Interpretacja 0115-KDIT3.4011.420.2026.2.PS

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku wspólnego o wydanie interpretacji indywidualnej

6 maja 2026 r. wpłynął Państwa wniosek wspólny z 5 maja 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnili go Państwo pismem z 17 czerwca 2026 r. (wpływ 22 czerwca 2026 r.) – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku wspólnego jest następująca:

Zainteresowani, którzy wystąpili z wnioskiem

1.  Zainteresowany będący stroną postępowania:

A.C., (...)

2.  Zainteresowana niebędąca stroną postępowania:

B.C., (...)

Opis doprecyzowanego stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego

A.  Informacje ogólne

Zainteresowanymi są wspólnicy (dalej: Zainteresowani) X spółka jawna (dalej: Spółka), którzy są polskimi rezydentami podatkowymi i podlegają w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wspólnikami Spółki są wyłącznie osoby fizyczne.

Zainteresowany będący wspólnikiem Spółki, opodatkowuje dochody z prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej podatkiem liniowym, zgodnie z art. 30c ustawy o PIT [dopisek organu: ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2020 r. poz. 1426 ze zm.; t.j. Dz.U. z 2021 r. poz. 1128 ze zm.; t.j. Dz.U. z 2022 r. poz. 2647 ze zm.; t.j. Dz.U. z 2024 r. poz. 226 ze zm.; t.j. Dz.U z 2025 r., poz. 163 ze zm.; t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 592 ze zm.); dalej: ustawa o PIT].

Jednocześnie pozostali wspólnicy Spółki opodatkowują dochody z prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej również podatkiem liniowym, zgodnie z art. 30c ww. ustawy.

Spółka od (...) r. działa jako narzędziownia. Główną działalność Spółki stanowi działalność w obszarze produkcji form wtryskowych, (...).

Wśród głównych produktów oferowanych przez Spółkę można wskazać w szczególności na:

(...)

B.  Działalność badawczo-rozwojowa

W ramach prowadzonej po 2020 r. (tj. począwszy od roku podatkowego 2021) działalności badawczo-rozwojowej (dalej: B+R) Spółka realizowała, realizuje oraz planuje w przyszłości realizować prace polegające na opracowywaniu kompleksowych projektów form, istotnym udoskonaleniu istniejących oraz tworzeniu nowych produktów z zastosowaniem różnych rozwiązań materiałowych i konstrukcyjnych, a także na rozwijaniu nowych procesów produkcyjnych. Większość realizowanych projektów miała charakter pionierski, była tworzona od podstaw oraz ukierunkowana na spełnienie szczególnych wymagań technologicznych. Działalność Spółki w tym obszarze skoncentrowana jest w szczególności na: (...).

Realizowane projekty dotyczą w szczególności:

·      opracowywania/wprowadzenia nowych rozwiązań technologicznych w postaci opracowania narzędzi do produkcji wyrobów o nowych, połączonych cechach funkcjonalnych i estetycznych, lub

·      połączenia parametrów/funkcji, które nie były wcześniej stosowane łącznie przez Spółkę, lub

·      zastosowania nowych tworzyw/technologii w produkcji.

Każdy prototyp formy jest unikalny – wymaga dedykowanego projektu, wykonania oraz serii testów i prób, aż do uzyskania optymalnych rezultatów, w związku z czym stanowi produkt posiadający indywidualny charakter. Działania B+R wiążą się z realizacją prac, w których to specjaliści Spółki zaangażowani są w sposób twórczy w tworzenie unikalnych form. Celem jest zapewnienie, aby każdy element produkowany seryjnie spełniał założone parametry.

Jednocześnie, realizacja projektów B+R obarczona jest pewnym stopniem ryzyka technologicznego, związanego m.in. z ostateczną jakością form, ryzykiem deformacji produktów tworzonych przy stosowaniu form oraz ryzykiem deformacji samej formy przy eksploatacji lub jej uszkodzenia w wyniku zmian temperatur (chłodzenia). Dodatkowo realne jest również ryzyko przegrzewania się materiału lub korozji formy, zatorów w punktach wtrysku jak i odporności na wysokie obciążenia.

