Treść interpretacji
Interpretacja indywidualna
– stanowisko w części prawidłowe, a w części nieprawidłowe
Szanowna Pani,
stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego w zakresie:
· podatku od spadków i darowizn – jest prawidłowe,
· podatku dochodowego od osób fizycznych – jest nieprawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
18 czerwca 2026 r. wpłynął Pani wniosek z 12 czerwca 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełniła go Pani pismem z 31 lipca 2026 r. (wpływ 6 sierpnia 2026 r.) – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego
Aktem notarialnym z 28 listopada 2025 r. wraz ze swoim małżonkiem podpisała Pani umowę zrzeczenia się dziedziczenia po Nim. Jednocześnie małżonek zobowiązał się do zapłaty na Pani rzecz wynagrodzenia w związku z tą umową, w łącznej kwocie 500 000 zł. Pierwsza rata w kwocie 200 000 zł została zapłacona w 2025 roku. Druga, zgodnie z umową zostanie zapłacona do 31 grudnia 2026 r.
Uzupełnienie wniosku
Umowa z dnia 28 listopada 2025 r. została zawarta jako umowa o zrzeczenie się dziedziczenia w formie aktu notarialnego, na podstawie art. 1049-1050 Kodeksu cywilnego.
Akt notarialny przewiduje wypłatę na Pani rzecz kwoty 500 000 zł, określonej przez strony jako „wynagrodzenie”. Zgodnie z treścią aktu notarialnego obowiązek zapłaty tego wynagrodzenia wynika bezpośrednio z zawartej jednocześnie umowy zrzeczenia się dziedziczenia.
Nie została zawarta żadna odrębna umowa darowizny ani żadna inna umowa. Jedyną podstawę wypłaty wynagrodzenia stanowi akt notarialny z dnia 28 listopada 2025 r., obejmujący umowę zrzeczenia się dziedziczenia oraz zobowiązanie do zapłaty wynagrodzenia.
Pytania
1. Czy ta czynność podlega opodatkowaniu po Pani stronie podatkiem od spadków i darowizn?
2. Czy ta czynność podlega opodatkowaniu po Pani stronie podatkiem dochodowym od osób fizycznych? Jeżeli tak, to na jakich zasadach?
Pani stanowisko w sprawie