Treść interpretacji
Interpretacja indywidualna
– stanowisko nieprawidłowe
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
2 marca 2026 r. wpłynął Pana wniosek z 21 lutego 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Treść wniosku jest następująca:
Opis zdarzenia przyszłego
Wnioskodawca jest funkcjonariuszem (...) pozostającym w czynnej służbie. Wnioskodawca zawarł umowę o prowadzenie indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego (IKZE) w formie funduszu inwestycyjnego, prowadzonego przez X, oraz dokonuje wpłat na to konto. Wnioskodawca zamierza dokonywać wpłat na IKZE przez okres co najmniej 5 lat kalendarzowych. W przyszłości Wnioskodawca nabędzie prawo do emerytury na podstawie ustawy z dnia (...) 1994 r. o zaopatrzeniu emerytalnym funkcjonariuszy (...) (…) i zakończy służbę, uzyskując decyzję Zakładu Emerytalno-Rentowego (...) o przyznaniu emerytury mundurowej. Po nabyciu prawa do emerytury mundurowej, lecz przed ukończeniem 65 roku życia, Wnioskodawca rozważa dokonanie wypłaty środków zgromadzonych na IKZE prowadzonym przez X.
Pytanie
Czy wypłata środków zgromadzonych na IKZE prowadzonym przez X, dokonana po nabyciu prawa do emerytury mundurowej, lecz przed ukończeniem 65 roku życia, przy spełnieniu warunku dokonywania wpłat przez co najmniej 5 lat kalendarzowych, będzie podlegała opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym w wysokości 10%, zgodnie z art. 34a ust. 4 ustawy o IKE i IKZE?
Pana stanowisko w sprawie
Zdaniem Wnioskodawcy wypłata środków zgromadzonych na IKZE po nabyciu prawa do emerytury mundurowej powinna zostać zakwalifikowana jako „wypłata” w rozumieniu ustawy o indywidualnych kontach emerytalnych oraz indywidualnych kontach zabezpieczenia emerytalnego, a nie jako „zwrot”.
Zgodnie z art. 34a ust. 4 tej ustawy wypłata środków z IKZE podlega opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym w wysokości 10%, jeżeli spełnione są warunki ustawowe, w tym m.in. dokonywanie wpłat przez co najmniej 5 lat kalendarzowych.