Wystąpienie powyższych ryzyk może różnić się w zależności od danego projektu, ponadto, mogą występować one łącznie lub pojedynczo.

Prace B+R realizowane są w trybie projektowym. Każdy z projektów posiada harmonogram, założenia i cele do osiągnięcia. Tym samym, procesy opracowywania produktów są systematycznie realizowane w oparciu o plan, wymagania i zasoby budżetowe. Jednocześnie, w ramach każdego z projektów wskazywane są również kwestie, które mogą stanowić wyzwania technologiczne, niezbędne do rozwiązania w celu uzyskania wyrobu końcowego. Poszczególne etapy realizacji projektów podlegają kontroli i monitoringowi.

W przypadku konieczności implementacji wypracowanych rozwiązań, możliwe jest wykorzystanie zgromadzonej wiedzy i doświadczenia do odtworzenia całego procesu. Tym samym, wraz z realizacją projektów zwiększane są zasoby wiedzy Spółki, co umożliwia zastosowanie jej do tworzenia nowych zastosowań, a w rezultacie opracowywania nowych kolejnych produktów.

Rezultaty, które Spółka otrzymała, otrzymuje oraz które będzie otrzymywać ramach prowadzonych projektów mogą zostać zastosowane w przyszłych projektach o podobnych charakterze m.in. w ramach wewnętrznego know-how, które jest zdobywane w trakcie realizacji projektów.

Standardowy proces projektowy jest podzielony na etapy tworzenia narzędzi i detali z uwzględnieniem form wtryskowych, tj.:

(...)

Rezultatem końcowym jest uzyskanie w pełni funkcjonalnego, przetestowanego oraz spełniającego wymagania klienta prototypu formy.

Przykładowym projektem realizowanym przez Spółkę był projekt polegający na (...).

Poszczególne rozwiązania były jednak stale weryfikowane i usprawniane w odpowiedzi na wyniki testów procesowych. Spółka ponosiła pełną odpowiedzialność za opracowanie koncepcji technologicznej, projekt wałów, konstrukcję urządzenia oraz przewidywanie i korygowanie efektów procesu formowania. Ostatecznie udało się stworzyć stabilnie działający system, który umożliwił produkcję (...) spełniających wymagania jakościowe i materiałowe.

Na tle istniejących technologii projekt wyróżniał się zastosowaniem (...).

Realizowany projekt nie miał charakteru rutynowego, wymagał iteracyjnego podejścia projektowego, testów, korekt geometrii oraz parametrów cieplnych, a także opracowania systemu technologicznego od podstaw.

Efektem prac realizowanych w ramach projektu było opracowanie finalnego urządzenia (...).

Dodatkowo należy wskazać, że w ramach prowadzonej działalności B+R Spółka wykorzystuje zaawansowany ekosystem technologiczny obejmujący nowoczesne programy (...), precyzyjne metody obróbki CNC, elektrodrążenie, metrologię przemysłową oraz zautomatyzowane procesy przygotowania kodu. Integracja tych narzędzi pozwala na realizację projektów o wysokim stopniu skomplikowania, przy zachowaniu powtarzalności, dokładności i wysokiej jakości.

W efekcie Spółka może efektywnie dostarczać zarówno indywidualne narzędzia specjalistyczne, jak i seryjne rozwiązania dla przemysłu tworzyw sztucznych, motoryzacji, medycyny czy elektroniki.

Zainteresowani nie korzystają ze zwolnień podatkowych, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 63a lub 63b ustawy o PIT.

Należy zauważyć, iż Zainteresowani uzyskują przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT.

Zainteresowani wskazują również, iż koszty, jakie ponoszą na działalność badawczo-rozwojową, stanowią dla nich koszty uzyskania przychodów w rozumieniu przepisów ustawy o PIT, a także że koszty kwalifikowane uwzględniane w odliczeniu nie zostały im zwrócone w jakiejkolwiek formie ani nie zostały odliczone od podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym.

