowa o robotach budowlanych - należy przez to rozumieć budowę, a także prace polegające na przebudowie, montażu, remoncie lub rozbiórce obiektu budowlanego.

Natomiast zgodnie z art. 3 pkt 7a ww. ustawy:

Ilekroć w ustawie jest mowa o przebudowie - należy przez to rozumieć wykonywanie robót budowlanych, w wyniku których następuje zmiana parametrów użytkowych lub technicznych istniejącego obiektu budowlanego, z wyjątkiem charakterystycznych parametrów, jak: kubatura, powierzchnia zabudowy, wysokość, długość, szerokość bądź liczba kondygnacji; w przypadku dróg są dopuszczalne zmiany charakterystycznych parametrów w zakresie niewymagającym zmiany granic pasa drogowego.

Z kolei zgodnie z art. 3 pkt 1 ustawy Prawo budowlane:

Ilekroć w ustawie jest mowa o obiekcie budowlanym - należy przez to rozumieć budynek, budowlę bądź obiekt małej architektury, wraz z instalacjami zapewniającymi możliwość użytkowania obiektu zgodnie z jego przeznaczeniem, wzniesiony z użyciem wyrobów budowlanych.

Zatem, zgodnie z definicją obiektu budowlanego jego częścią składową są również instalacje zapewniające możliwość użytkowania obiektu zgodnie z jego przeznaczeniem.

Pojęcie remontu wyczerpująco wyjaśnił również Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 4 marca 1998 r., sygn. akt I SA/Gd 886/96, stwierdzając:

(…) za remont budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w znaczeniu powszechnie stosowanym w zakresie inwestycji uważa się prace budowlane mające na celu utrzymanie lokalu mieszkalnego lub budynku mieszkalnego we właściwym stanie, przywrócenie jego pierwotnej zdolności użytkowej, którą utracił w wyniku upływu czasu i eksploatacji wraz z wymianą dotychczas użytkowanych zużytych składników ich wyposażenia technicznego takich jak: dotychczasowej instalacji wodnej, kanalizacyjnej, centralnego ogrzewania, ciepłej wody, gazu przewodowego lub tylko określonych elementów tych instalacji.

Skoro zatem, jak wskazała Pani w opisie sprawy remont dotyczyć będzie lokalu mieszkalnego, którego jest Pani właścicielem, a nabyta nieruchomość mieszkalna (dom lub lokal) wykorzystywana będzie przez Panią sezonowo i docelowo będzie użytkowana jako miejsce zamieszkania na czas emerytury, stwierdzam, że nabędzie Pani prawo do skorzystania ze zwolnienia przedmiotowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Przepisy prawa podatkowego nie określają bowiem kiedy i jak długo podatnik powinien mieszkać w nabytym budynku/lokalu mieszkalnym. Tym samym, gdy podatnik nabył budynek/lokal mieszkalny w celu zamieszkania w nim, ale w budynku/lokalu tym – z różnych powodów – zamieszka po upływie określonego czasu lub w lokalu tym po nabyciu będzie mieszkał tylko przez pewien czas, dana okoliczność nie pozbawia podatnika prawa do zwolnienia. Prawa tego również podatnik nie traci, gdy nabył budynek/lokal mieszkalny na cele mieszkaniowe, mieszkał w nabytym budynku/lokalu mieszkalnym np. przez kilka miesięcy, a następnie przedmiotowy lokal przeznaczył na wynajem.

Podsumowując, biorąc pod uwagę powyższe uregulowania prawne w kontekście przedstawionego stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego stwierdzam, że wydatkowanie przez Panią wartości przychodu uzyskanego z odpłatnego zbycia działki na:

•     remont kuchni, który polegał będzie m.in. na zerwaniu podłogi i położeniu nowej, zburzeniu części sufitu i położeniu gładzi wraz z malowaniem, wymianie grzejnika, wymianie instalacji wodno-kanalizacyjnej,

•     remont garderoby, który polegał będzie m.in. na wykonaniu gładzi w pomieszczeniu, pomalowaniu go, wycyklinowaniu i polakierowaniu podłogi,

•     remont przedpokoju, który polegał będzie m.in. na naprawie oraz częściowej wymianie podłogi, położeniu gładzi wraz z malowaniem i wymianie drzwi pokojowych,

•     zakup lokalu mieszkalnego lub budynku mieszkalnego,

uprawnia Panią w części odpowiadającej udokumentowanym wydatkom do skorzystania z ulgi podatkowej wynikającej z art. 21 ust. 1 pkt 131 w związku z ust. 25 pkt 1 lit. a) i d) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

W świetle powyższego stanowisko Pani przedstawione we wniosku jest prawidłowe.

Przy czym podkreślam, że zwolnieniu podlega dochód w wysokości, która odpowiada iloczynowi tego dochodu i udziału wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe w przychodzie z odpłatnego zbycia nieruchomości.

Aby zatem dochód uzyskany ze sprzedaży działki podlegał w całości zwolnieniu od podatku dochodowego cała wartość przychodu uzyskanego z tej sprzedaży powinna być przeznaczona na wskazane przez Panią cele.

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia oraz zdarzenia przyszłego przedstawionego przez Panią i stanu prawnego obowiązującego w dniu wydania interpretacji.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

•     Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do interpretacji.

•     Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:

1)  z zastosowaniem art. 119a;

2)  w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;

3)  z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.

•     Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r.

Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·      w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·      w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.