Koszty mające stanowić koszty kwalifikowane ulgi B+R stanowiły i będą stanowić koszty uzyskania przychodów w latach podatkowych, za które mają podlegać odliczeniu w ramach ulgi badawczo- rozwojowej.

W okresie, którego dotyczy Wniosek w Spółce prowadzone były pełne księgi rachunkowe. W prowadzonych księgach rachunkowych nie wyodrębniono kosztów działalności badawczo- rozwojowej, ale zostały wyodrębnione w pozabilansowej ewidencji rachunkowej. Odpowiednie wyodrębnienie zapewnia specjalna ewidencja prowadzona w arkuszu kalkulacyjnym, w którym wyodrębnione zostały / wyodrębnione będą wszelkie koszty związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową, zgodnie z katalogiem kosztów kwalifikowanych zawartym w art. 26e ust. 2 ustawy o PIT. Wskazana wyżej ewidencja kosztów w szczególności obejmuje / będzie obejmować koszty wynagrodzeń pracowników zaangażowanych w działalność B+R Spółki oraz koszty nabycia materiałów i surowców bezpośrednio związanych z prowadzoną działalnością B+R.

Prowadzone prace w ramach każdego poszczególnego Projektu w ramach działalności opisanej na jednym przykładzie w punkcie B Wniosku były/są i będą zawsze wyrazem własnej (lub pracowników) twórczości intelektualnej, posiadały/posiadają i będą posiadały charakter kreatywny a nie odtwórczy, nowatorski, oryginalny w pomyśle i były każdorazowo nastawione wyłącznie na stworzenie nowych oryginalnych rozwiązań, o charakterze unikatowym.

Twórczy charakter realizowanych Projektów przejawia się przede wszystkim w opracowywaniu od podstaw unikalnych rozwiązań konstrukcyjnych i technologicznych, które nie mają charakteru odtwórczego i nie stanowią prostego wykorzystania dostępnych schematów. Każdy Projekt polega na stworzeniu indywidualnego prototypu formy lub narzędzia, dostosowanego do konkretnych wymagań technicznych klienta (m.in. geometrii, materiału, parametrów wytrzymałościowych czy funkcjonalnych), co oznacza, że:

·      rozwiązania nie są powielane, ale każdorazowo projektowane od nowa,

·      konieczne jest opracowanie nowych koncepcji konstrukcyjnych,

·      realizacja wymaga rozwiązywania unikalnych problemów technologicznych.

Nowatorskość (innowacyjność) Projektów przejawia się w szczególności w:

·      łączeniu funkcji i parametrów, które wcześniej nie były stosowane łącznie w praktyce Spółki,

·      opracowywaniu narzędzi do produkcji wyrobów o nowych, zintegrowanych cechach funkcjonalnych i estetycznych,

·      stosowaniu nowych materiałów lub ich niestandardowego przetwarzania,

·      tworzeniu rozwiązań technologicznych dedykowanych do nietypowych zastosowań.

Przykład (...)

W ramach realizowanych Projektów Spółka stosuje/będzie stosować zaawansowane i często unikalnie skonfigurowane narzędzia, koncepcje oraz technologie, które odróżniają powstające rozwiązania od tych funkcjonujących wcześniej w Spółce oraz na rynku. Nowe koncepcje i rozwiązania opracowywane oraz stosowane w Projektach obejmują / będą obejmować w szczególności:

·      dedykowane koncepcje konstrukcyjne form i narzędzi, projektowane indywidualnie dla każdego wyrobu,

·      niestandardowe geometrie elementów roboczych (np. progresywne profile, zmienny skok, geometrie kompensujące deformacje),

·      autorskie rozwiązania w zakresie prowadzenia procesu formowania (np. sekwencyjne formowanie, kontrolowane odkształcenia),

·      indywidualne strategie rozmieszczenia punktów wtrysku i układów chłodzenia,

·      niestandardowe podejścia do pracy z nowymi materiałami (…) wymagające zmiany parametrów technologicznych i konstrukcji narzędzia.

Rozwiązania te nie występują w praktyce gospodarczej Spółki ani jako gotowe rozwiązania rynkowe, ponieważ są projektowane pod jednostkowe potrzeby.

W realizacji Projektów wykorzystywane są/będą w szczególności:

·      narzędzia projektowe i symulacyjne: zaawansowane systemy (...) do modelowania 3D form i detali, symulacje wtrysku tworzywa (analiza wypełnienia gniazd, przepływu, asymetrii),

·      technologie wytwarzania: precyzyjna obróbka CNC, elektrodrążenie (EDM), zaawansowane techniki obróbki materiałów specjalnych,

·      technologie kontroli i testowania: metrologia przemysłowa (pomiar dokładności i tolerancji), iteracyjne testy prototypów form i wyprasek, optymalizacja parametrów procesowych (temperatura, ciśnienie, czasy cyklu).

Odrębność Projektów od rozwiązań istniejących polega/będzie polegać na tym, że:

·      każdy Projekt obejmuje pełny proces opracowania rozwiązania od koncepcji do działającego prototypu, a nie adaptację gotowych technologii,

·      stosowane są niestandardowe konfiguracje znanych narzędzi (np. unikalne ustawienia symulacji, autorskie geometrie),

·      rozwiązania są dopasowane do specyficznych, często nietypowych wymagań technologicznych,

·      wykorzystywane są nowe kombinacje materiałów, parametrów i konstrukcji, które wcześniej nie były stosowane przez Spółkę,

·      powstają rozwiązania eliminujące problemy technologiczne, które nie mają gotowych odpowiedników rynkowych.

Na przykładzie projektu opisanego w punkcie B Wniosku (...)

Zainteresowani nie ponoszą i nie planują ponosić kosztów badań podstawowych.

Prowadzone prace w ramach każdego poszczególnego Projektu w ramach działalności opisanej na jednym przykładzie w punkcie B Wniosku nie obejmowały i nie będą obejmować badań podstawowych w rozumieniu art. 4 ust. 2 pkt 1 ustawy o Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce, tj. badania podstawowe rozumiane jako prace empiryczne lub teoretyczne mające przede wszystkim na celu zdobywanie nowej wiedzy o podstawach zjawisk i obserwowalnych faktów bez nastawienia na bezpośrednie zastosowanie komercyjne.

Prowadzone prace w ramach każdego poszczególnego Projektu w ramach działalności opisanej na jednym przykładzie w punkcie B Wniosku nie obejmowały i nie będą obejmować badań aplikacyjnych w rozumieniu art. 4 ust. 2 pkt 2 ustawy o Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce, tj. pozyskanie nowej wiedzy i umiejętności (opartych na wiedzy i doświadczeniu) dla opracowania nowego produktu, procesu lub usług i wprowadziły znaczące ulepszenia do już istniejących.

Prowadzone prace w ramach każdego poszczególnego Projektu w ramach działalności opisanej na jednym przykładzie w punkcie B Wniosku obejmowały i będą obejmować prace rozwojowe w rozumieniu art. 4 ust. 3 ustawy o Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce, tj. nabywanie, łączenie, kształtowanie i wykorzystywanie dostępnej aktualnie wiedzy i umiejętności do projektowania i tworzenia zmienionych, ulepszonych lub nowych produktów z wyłączeniem działalności obejmującej rutynowe i okresowe zmiany wprowadzane do nich, nawet jeżeli takie zmiany mają charakter ulepszeń.

Ponadto Zainteresowani ani Spółka nie posiadają statusu centrum badawczo-rozwojowego, o którym mowa w art. 17 ustawy z dnia 30 maja 2008 r. o niektórych formach wspierania działalności innowacyjnej (Dz.U. z 2022 r. poz. 2474).

Wobec powyższego, Zainteresowani powzięli wątpliwość, czy przedstawiona działalność realizowana po roku podatkowym 2020, opisana w stanie faktycznym i zdarzeniu przyszłym spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej.

Zainteresowani również wskazują, iż zakres wniosku o interpretację indywidualną obejmuje wyłącznie działalność realizowaną w latach podatkowych rozpoczynających się po roku podatkowym 2020 (tj. począwszy od roku podatkowego 2021). Tym samym, przedmiotem niniejszego wniosku nie jest działalność prowadzona przez Spółkę w ramach projektów realizowanych w roku podatkowym 2020, czy też w latach wcześniejszych.

Jednocześnie Zainteresowani wyjaśniają, że nie oczekują rozstrzygnięcia i interpretacji czy prowadzona przez nich działalność, opisana we Wniosku, stanowi prace rozwojowe czy też badania naukowe.

Opisane we Wniosku oraz uzupełnieniu (na skutek Wezwania) informacje/dane/warunki - będą miały miejsce lub dojdzie do ich spełnienia w tym okresie, którego ma dotyczyć sprawa zdarzenia przyszłego/zdarzeń przyszłych.

Pytanie

Czy prawidłowe jest stanowisko Zainteresowanych, zgodnie z którym przedstawiona w stanie faktycznym i zdarzeniu przyszłym działalność Spółki dotycząca w szczególności opracowywania kompleksowych projektów form, opisana w punkcie B. Działalność badawczo-rozwojowa, prowadzona w ramach projektów realizowanych po roku podatkowym 2020, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, o której mowa w art. 5a pkt 38 ustawy o PIT, a w rezultacie Zainteresowani uprawnieni są do skorzystania z odliczenia, o którym mowa w art. 26e ustawy o PIT?

Państwa stanowisko w sprawie

Zdaniem Zainteresowanych, prawidłowe jest stanowisko, zgodnie z którym przedstawiona w stanie faktycznym i zdarzeniu przyszłym działalność Zainteresowanych dotycząca w szczególności opracowywania kompleksowych projektów form, opisana w punkcie B. Działalność badawczo-rozwojowa, prowadzona w ramach projektów realizowanych po roku podatkowym 2020, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, o której mowa w art. 5a pkt 38 ustawy o PIT, a w rezultacie Zainteresowani uprawnieni są do skorzystania z odliczenia, o którym mowa w art. 26e ustawy o PIT.

Uzasadnienie stanowiska Zainteresowanych

Działalność badawczo-rozwojowa (dalej: „B+R”) została zdefiniowana w art. 5a pkt 38 ustawy o PIT i oznacza działalność twórczą, obejmującą badania naukowe lub prace rozwojowe, podejmowaną w sposób systematyczny w celu zwiększenia zasobów wiedzy oraz wykorzystania zasobów wiedzy do tworzenia nowych zastosowań.

Zgodnie z powyższą definicją, działalność badawczo-rozwojowa to taka aktywność, która nastawiona jest na tworzenie nowych i oryginalnych rozwiązań, często o charakterze unikatowym, które nie mają odtwórczego charakteru. Jednocześnie, z definicji działalności badawczo-rozwojowej wynika, że musi ona być podejmowana w sposób systematyczny. Najbardziej właściwą definicją systematyczności prowadzenia działalności B+R jest definicja obejmująca prowadzenie działalności w sposób uporządkowany, według pewnego systemu. Zatem słowo systematycznie odnosi się również do działalności prowadzonej w sposób metodyczny, zaplanowany i uporządkowany. Ostatni z warunków określonych w art. 5a pkt 38 ustawy o PIT wskazuje, iż taka działalność musi mieć określony cel, tj. powinna być nakierowana na zwiększenie zasobów wiedzy oraz ich wykorzystanie do tworzenia nowych zastosowań.

Zdaniem Zainteresowanych, opisana w stanie faktycznym i zdarzeniu przyszłym działalność badawczo-rozwojowa realizowana po 2020 r. dotycząca w szczególności opracowywania kompleksowych projektów form spełnia wszystkie opisane wyżej warunki.

W tym kontekście, Zainteresowani za pośrednictwem Spółki prowadzą działalność badawczo-rozwojową, tzn. działalność, w wyniku której powstają nowe i oryginalne produkty o charakterze unikatowym, które nie mają charakteru odtwórczego. Rezultatami prac B+R są bowiem funkcjonalne, przetestowane oraz spełniające wymagania klientów prototypy form. Formy mają charakter indywidualny, mimo częściowego wykorzystania istniejących już rozwiązań lub stosowania się do dostępnych praktyk. Spółka często tworzy od podstaw dedykowane formy, które nie bazują na żadnych dostępnych na rynku wzorcach czy gotowych modułach, opracowuje narzędzia do produkcji wyrobów o nowych, połączonych cechach funkcjonalnych i estetycznych, a także oferuje często rozwiązania niespotykane dotychczas w praktyce branżowej. W konsekwencji, Spółka dostarcza niepowtarzalne wyroby końcowe o unikalnych właściwościach materiału oraz wymaganiach użytkowych.

Pracownicy Spółki podejmują zatem szereg działań o charakterze kreacyjnym, w wyniku których powstaje nowy wytwór intelektu: unikalne lub znacząco zmodernizowane formy. Każdy prototyp musi być wykończony w inny sposób niż pozostałe, zatem, pracownicy zajmujący się produkcją form, muszą opracować każdy produkt, odróżniający się od poprzednich rozwiązań, co wymaga opracowania i wytworzenia dodatkowych narzędzi i oprzyrządowania. Produkty te stanowią więc oryginalny wytwór twórczej pracy pracowników Spółki. Działalność pracowników wymaga zdobywania nowej wiedzy z zakresu konstrukcji form oraz sposobów eliminowania deformacji termicznych i naprężeń optycznych, a także opracowywania nowych procedur technologicznych. W konsekwencji, każdy projekt realizowany przez Spółkę jest rezultatem innowacyjnego podejścia do tworzenia nowych form.

Ponadto, prowadzona działalność polegająca na opracowywaniu nowych produktów realizowana jest w sposób usystematyzowany, zgodnie z określoną metodyką. Metodyka ta zakłada realizację projektu w oparciu o plan, wymagania i zasoby budżetowe.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawili Państwo we wniosku jest prawidłowe.

Odstępuję od uzasadnienia prawnego tej oceny.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, które Państwo przedstawili i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Państwo przedstawili i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe wyłącznie wobec Państwa i tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie ze stanem faktycznym podanym w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego, udzielona odpowiedź traci swą aktualność.

Jednocześnie zaznaczam, że interpretację tę wydałem w oparciu o opis okoliczności faktycznych/przyszłych przedstawionych we wniosku. Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów podatkowych nie jest ustalanie stanu faktycznego (zdarzenia przyszłego), stanowi to bowiem domenę ewentualnego postępowania podatkowego. To na podatniku ciąży obowiązek udowodnienia w toku tego postępowania okoliczności faktycznych, z których wywodzi on dla siebie korzystne skutki prawne.

Nie prowadzę postępowania dowodowego, ograniczam się do analizy okoliczności podanych we wniosku. W stosunku do tych okoliczności wyrażam swoje stanowisko, które zawsze musi być jednak ustosunkowaniem się do poglądu (stanowiska) prezentowanego w danej sprawie przez Wnioskodawcę. Jeżeli w toku ewentualnego postępowania kontrolnego organ uzna, że zdarzenie opisane we wniosku różni się od zdarzenia występującego w rzeczywistości, wówczas wydana interpretacja nie będzie Państwa chroniła.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·      Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Państwa sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego. Z funkcji ochronnej będą mogli skorzystać Ci z Państwa, którzy zastosują się do interpretacji.

·      Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:

1)  z zastosowaniem art. 119a;

2)  w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;

3)  z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.

·      Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację przez Zainteresowanego, który jest stroną postępowania

Pan A.C. (Zainteresowany będący stroną postępowania – art. 14r § 2 Ordynacji podatkowej) ma prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·      w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·      w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a, art. 14b § 1 i art. 14r Ordynacji podatkowej.

Podstawą prawną dla odstąpienia od uzasadnienia interpretacji jest art. 14c § 1 Ordynacji podatkowej.